Compensación con créditos fiscales. Procedimiento.

Compensación con créditos fiscales. Procedimiento.
OFICIO N° GRF 02/008960 del 12/11/2002.
Asunto: Compensación con créditos fiscales. Procedimiento.
“Expresa el solicitante lo siguiente: “...por medio del presente me dirijo a su
persona con el objeto de solicitar por esta vía y por escrito a través comunicación
enviada el 02/10/2002 según REF:GI/CCI/02-137, cual es el procedimiento
pautado por CONATEL cuando el impuesto establecido en el artículo 147 de la Ley
Orgánica de Telecomunicaciones es cancelado con créditos fiscales provenientes de
Retenciones de I.S.L.R...” Para decidir, esta Comisión Nacional de
Telecomunicaciones –CONATEL- observa que el Código Orgánico Tributario prevé
en su artículo 49 a la compensación como medio de extinción de la obligación
tributaria y sus accesorios, que se encuentren líquidos y exigibles, con créditos por
los mismos conceptos que estén igualmente líquidos y exigibles; siempre y cuando
se trate del mismo sujeto activo.
En este orden de ideas, cabe destacar que la Comisión administra dos especies
tributarias cuyo acreedor o beneficiario (sujeto activo) es la Tesorería Nacional, a
saber: el impuesto de telecomunicaciones y el impuesto especial adicional de
telefonía móvil. Siendo esto así, bien puede ser extinguida la obligación tributaria
derivada de estas especies fiscales, con créditos no prescritos, líquidos y exigibles
provenientes de otros tributos cuyo acreedor sea, igualmente, la Tesorería
Nacional, como sería el caso del Impuesto sobre la Renta.
Ahora bien, el mismo Código Orgánico Tributario consagra que el contribuyente o
su cesionario podrán oponer la compensación, lo que significa que también pueden
utilizarse créditos tributarios cedidos, siempre que se cumplan con los requisitos
supra señalados.
El procedimiento a seguir para los tributos de telecomunicaciones, antes
mencionados, es el siguiente:
1) El operador debe proceder a realizar la autoliquidación de la especie fiscal a ser
compensada, determinado sus ingresos brutos gravables, el tributo causado y el
tributo por pagar, colocando como monto pagado CERO (0) y presentar la
declaración ante cualquier agencia bancaria autorizada por CONATEL.
2) Debe exigir la validación y sellado de la misma.
3) El operador deberá presentar ante esta Comisión en un plazo que no puede
exceder de 5 días hábiles después de liquidado el tributo, escrito oponiendo
compensación, en el cual identifique la deuda tributaria a extinguir (período, base
imponible y tributo causado) así como los créditos fiscales usados para extinguir
dicha obligación (debe detallar la especie tributaria usada, el período o ejercicio a
que corresponde, su naturaleza y cuantía), en caso de que sean cedidos deberá
identificar al contribuyente cedente de los mismos, así como identificar y anexar el
documento mediante el cual se materializó la cesión y la correspondiente
notificación al SENIAT.
4) Se deberán anexar al escrito de oposición de compensación los documentos que
comprueben las liquidez y exigibilidad de los créditos fiscales utilizados para
extinguir la obligación tributaria.
La no observación de estos requisitos podría dar lugar al rechazo de la
compensación, así como la inexistencia o ilegitimidad de los créditos cedidos.”