Circular de Impuestos Nro. 13/2009 - Modificada

Circular de Impuestos Nro. 13/2009 - Modificada
REGIMEN DE RETENCIÓN DE INGRESOS BRUTOS PROVINCIA
DE JUJUY
El Régimen de Retención de la Provincia de Jujuy se encuentra regulado por la Resolución General (RG)
959/2000 de la Dirección Provincial de Rentas (DPR), la cual es aplicable a AFA SCL.
Para empezar, tengamos en cuenta de que se trata de un régimen restringido, por lo que la puesta a
disposición del bien o la prestación del servicio debe ser realizado en territorio de la provincia para que
tenga efectos el presente régimen de retención.
Territorialidad de las retenciones:
Tienen el carácter de agente de retención cualquiera fuera su domicilio real o legal, quienes poseen en la
Provincia de Jujuy sucursales, agencias, representaciones, oficinas, locales y todo otro tipo de
establecimiento, explotación, edificio, obra, depósito o cualquier otra clase de asentamiento
(administrativo, comercial o industrial); o bien que realicen en la misma su actividad mediante viajantes,
corredores o representantes.
¿Quiénes deberán actuar como agentes de retención?:
a) Los acopiadores, consignatarios, frigoríficos, cooperativas, asociaciones de productores,
exportadores, entidades e instituciones públicas y privadas, y en general, todos quienes actúen
como compradores por cuenta propia o de terceros, de productos derivados de la explotación
agropecuaria o frutos del país y respecto de los productores de los mismos
b) Los corredores, consignatarios, mandatarios y todos aquellos, cualquiera fuese su naturaleza
jurídica, que intermedien en la comercialización de productos derivados de la explotación
agropecuaria o frutos del país con respecto a los productores de los mismos
c) Las entidades aseguradoras cualquiera sea la naturaleza jurídica, en los siguientes casos:
1) Cuando abonen comisiones o cualquier tipo de retribución o colaboración a los
organizadores y/o productores de seguros
2) Cuando abonen retribuciones de cualquier tipo en concepto de materiales, accesorios,
repuestos, reparaciones o servicios prestados sobre bienes asegurados
3) Cuando efectúen pagos a sus proveedores y/o locadores de bienes, obras y/o servicios
d) Las entidades financieras de la ley 21.526 y sus modificaciones, cuando efectúen pagos a sus
proveedores y/o locadores de bienes, obras y/o servicios. Sólo estas entidades efectuarán la
retención del ISIB a las empresas prestadoras de servicios públicos en el momento en que efectúe
rendición, pago, transferencia, acreditación y/o puesta a disposición de los fondos de la cobranza
que efectúen a las prestadoras de los servicios, salvo Bolsas de Comercio autorizadas a cotizar
títulos valores y Mercados de Valores
e) Las empresas por los pagos de comisiones u otras retribuciones a intermediarios, cualquiera sea
la denominación que éstas adquieran, incluidos los pagos de participaciones en las mismas
f)
Las empresas por los pagos de fletes que tengan origen en la Provincia de Jujuy respecto de
quienes realicen el transporte, sea por cuenta propia o de terceros
g) Por los pagos de honorarios a profesionales liberales en forma directa ya fuera por cuenta propia
o de terceros, quedando incluidos los siguientes sujetos:
1) Las asociaciones, colegios, consejos y demás entidades profesionales
2) Las mutuales y las obras sociales
3) Los sujetos prestadores del servicio de medicina denominado “prepago”
4) Los sanatorios, cuando no hubieran actuado en carácter de agente de retención las
respectivas obras sociales
5) Las entidades de la ley 21.526 y sus modificaciones que intermedien en el pago de
honorarios regulados judicialmente
h) El Estado Nacional, Provincial o Municipal, al efectuar pagos por la prestación y/o locación de
bienes, obras y/o servicios a sus contratistas, proveedores o locadores
i)
Las entidades que efectúen pagos a los comerciantes con domicilio en la Provincia de Jujuy,
adheridos a los sistemas de tarjetas de créditos o compras
j)
El Banco de Acción Social de la Provincia de Jujuy u organismo que lo sustituya y toda persona
que realice pagos de comisiones o conceptos análogos a las agencias oficiales
k) Las empresas o personas que comercialicen combustibles líquidos derivados del petróleo y gas
natural
l)
Las empresas prestadoras de servicios públicos de luz, agua, gas, teléfono, por la prestación y/o
locación de bienes, obras y/o servicios a sus contratistas, proveedores o locadores
m) Las administradoras de fondos de jubilaciones y pensiones
n) Las empresas que realicen producción de espectáculos públicos y venta de entradas a dichos
eventos
Además adquirirán también el carácter de agentes de retención:
a) Los designados anteriormente a la emisión de la RG 959/00
b) Los contribuyentes que en el período fiscal inmediato anterior hayan obtenido ingresos brutos
operativos (gravados, no gravados, exentos) superiores a $ 1.500.000 computándose en el caso
de contribuyentes de CM los ingresos de todas las jurisdicciones
c) Todas las personas de existencia física o ideal, incluidas las uniones transitorias de empresas y
agrupaciones de colaboración empresaria, que sean designadas expresamente por la DGR, con
prescindencia de su condición frente al ISIB y sin tener en cuenta las condiciones establecidas
con carácter general para las designaciones
¿Cuándo no corresponde practicar retenciones?:

