Los impuestos al consumo están ganando la batalla

Cumplimiento Regulatorio
Últimas tendencias en impuestos indirectos
Los impuestos
al consumo
están ganando
la batalla
Por: César Catalán y Jesús Ricart
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Estructura Financiera,
Fiscal y Legal
La reciente crisis económica
y las tensiones presupuestarias causadas
por el progresivo endeudamiento de
muchos países están acelerando
el desplazamiento de la carga tributaria
a través de los impuestos directos
sobre la renta, por los impuestos
indirectos que gravan el consumo,como
el IVA. Para 2020, se prevé que los
impuestos al consumo serán los que
predominen en la mayoría de los países.
De acuerdo con un estudio global
de KPMG sobre la percepción de los
impuestos indirectos en empresas
multinacionales, tal tendencia no se
valora adecuadamente en México y otros
países de América Latina. Esto se debe
a que las empresas no prestan atención a
estos impuestos y carecen de tecnología
y personal capacitado para gestionarlos
con eficiencia, lo que les ayudaría a
reducir riesgos y generar ahorros que
agreguen valor y maximicen el flujo de
efectivo. Todo lo anterior justifica un
cambio en la perspectiva actual y el
desarrollo de una gestión integral de los
impuestos indirectos por parte de las
empresas multinacionales y locales.
Los impuestos indirectos
(IVA, GST o VAT) están
aumentando en
importancia y comienzan
a opacar a los impuestos
directos, que gravan
la renta y las utilidades
La tendencia es muy clara en Europa,
Asia e incluso en Latinoamérica: los
impuestos indirectos están aumentando
en importancia y comienzan a opacar
a los impuestos directos que gravan
la renta. Es decir, están avanzando los
gravámenes que se causan al consumir
bienes y servicios, como es el caso de
México con el IVA (Impuesto al Valor
Agregado) y de otros países como el
VAT (Value Added Tax o Impuesto sobre
el Valor Añadido) y GST (Goods and
Services Tax o Impuesto sobre Bienes
y Servicios). Esta familia de impuestos
se ha vuelto la apuesta favorita
para los gobiernos que, debido
a su creciente endeudamiento y
compromisos económicos, requieren
una fuente más robusta y estable
de ingresos.
Mientras que en muchos foros se
siguen discutiendo las modalidades,
deducciones y alcances de los
impuestos directos (como el Impuesto
Sobre la Renta y el IETU en México),
el hecho es que los impuestos
indirectos se extienden
geográficamente y sus tasas crecen
de manera continua. Mientras que en
México la tasa es del 16% (en 2010
aumentó 1% sobre la anterior que era
del 15%), en Noruega y Dinamarca es
del 25%, en Argentina del 21%, y en
Brasil y Chile del 19%. Asimismo, es
de resaltar que la tasa promedio en los
países de la OCDE ya llegó al 18.58%.
América Latina: Tasas de impuestos indirectos (IVA/GST) 2011
21%
19%
Tasa IVA promedio OCDE
19%
18.58%
18%
16%
16%
13%
12%
12%
7%
Argentina
Brasil
Chile
Perú
Colombia
México
Costa Rica
Ecuador
Venezuela
Panamá
Fuente: KPMG Corporate and Indirect Tax Survey 2011.
Los impuestos al consumo están ganando la batalla
Delineando Estrategias
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En Noruega la tasa
del IVA es de 25%,
en Argentina de 21%
y en Brasil y Chile de
19%. La tasa promedio
en los países de la OCDE
ya llegó a 18.58 %
y seguirá subiendo
Europa: Tasas de impuestos indirectos (IVA/GST) 2011
25%
20%
20%
19.6%
Tasa IVA promedio OCDE
19%
19%
18%
18%
18.58%
16%
8%
Noruega
Italia
Reino Unido
Francia
Alemania
Países Bajos
Rusia
España
México
Suiza
Fuente: KPMG Corporate and Indirect Tax Survey 2011.
