SUPUESTO PENALTY S.A. La empresa “PENALTY S.A..” se dedica a la comercialización de complementos deportivos.. El 1 de Enero de 2003 presenta la siguiente situación patrimonial en Euros : Maquinaria 6.000, clientes 600, clientes de dudoso cobro 200, un edificio por 3000, proveedores 1500, provisión para insolvencias 200, préstamo a corto plazo 2000, préstamos a largo plazo 1000, RESERVAS X, Bancos 2000, capital social 4000, amortización acumulada del inmovilizado 1000. Inversiones financieras temporales (50 acciones de PSA a 10 euros) 500. Durante el primer trimestre del año 2003, realiza las siguientes operaciones. 1.- Adquiere la patente en exclusiva para comercializar el balón de la Euro Liga de baloncesto por un periodo de 10 años. El precio de la concesión asciende a 5000 Euros, pagando un 20% al contado por banco y por el resto firma un letra a dos años que incluye 400 Eur. de intereses. La operación se realiza el 1 de Enero de 2003. 2.- Realiza las siguientes compras y ventas de balones: Op. 1 Fecha 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 15.01.03 20.01.03 25.01.03 15.03.03 Operación Compra 50 unidades a 9 Eur./ unidad Compra 60 unidades a 10 Eur./unidad Vende 20 unidades a 25 Eur./unidad Vende 80 unidades a 20 Eur./unidad Forma de pago Aplazado Contado Aplazado. Contado, aplicando un descuento sobre dicho precio por pronto pago del 15% NOTA: A estos precios hay que incluirles el 10% de I.V.A. 3.- La nómina del personal es la siguiente: Sueldo bruto 500 Eur., Seguridad Social a cargo de la empresa 150 Eur., seguridad social del trabajador 30 Eur , retención media I.R.P.F. 12%. El sueldo líquido es abonado a los trabajadores mediante transferencia bancaria, quedando pendiente de pago el resto. 4.- Paga la cuota correspondiente a un préstamo por importe de 800, de las cuales 250 corresponden a intereses y 550 a devolución del préstamo. Por otra parte , deudas a largo plazo pasan a tener un vencimiento inferior a un año por importe de 400. 5.- Paga el alquiler de la oficina correspondiente al primer semestre por importe de 1500 Eur. Más 10% IVA. Por, otra parte, de los clientes de dudoso cobro del balance inicial cobra la mitad, considerándose definitivamente incobrables el resto. 6.- Cobra dividendos de las inversiones financieras 10, aunque el banco solo le abona 8, ya que le retiene 2 a cuenta del impuesto. Por otra parte, paga deudas a proveedores por importe de 200 y cobra a clientes 250. 7.- Adicionalmente a su actividad distribuidora de balones, la empresa está interesada en la investigación de nuevos productos deportivos. Para ello inicia la investigación en Enero de 2003 de una nueva bicicleta de madera, ideal para competiciones cubiertas. De los gastos ya contabilizados en las operaciones, ha afectado para este proyecto un importe total de 300, existiendo certidumbre de éxito técnico y rentabilidad comercial. El proyecto culmina con éxito a finales de marzo de 2003, acudiendo al registro de patentes para su inscripción. Los gastos de inscripción suman 100 Eur. pagados al contado por banco (31 de marzo de 2003). C) DATOS PARA EL CALCULO DEL RESULTADO A 31 DE MARZO DE 2003. 8- Los bienes de inmovilizado sujetos a amortización se amortizan un 10% anual, sin que exista valor residual de los mismos. 9. A 31 de marzo se estima que el valor de mercado de los balones es de 8 Euros/unidad. La empresa ha valorado las existencias por el procedimiento FIFO. Las acciones de PSA cotizan a 12 euros. SE PIDE : Presentación del Balance inicial. Calculo de los ratios de solvencia y garantia. Breve comentario Contabilización de las operaciones indicadas en el modelo y asientos del PGC Calculo del resultado SOLUCIÓN DE PENALTI .S.A BALANCE DE SITUACIÓN DE PENALTY S.A. 1 de enero de 2003 ACTIVO 1.- INMOVILIZADO Maquinaria Construcciones Amortización Acumulada PASIVO 8.000 2.- EXISTENCIAS 6.600 4.000 2.600 2.- ACREEDORES A LARGO PLAZO 1.000 3.- ACREEDORES A CORTO PLAZO Prestamos a corto 2.000 Proveedores 1.500 3.500 0 3.- DEUDORES Clientes Clientes dudoso cobro Provisión insolvencias 600 600 200 (200) 4. INVERSIONES FINANCIERAS TP. 4.- TESORERÍA 1.- FONDOS PROPIOS Capital Social Reservas voluntarias 6.000 3.000 (1.000) 500 2.000 --------------TOTAL ACTIVO 11.100 TOTAL PASIVO --------------11.100 2.