Cuando el sujeto pasible de la misma resulte comprendido en las normas del Régimen General
del Convenio Multilateral y su coeficiente unificado de ingresos-gastos atribuible a la Provincia de
Jujuy resulte inferior al 1% (0,0100), el que deberá exteriorizarse mediante la exhibición de la
última declaración jurada anual vencida (F. CM 05). Se incluyen en el presente inciso a los sujetos
inscriptos en el Régimen General del Convenio Multilateral, sobre los cuales no haya operado aún
el vencimiento del plazo para la liquidación del primer Formulario de declaración jurada anual CM
05.

Cuando el total a pagar no supere la suma de $ 300

Cuando se realicen pagos de servicios públicos de luz, agua, gas y teléfono en bandos o
entidades encargadas del cobro. No corresponderá esta excepción cuando el pago sea realizado
directamente a las empresas prestatarias de los servicios

Cuando los sujetos presenten la constancia de no retención emitida por la DGR

Cuando el proveedor, prestador o locador, sea un contribuyente con sede fuera de la Provincia de
Jujuy y que por sus actividades no corresponda atribuir base imponible a esta jurisdicción

Cuando se desarrollen actividades no gravadas o exentas del ISIB, o beneficiadas con regímenes
de promoción vigentes. Para ello deberá acreditar tal situación con fotocopia de la constancia o
resolución emitida por la DGR, salvo los declarados exentos de pleno derecho como son:

Las actividades ejercidas por el Estado Nacional, Los Estados Provinciales, las
Municipalidades y sus dependencias

Las Bolsas de Comercio autorizadas a cotizar títulos valores y los mercados de valores