- RATIOS DE SOLVENCIA Y GARANTIA 2.1 Ratio de solvencia = Activo Circulante / Pasivo circulante Ratio de solvencia = 3.100 / 3.500 = 0,89 El ratio de solvencia nos indica en que proporción pueden responder los recursos circulantes de las entidad a los compromisos de deudas a corto plazo, siendo un indicador del riesgo o proximidad de la empresa a la suspensión de pagos, cuando el ratio se sitúa por debajo de 1. En nuestro caso, la empresa plantea problemas de esta naturaleza. 2.2. Ratio de garantia = Activo Total Real / Pasivo Exigible Ratio de garantía = 11.100 / 4.500 = 2,47 El ratio de garantía nos indica la capacidad de la empresa de responder a las deudas con la totalidad de los bienes y derechos que posee. Cuando el ratio se sitúa por debajo de 1, la empresa no dispone de bienes y derechos suficientes para responder a todas sus deudas, entrando en situación de quiebra técnica. No es el caso de Penalty S.L. que, con un ratio de 2,47, dispone de recursos suficientes 3.- ASIENTOS DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD 1 5.000 400 50 (212) Propiedad industrial (272) Gastos Financieros Difer. (669) Otros gastos financieros a a (171) Deudas a largo plazo (572) Bancos, c/c 1 a (272) Gastos Financieros Difer. 4.400 1.000 Se trata de la periodificación de los intereses (P*) de un trimestre 400/2 = 200 al año, 50 al trimestre 50 2 450 45 (600) Compra de mercaderías (472) Hac. Publica, IVA soportado a (400) Proveedores 495 (572) Bancos, c/c 660 (700) Venta de mercaderías (477) Hac. Pública IVA repercutido 500 50 (700) Venta de mercaderías (477) Hac. Pública IVA repercutido 1.600 136 (572) Bancos, c/c (476) Org. Seg. Social, acreedores (475) Hª.Pª., acreedora por c.f. 410 180 60 2 600 60 (600) Compra de mercaderías (472) Hac. Publica, IVA soportado a 2 550 (430) Clientes a a 2 1.496 240 (572) Bancos (665) Dtos sobre ventas p. pago a a 3 500 150 (640) Sueldos y salarios (642) Seg Social a cargo empresa a a a 4 250 550 (663) Intereses de deudas (520) Deudas a c/p con Ent Cred. a (572) Bancos c/c 800 400 (171) Deudas a largo plazo a (521) Deudas a corto plazo 400 5 1.500 150 (621) Arrendamientos y cánones (472) Hac. Publica, IVA soportado a (572) Bancos, c/c 750 (480) Gastos anticipados a (621) Arrendamientos y cánones 750 100 100 (572) Bancos (650) Pérdida por créditos incobrab a (435) Clientes de dudoso cobro 200 200 (490) Provisión para insolvencias (794) Provisión insolv. aplicada 200 (572) Bancos, c/c (473) Hª Pª deudora por retenciones a (769) Otros ingresos financieros 10 200 (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c 200 250 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 250 a 1.650 6 8 2 7 300 (210) Gastos de I + D a (731) Trabajos realizado para su Inmov 300 400 (212) Propiedad industrial a a (210) Gastos de I+D (572) Bancos 300 100 8 150 75 125 (682) Amort I.M. (maquinaria) (682) Amort I.M. (construcciones) (682) Amort I.M. (patente) a (282) Amortización Acumulada I.M. 350 100 9 100 20 (300) Mercaderías a (610) Variación de mercaderías (69) Dotación a la prov exist a (390) Prov. depreciación mercaderías 20 4.- CALCULO DEL RESULTADO. CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS DEBE HABER 1.- CONSUMO DE EXPLOTACIÓN 2.- GASTOS DE PERSONAL 3.- AMORTIZACIONES 4.- VARIACIÓN DE PROVISIONES Y CRÉDITOS INCOBRABLES 5.- OTROS CONSUMOS 950 650 350 INGRESOS DE EXPLOTACIÓN Ingreso brutos 2.100 Otros ingresos de explotación 300 2.400 (80) 750 Pérdidas de explotación GASTOS FINANCIEROS 540 220 INGRESOS FINANCIEROS 10 Pérdidas financieras 530 PÉRDIDAS ANTES DE IMPUESTOS 750 5.-BALANCE FINAL ACTIVO 1.- INMOVILIZADO Maquinaria Construcciones Propiedad industrial Amortización Acumulada PASIVO 13.050 6.000 3.000 5.400 (1.350) 2. GASTOS A DISTRIBUIR 1.- FONDOS PROPIOS Capital Social Reservas voluntarias Perdidas y ganancias 5.850 4.000 2.600 (750) 350 3.- EXISTENCIAS (Valor Contable menos provisión) 2.- ACREEDORES A LARGO PLAZO 5.000 3.- ACREEDORES A CORTO PLAZO Prestamos a corto 1.850 Proveedores 2.221 4.071 80 4.- DEUDORES 1.157 5. INVERSIONES FINANCIERAS TP. 500 6.- TESORERÍA (966) 7.- AJUESTES POR PERIODIFICACIÓN TOTAL ACTIVO 750 --------------14.921 TOTAL PASIVO --------------14.921