La edición, distribución y venta de libros, diarios, periódicos y revistas

Las representaciones diplomáticas y consulares de los países extranjeros

Intereses de depósito en caja de ahorro y plazo fijo

Los ingresos de profesiones liberales

La Iglesia Católica
¿Cuáles son las obligaciones de los agentes de retención?:
a) Solicitar su inscripción en el registro correspondiente
b) Practicar las retenciones por todos los pagos que realice, considerando las excepciones
mencionadas en el título anterior
c) Exigir a los sujetos retenidos copia o constancia de inscripción o reempadronamiento en el ISIB
d) Ingresar el impuesto retenido en forma global, por las retenciones practicadas por mes calendario,
hasta el día 10 del mes siguiente al que se efectuó la retención o el hábil inmediato posterior si
aquel fuese inhábil o en otos plazos que fije la DGR para casos especiales
e) Presentar DDJJ con detalle de los importes retenidos por el sistema informático SIARE y soporte
magnético que contenga la información suministrada por el sistema, en igual término que el
previsto en el punto anterior
f)
Informar a la DGR, División Agentes de Retención o Delegación cercana al domicilio, según
corresponda, sobre los contribuyentes que se niegan a ser sujetos de la retención en el término de
5 días hábiles de producido tal hecho. La omisión de esta obligación hará solidariamente
responsable al agente de retención con relación al tributo no ingresado
g) Cuando el proveedor, prestador o locador, sea un contribuyente con sede fuera de la Provincia de
Jujuy y que por sus actividades no corresponda atribuir base imponible a esta jurisdicción, el
agente de retención deberá solicitar constancia de inscripción en el ISIB en la jurisdicción de
origen e informar esta situación en oportunidad de presentar la DDJJ mensual
h) Entregar a los sujetos pasivos constancia del impuesto retenido dentro de los 3 días de efectuada
la retención. En caso de incumplimiento, el sujeto retenido deberá denunciar la omisión ante la
DGR, División Agentes de Retención y Percepción o Delegación según corresponda, dentro de los
5 días
i)
Mantener operativo el sistema suministrado para permitir una fácil fiscalización del cumplimiento
de las normas establecidas, el que deberá exhibirse juntamente con la documentación
respaldatoria correspondiente (facturas, recibos, órdenes, liquidaciones, contratos, etc.)
j)
Conservar las copias o constancias de inscripción de los sujetos retenidos obtenidas al dar
cumplimiento a los incisos c) y g), la documentación respaldatoria de las excepciones a la práctica
de la retención y la documentación mencionada en los incisos e), h), i) por el término de 5 años a
contar desde el 01/01 del año siguiente del hecho
¿En qué momento debe efectuarse la retención?:
Deberán efectuarse en el momento del pago, sea éste realizado en forma directa o por medio de terceros.
Se entenderá por pago a todo aquel realizado por el agente, ya sea en concepto de cancelación de una
operación, de anticipo, pago de cuota, etc., mediante la entrega de dinero, cheque (común o de pago
diferido), pagarés, tarjeta de crédito y/o compra, sistema de débito automático y/o cualquier otro medio de
cancelación, así como también a la acreditación en cuenta que implique la disponibilidad de fondos.
¿Cuál es la base de la retención?:
Se practicará sobre el importe total a pagar previa deducción de los conceptos que no integran la base
imponible del gravamen, como los impuestos internos, IVA, Impuesto para los fondos: nacional de
autopista, tecnológico del tabaco y de los combustibles, en tanto los sujetos retenidos se encuentren
inscriptos como tales.
¿Cómo se procede ante casos especiales?:
-
Colegios, consejos y asociaciones de profesionales, clínicas, sanatorios y demás entidades que
efectúen pagos a profesionales: Estas entidades deberán efectuar las retenciones previstas por
todos los conceptos que se abonen a los profesionales cualesquiera fuese la denominación que
se les dé a estos pagos (reconocimiento de gastos, comisiones, prácticas sanatoriales, gastos
sanatoriales, etc.). La retención se practicará sobre el monto deducidos los conceptos inherentes
a la intermediación de tales instituciones, destinados a su funcionamiento específico, no así las
cuotas correspondientes a cuota de afiliación, matrículas, seguros, amortización de créditos,
retenciones por embargos, aportes a obras sociales, prestaciones médicas y tributos.
-
Comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores, representantes y/o cualquier otro tipo de
intermediación: Para las retenciones que se liquiden a comisionistas, consignatarios, mandatarios,
corredores, representantes y/o cualquier otro tipo de intermediación, la base de cálculo estará
constituida por la comisión, aplicando sobre la misma, la alícuota prevista en la ley impositiva.
Para ello la comisión deberá constar discriminada en el documento respaldatorio (factura, recibo,
liquidación, etc.) caso contrario se tendrá como base el “total facturado”
-
Honorarios regulados judicialmente: Las entidades bancarias que intermedien en el pago de
honorarios regulados judicialmente, actuarán como agentes de retención en toda regulación
judicial de honorarios profesionales de abogados, procuradores, escribanos, martilleros,
contadores, peritos, etc. Los magistrados intervinientes dejarán constancia en las órdenes de
pago que se libren de los conceptos e importes que las originen (honorarios, intereses, etc.) en
base a las cuales la entidad financiera debe practicar la retención. La retención se practicará
sobre el monto de los honorarios netos a pagar con las deducciones previstas y sin considerar el
mínimo para el monto del pago
¿Qué porcentajes de retención se aplican?:
Se aplicarán las alícuotas que para cada actividad fije la ley impositiva vigente. Se adjunta al final de esta
circular las alícuotas correspondientes.
El incumplimiento del sujeto retenido de la entrega de la copia de la constancia de inscripción o
reempadronamiento en el ISIB, dará lugar a una retención incrementada en un 50% no dando derecho
dicho incremento a repetición, ni siendo aplicable el mínimo no imponible
A los contribuyentes y/o responsables comprendidos en el régimen del CM (tanto general como
especiales) que registren denunciada la jurisdicción de Jujuy, se reducirá la alícuota contemplada en la ley
impositiva en un 50%.
¿Cuál es el mínimo no imponible?:
No corresponderá practicar retención cuando el total a pagar sea inferior a $ 300.
En el caso de operaciones a crédito deberá considerarse como mínimo no imponible el “total facturado”,
debiendo practicarse la retención sobre el importe de la cuota a pagar aun cuando el mismo no supere el
mínimo previsto.
Cuando se realicen operaciones concurrentes con un mismo proveedor en el período y el pago se realice
en una sola oportunidad, se procederá a agrupar las operaciones realizadas a efectos de practicar la
retención.
Cuando se realicen pagos en el período de facturas, liquidaciones, etc., correspondientes a períodos
anteriores, se agruparán las mismas a efectos de practicar la retención.
¿Qué se considera empresa a los efectos de la RG?:
Se considera “empresa” a las sociedades civiles y comerciales (incluidos los contratos de colaboración
empresaria y las uniones transitorias), las cooperativas, las fundaciones, las mutuales, las obras sociales,
o cuando tratándose de personas físicas o sucesiones indivisas, sean titulares de un capital y que a
nombre propio o bajo su responsabilidad jurídica y económico, asuman la producción o cambio o
intermediación en el cambio de bienes, obras o servicios técnicos, científicos, profesionales u organicen,
dirijan y solventen con ese fin el trabajo remunerado y especializado de otras personas.
¿Cómo se produce la inscripción y cese?:
Los agentes de retención deberán solicitar su inscripción en la DGR, lo cual constituye una obligación
formal, salvo que se produzca la designación de oficio por parte de dicho organismo.
En ambos casos se le asignará un número que lo identifique en el carácter de agente de retención,
manteniendo el carácter hasta el cese de operaciones.
En el caso de los agentes designados por su volumen de IIBB, mantendrán ese carácter hasta el cese o
hasta que por 2 años consecutivos no superen el monto indicado. Ante tal situación deberán solicitar a la
DGR la cancelación de la inscripción, con efectos a partir del mes siguiente a la de presentación.
En todos los casos la DGR podrá disponer la desafectación de su calidad dictando resolución al efecto,
operando la cancelación a partir de la notificación de la resolución.
Los sujetos que sean designados agentes de retención y que no hubieran ejercido actividades alcanzadas
por el gravamen durante los 12 meses calendarios del año inmediato anterior a la fecha de designación o
consideren encontrarse excluidos del régimen de retención, deberán solicitar tal exclusión a la DGR,
mediante nota (original y copia), dentro de los 15 días de recepcionada tal designación.
Consideraciones a la presentación de DDJJ:
El agente de retención deberá presentar DDJJ mensual referente al período de retención (mes
calendario).
Subsiste la obligación e la presentación de la DDJJ aún en los casos de inexistencia de retenciones en el
período considerado, consignando la leyenda “sin movimiento”.
En los casos en que deba presentar DDJJ rectificativas, las mismas deberán ser acompañadas de una
nota en la cual se explicarán las causas que dieron lugar a la misma.
¿Qué requisitos deberán reunir las constancias de retención?:
Deberán estar generados con el programa suministrado por la DGR o por un sistema alternativo, previa
autorización de la DGR. En este caso será obligatorio consignar la totalidad de los datos contenidos en el
comprobante emitido por el sistema SIARE
El agente de retención deberá entregar las constancias de retención a los contribuyentes con
prescindencia del carácter de inscripto o no, debiendo estar firmada por el agente.
Cuando se anulen constancias, las mismas deberán ser intervenidas por la DGR al momento de presentar
la DDJJ y se archivarán ambos cuerpos (del contribuyente y del agente) a efectos de ser verificados
cuando la DGR lo disponga.
¿Cómo se imputan las retenciones?:
Los sujetos retenidos podrán imputar la retención del ISIB, que les haya sido practicada, como pago a
cuenta del gravamen a partir del mes correspondiente a aquel en el cual la misma se efectuó.
Dicha deducción sólo podrá efectivizarse desde el momento de la inscripción en el ISIB.
En ningún caso dichas retenciones podrán cederse o endosarse a otros contribuyentes del ISIB.
¿Cómo proceder en caso de exceso de retenciones?:
Cuando los sujetos pasibles de retención consideren que el efectuar las retenciones genere un exceso en
el cumplimiento de la obligación fiscal en un período fiscal, podrán solicitar a la DGR una “constancia de
no retención”, la que tendrá validez hasta la fecha indicada en la misma.
¿Cuáles son las sanciones por incumplimiento al régimen de retención?:
En caso de incumplimiento se sancionará mediante:

Multa por infracción a los deberes formales

Multa entre 30% y 300% del monto de la obligación omitida en caso de no pago de la obligación
o exista defraudación en la presentación de las DDJJ o en caso de que el agente de percepción
y/o retención omita actuar como tal, no habiendo efectuado le retención y/o percepción o la
ingresen extemporáneamente mediante presentación espontánea

Multas de 3 a 10 veces el tributo en caso de defraudación, los cuales se pueden configurar por
mantener impuestos retenidos o percibidos después de haber vencido los plazos, salvo que
prueben la imposibilidad de ingresarlos, o la realización de cualquier hecho, aserción, omisión,
simulación, ocultación o en general cualquier maniobra con el propósito de producir la evasión
total o parcial de las obligaciones fiscales que es incumben a ellos o a otros sujetos.
En el supuesto de comprobarse inexactitud o falsedad en la información suministrada por el agente de
retención, éste será responsable de la diferencia del impuesto resultante y pasible de las sanciones
mencionadas.
Cuando se comprobare que ha existido connivencia entre el agente de retención y el sujeto retenido para
evitar la retención o evitar en menor cuantía que la que correspondiere, de acuerdo a derecho, ambos
serán solidariamente responsables.
El ingreso de las retenciones fuera del término fijado, dará lugar a la aplicación de los accesorios previstos
para el pago por mora del tributo.
AREA IMPUESTOS
10 de Agosto de 2009
Alícuotas
Codificación de actividades. Alícuotas aplicables por actividad
Actividad
Alícuota año Alícuota año Alícuota año
2009
2010
2011
AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA
Localizada fuera de la provincia de JUJUY
Cultivos agrícolas y cría de animales
1,20%
1,20%
1,20%
Servicios agrícolas y pecuarios, excepto los veterinarios
2,50%
2,50%
2,50%
Caza y captura de animales vivos, repoblación de animales
1,20%
1,20%
1,20%
Silvicultura, extracción de madera y servicios conexos
1,20%
1,20%
1,20%
Servicios forestales de extracción de madera y conexos
2,50%
2,50%
2,50%
Cultivos agrícolas y cría de animales
0,50%
1,00%
1,20%
Servicios agrícolas y pecuarios, excepto los veterinarios
0,50%
1,00%
1,20%
Caza y captura de animales vivos, repoblación de animales
0,50%
1,00%
1,20%
Silvicultura, extracción de madera y servicios conexos
0,50%
1,00%
1,20%
Servicios forestales de extracción de madera y conexos
0,50%
1,00%
1,20%
de caza y servicios conexos
Localizada en la provincia de JUJUY
de caza y servicios conexos
PESCA Y SERVICIOS CONEXOS
Localizada fuera de la provincia de JUJUY
1,20%
1,20%
1,20%
Localizada en la provincia de JUJUY
0,50%
1,00%
1,20%
1,20%
1,20%
1,20%
Extracción de petróleo y gas natural
1,00%
1,00%
1,00%
Servicios relacionados con la extracción de petróleo
2,50%
2,50%
2,50%
1,60%
1,60%
1,60%
1,80%
1,80%
1,80%
Edición, impresión de diarios y revistas
0,00%
0,00%
0,00%
Impresión
1,80%
1,80%
1,80%
Servicios relacionados con la impresión y reproducción de
2,50%
2,50%
2,50%
1,80%
1,80%
1,80%
EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS
Extracción y aglomeración de carbón, lignito, turba, uranio,
hierro, metales, piedra, arena, arcillas, minas y canteras
INDUSTRIA MANUFACTURERA
Localizada fuera de la provincia de JUJUY
Producción y procesamiento de carne, pescado, frutas,
legumbres, hortalizas, aceites y grasas; elaboración de
productos lácteos, de molinería, almidones, alimentos
preparados para animales; elaboración de productos
alimentarios, bebidas
Elaboración de productos de tabaco, fabricación de hilados y
textiles, productos textiles, tejidos de punto, prendas de
vestir, curtido y terminación de cueros, artículos de
marroquinería, calzado, cepillado de madera, productos de
madera, corcho, paja y materiales trenzables, fabricación de
papel y de productos de papel
grabaciones
Fabricación de productos de hornos de coque y de la
refinación de petróleo, de combustible nuclear, de sustancias
químicas básicas, de productos químicos, de fibras
manufacturadas, de productos de caucho, de productos de
plástico, de vidrio y sus productos, productos minerales no
metálicos, industria básica de hierro y acero, fundición de
metales, para uso estructural, servicios de trabajo de metales,
fabricación de maquinarias de uso especial, fabricación de
aparatos para uso doméstico, máquinas de oficina e
informática, motores, generadores eléctricos, aparatos de
distribución y control de la energía, de hilos y cables,
acumuladores, pilas, lámparas eléctricas, equipo eléctrico,
tubos válvulas, transmisores, receptores de radio y televisión,
aparatos e instrumentos médicos, de aparatos para medir,
relojes, vehículos, carrocerías y partes, remolques, buques y
embarcaciones, material rodante, aeronaves, equipos de
transporte, muebles y colchones, industrias manufactureras
Fabricación de productos de la refinación de petróleo con
3,50%
3,50%
3,50%
Fabricación de medicamentos
1,60%
1,60%
1,60%
Reparación de equipo de elevación y manipuleo y
2,50%
2,50%
2,50%
0,80%
1,20%
1,60%
0,90%
1,40%
1,80%
0,90%
1,40%
1,80%
expendio al público
maquinarias de uso general, reparación de tractores,
maquinaria agropecuaria y forestal, herramientas, maquinaria
metalúrgica, maquinaria para la explotación de minas y
canteras, para obras de construcción, para la elaboración de
alimentos y bebidas, para la elaboración de productos textiles
y prendas de vestir, de aparatos de distribución y control de la
energía, equipo eléctrico, transmisores, buques y
embarcaciones, material rodante, aeronaves, reciclamiento
de desperdicios
Localizada fuera de la provincia de JUJUY
Producción y procesamiento de carne, pescado, frutas,
legumbres, hortalizas, aceites y grasas; elaboración de
productos lácteos, de molinería, almidones, alimentos
preparados para animales; elaboración de productos
alimentarios, bebidas
Elaboración de productos de tabaco, fabricación de hilados y
textiles, productos textiles, tejidos de punto, prendas de
vestir, curtido y terminación de cueros, artículos de
marroquinería, calzado, cepillado de madera, productos de
madera, corcho, paja y materiales trenzables, fabricación de
papel y de productos de papel
Fabricación de productos de hornos de coque, de
combustible nuclear, de sustancias químicas básicas, de
productos químicos, de fibras manufacturadas, de productos
de caucho, de productos de plástico, de vidrio y sus
productos, productos minerales no metálicos, industria básica
de hierro y acero, fundición de metales, para uso estructural,
servicios de trabajo de metales, fabricación de maquinarias
de uso especial, fabricación de aparatos para uso doméstico,
máquinas de oficina e informática, motores, generadores
eléctricos, aparatos de distribución y control de la energía, de
hilos y cables, acumuladores, pilas, lámparas eléctricas,
equipo eléctrico, tubos válvulas, transmisores, receptores de
radio y televisión, aparatos e instrumentos médicos, de
aparatos para medir, relojes, vehículos, carrocerías y partes,
remolques, buques y embarcaciones, material rodante,
aeronaves, equipos de transporte, muebles y colchones,
industrias manufactureras
ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA
Generación de energía
1,80%
1,80%
1,80%
Transporte y distribución de energía, suministro de vapor y
2,50%
2,50%
2,50%
Fabricación y distribución de gas y combustibles gaseosos
3,50%
3,50%
3,50%
Captación, depuración y distribución de agua
1,60%
1,60%
1,60%
2,50%
2,50%
2,50%
2,50%
2,50%
2,50%
5,00%
5,00%
5,00%
2,50%
2,50%
2,50%
3,50%
3,50%
3,50%
5,00%
5,00%
5,00%
agua caliente
CONSTRUCCION
Depuración de terrenos para obras, construcción de edificios
y sus partes y obras de ingeniería civil, instalaciones para
edificios y obras de ingeniería civil, terminación de edificios y
obras de ingeniería civil, alquiler de equipo de construcción o
demolición dotado de operarios
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR; REPARACIÓN DE
VEHÍCULOS AUTOMOTORES, MOTOCICLETAS,
EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMÉSTICOS
Venta de autos, camionetas y utilitarios nuevos y usados,
reparación de vehículos automotores excepto motocicletas,
ventas de partes, piezas y accesorios de vehículos,
reparación de motocicletas
Venta en comisión de autos, camionetas y utilitarios nuevos y
usados, motocicletas y sus partes
Venta al por menor de combustibles para vehículos
automotores, excepto los realizados por los productores
Venta al por menor de combustibles para vehículos
automotores, realizados por los productores
Venta al por mayor en comisión o consignación
Venta al por mayor de cereales, oleaginosos y forrajeras
1,60%
1,60%
1,60%
2,50%
2,50%
2,50%
1,60%
1,60%
1,60%
Venta al por mayor de cigarrillos y productos de tabaco
5,00%
5,00%
5,00%
Venta al por mayor de artículos de uso doméstico y/o
2,50%
2,50%
2,50%
0,00%
0,00%
0,00%
Ventas al por mayor de productos farmacéuticos
1,60%
1,60%
1,60%
Ventas al por mayor de productos en general en almacenes y
1,60%
1,60%
1,60%
2,50%
2,50%
2,50%
3,50%
3,50%
3,50%
excepto semillas
Venta al por mayor de semillas, de materias primas agrícolas
y de la silvicultura, materia prima pecuaria incluso animales
vivos, lanas, cueros y productos afines, alimentos para
animales
Venta al por mayor de fiambres, quesos y productos lácteos,
carnes rojas, menudencias, chacinados frescos, productos de
la granja y de la caza, carnes de aves y huevos, pescado,
frutas, legumbres y hortalizas, pan, productos de confitería y
pastas frescas, chocolates, golosinas y productos para
kioscos y polirrubros, azúcar, aceites y grasas, café, te yerba
mate, infusiones, especias, condimentos, productos de
molinería, frutas, legumbres y cereales frescos y en conserva,
productos alimenticios, vinos, bebidas espirituosas, cerveza,
bebidas alcohólicas, bebidas no alcohólicas
personal, excepto ventas al por mayor de libros,
publicaciones, diarios y revistas, ventas al por mayor de
productos farmacéuticos, ventas al por mayor de productos
en general en almacenes y supermercados mayoristas, con
predominio de alimentos y bebidas
Ventas al por mayor de libros, publicaciones, diarios y
revistas
supermercados mayoristas, con predominio de alimentos y
bebidas
Venta al por mayor de productos intermedios, desperdicios y
desechos no agropecuarios, excepto combustibles y
lubricantes para automotores por productores de los mismos,
fraccionamiento y distribución de gas licuado por productores
de los mismos
Venta al por mayor de combustibles y lubricantes para
automotores por productores de los mismos, fraccionamiento
y distribución de gas licuado por productores de los mismos
Venta al por mayor de máquinas, equipo y materiales
2,50%
2,50%
2,50%
Venta al por mayor de mercancías no mencionadas
2,50%
2,50%
2,50%
Venta de mercadería al por menor, excepto la especializada
2,50%
2,50%
2,50%
1,60%
1,60%
1,60%
1,60%
1,60%
1,60%
Venta al por menor de tabaco, cigarros y cigarrillos
5,00%
5,00%
5,00%
Venta al por menor de productos no clasificados en otra parte
2,50%
2,50%
2,50%
1,60%
1,60%
1,60%
Venta al por menor de libros, publicaciones, diarios y revistas
0,00%
0,00%
0,00%
Venta al por menor de artículos usados excluidos
2,50%
2,50%
2,50%
Venta al por menor no realizada en establecimientos
2,50%
2,50%
2,50%
Venta de billetes de lotería y recepción de apuestas de
5,00%
5,00%
5,00%
2,50%
2,50%
2,50%
2,50%
2,50%
2,50%
10,00%
10,00%
10,00%
2,50%
2,50%
2,50%
conexos
(productos alimentarios y bebidas en hipermercados,
supermercados, minimercados, kioscos, polirrubros y
comercios no especializados)
Venta de productos alimentarios y bebidas en hipermercados,
supermercados, minimercados, kioscos, polirrubros y
comercios no especializados
Venta al por menor de productos alimentarios, bebidas y
tabaco en comercios especializados, excepto tabaco, cigarros
y cigarrillos
excepto los usados, en comercios especializados (excepto
productos farmacéuticos y de herboristería, libros,
publicaciones, diarios y revistas)
Venta al por menor de productos farmacéuticos y de
herboristería
automotores y motocicletas
quiniela, concursos deportivos y otros juegos de azar,
agencias de lotería, quiniela, prode y otros juegos de azar
Reparación de efectos personales y enseres domésticos
SERVICIOS DE HOTELERIA Y RESTAURANTES
Servicios de alojamiento en hoteles, campamentos y otros
tipos de hospedaje temporal, excepto servicios de
alojamiento por hora, alojamientos transitorios y
establecimientos similares
Servicios de alojamiento por hora, alojamientos transitorios y
establecimientos similares
Servicios de expendio de comidas y bebidas, excepto
restaurantes y cantinas con espectáculo, servicios de
pizzería, fast food y locales de ventas de comidas y bebidas
al paso, expendio de helados y comidas para llevar no
clasificadas en otra parte
Restaurantes y cantinas con espectáculo
15,00%
15,00%
15,00%
1,60%
1,60%
1,60%
2,50%
2,50%
2,50%
1,60%
1,60%
1,60%
2,50%
2,50%
2,50%
1,60%
1,60%
1,60%
2,50%
2,50%
2,50%
Servicios minoristas de agencias de viajes
5,00%
5,00%
5,00%
INTERMEDIACIÓN FINANCIERA Y OTROS SERVICIOS
5,00%
5,00%
5,00%
2,50%
2,50%
2,50%
Servicios de pizzería, fast food y locales de ventas de
comidas y bebidas al paso, expendio de helados y comidas
para llevar no clasificadas en otra parte
SERVICIO DE TRANSPORTE, DE ALMACENAMIENTO Y
DE COMUNICACIONES
Servicios de transporte ferroviario, excepto urbano y
suburbano de pasajeros
Servicios de transporte ferroviario urbano y suburbano de
pasajeros
Servicio de transporte automotor, excepto transporte regular
de pasajeros, de pasajeros mediante taxis, remises,
transporte escolar, transporte urbano de oferta libre de
pasajeros
Servicio de transporte regular de pasajeros, de pasajeros
mediante taxis, remises, transporte escolar, transporte urbano
de oferta libre de pasajeros
Servicios de transporte por tuberías, marítimo de carga,
fluvial, aéreo de cargas y de pasajeros, manipulación de
carga, almacenamiento y depósito, servicios
complementarios para el transporte, servicios mayoristas de
agencias de viaje (excepto servicios minoristas de agencias
de viajes), servicios de gestión y logística para el transporte
de mercaderías, servicios de correos, servicios de
telecomunicaciones
FINANCIEROS
SERVICIOS INMOBILIARIOS, MOBILIARIOS,
EMPRESARIALES Y DE ALQUILER
Servicios inmobiliarios realizados por cuenta propia, con
bienes propios o arrendados, alquiler de equipo de
transporte, de maquinarias y equipos, de efectos personales
y enseres domésticos, servicios de consultores de informática
y suministros de programas de informática, procesamiento de
datos y servicios relacionados con el mismo, mantenimiento y
reparación de maquinaria y oficina, de contabilidad e
informática, actividades de informática, obtención y dotación
de personal, transporte de caudales y objetos de valor,
investigación y seguridad, limpieza y edificios, fotografía,
envase y empaque, impresión heliografía, fotocopias y
reproducción y otros servicios empresariales
Servicios inmobiliarios realizados a cambio de una retribución
5,00%
5,00%
5,00%
1,80%
1,80%
1,80%
2,50%
2,50%
2,50%
0,00%
0,00%
0,00%
2,50%
2,50%
2,50%
2,50%
2,50%
2,50%
o por contrata, servicios de publicidad
Investigación y desarrollo experimental en el campo de la
ingeniería, ciencias exactas, naturales, ciencias sociales,
humanidades, servicios jurídicos, servicios brindados por
contadores y profesionales en ciencias económicas, servicios
de martilleros públicos con título emitido por universidad
nacional, servicios de arquitectura brindados por arquitectos,
servicios geológicos y de prospección, servicios de ingeniería
y conexos brindados por ingenieros
Servicios de teneduría de libros, contabilidad, auditoría y
asesoría fiscal, estudio de mercado, realización de encuesta
de opinión pública, , servicio de asesoramiento, dirección y
gestión empresarial, otos servicios de arquitectura e
ingeniería
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA, DEFENSA Y SEGURIDAD
SOCIAL OBLIGATORIA
ENSEÑANZA
SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD
Servicios de internación, servicio de hospital de día, servicios
hospitalarios, servicios de atención domiciliaria programada,
servicios de diagnóstico brindado por laboratorios de análisis
clínicos, servicios de tratamiento, emergencias, traslado y
relacionados con la salud humana, servicios veterinarios
brindados por veterinarias, servicios sociales
Servicios de internación ambulatoria brindados por médicos,
1,80%
1,80%
1,80%
2,50%
2,50%
2,50%
15,00%
15,00%
15,00%
20,00%
20,00%
20,00%
3,00%
3,00%
3,00%
5,00%
5,00%
5,00%
2,50%
2,50%
2,50%
2,50%
2,50%
2,50%
servicios de terapia y rehabilitación brindados por
kinesiólogos y fisioterapeutas, servicios brindados por
fonoaudiólogos, servicios de atención de la salud mental
brindados por psicólogos, servicios odontológicos brindados
por odontólogo, servicios de diagnóstico brindado por
bioquímicos, servicios farmacéuticos brindado por
farmacéuticos, servicios veterinarios brindados por
veterinarios
SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES
NCP
Eliminación de desperdicios y aguas residuales, saneamiento
y servicios similares, servicios de organizaciones
empresariales, profesionales y de empleadores, servicios de
sindicato y de asociaciones, servicios de cinematografía,
radio y televisión y servicios de espectáculos artísticos y de
diversión, servicio de agencias de noticias, de bibliotecas,
archivos y museos y servicios culturales, para la práctica
deportiva y de entretenimiento, calesitas, servicios no
clasificados en otras partes
Servicios de salones de baile, discotecas y similares, de
confitería y establecimientos similares con espectáculo,
servicios de cabaret, salones y pistas de baile, boites y
confitería bailables, otros salones de bailes, servicios de
espectáculos artísticos y de diversión, circos
Servicios de esparcimiento relacionados con juegos de azar y
apuestas, de salones de juegos y otros servicios de
entretenimientos
Servicios de máquinas de entretenimientos que no retribuyen
con premios canjeables en dinero
Servicios de alquiler de computadoras por hora o fracción sin
operador
SERVICIOS DE HOGARES PRIVADOS QUE CONTRATEN
SERVICIO DOMESTICO
SERVICIOS DE ORGANIZACIONES Y ORGANOS
EXTRATERRITORIALES