Tarde o temprano, más naciones
deberán seguir esta tendencia debido
a la urgente necesidad de obtener
recursos económicos adicionales para
balancear sus presupuestos. Mientras
la deuda de los estados no se reduzca
y sus gobiernos sigan asumiendo
costos sociales (salud, educación,
vivienda, empleo, seguridad y defensa)
estarán obligados a recaudar más,
y el medio preferido serán los
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Delineando Estrategias
impuestos indirectos como el IVA.
En Estados Unidos no tienen
un impuesto federal de este tipo,
por lo que se están haciendo
propuestas para introducirlo con
una tasa que fluctuaría entre 5 y 10%.
Algunos voceros proponen que la
recaudación se destine al
financiamiento del sistema de salud
pública y al pago del endeudamiento
de ese país.
Los impuestos al consumo están ganando la batalla
Mientras la deuda
no se reduzca y los
gobiernos sigan
asumiendo mayores
compromisos, el medio
para recaudar más y con
menores costos serán
los impuestos del
tipo IVA/GST
Más impuestos para pagar las deudas
En buena parte del mundo, los
países están enfrentando déficits
presupuestarios que no sólo aumentan
sino que se han vuelto permanentes.
Estados Unidos y Reino Unido tienen
niveles de endeudamiento gigantescos,
y algo similar ocurre en España, Irlanda,
Italia y Grecia; algunos ya han debido
ser rescatados por la Unión Europea
y el Fondo Monetario Internacional.
A menos que hagan recortes drásticos
a su gasto público, la situación no
cambiará y los gobiernos seguirán
buscando una mayor recaudación
y mejores formas de controlar y evitar
la evasión. No sólo los países están
endeudados, sino también los estados
y provincias. Este fenómeno ocurre
en países como Estados Unidos, Reino
Unido, México, y España.
Esta tendencia en el ámbito fiscal
tiene su correlación con el avance de
los sistemas de regulación de la vida
empresarial y laboral, y el creciente
escrutinio de los gobiernos sobre los
procesos administrativos y contables.
La consigna es recaudar más.
La tecnología, como el Big Brother
Como parte de estos grandes
movimientos hay que considerar
también el uso de tecnologías
informáticas y el manejo de grandes
bases de datos en tiempo real, lo
que no sólo permite a las empresas
tomar mejores decisiones de negocio
y cumplir sus obligaciones, sino que
habilita a las autoridades a ejercer
un control cercano sobre los
contribuyentes. El propio Servicio
de Administración Tributaria (SAT)
en México ya está recibiendo
información y auditando con base
en los sistemas de sus contribuyentes
y su propia plataforma tecnológica,
lo cual significa que las empresas
tendrán que seguirse actualizando
para cumplir con la regulación y hacer
frene a las auditorías fiscales.
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Delineando Estrategias
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En 2020, el IVA será el
impuesto predominante
Análisis internacionales arrojan
que para 2020 el IVA y otros
impuestos al consumo serán líderes
en el “mix” tributario, y además
de las consecuencias políticas
y económicas previsibles, ello
también significará un reto para los
administradores y responsables
de los impuestos corporativos.
Esta tendencia se acentuará con la
introducción de impuestos tipo IVA/
GST en más países, o de proyectos para
elevar las tasas y modificar el régimen
donde ya existen (Brasil, China, India,
etc.). El objetivo consistente es
aumentar la base tributaria, restringir
beneficios y exenciones (como la tasa
cero) y utilizar la tecnología informática
y la inteligencia de negocios para
la lucha contra la evasión fiscal y la
economía informal. En la medida en que
los impuestos indirectos se conviertan
en el medio de recaudación preferente
de los gobiernos, las empresas y los
consumidores deberán asumir una
nueva visión para su administración
y control e incorporar herramientas
tecnológicas para la gestión adecuada
de estos impuestos y satisfacer las
obligaciones de cumplimiento frente
a las administraciones fiscales.
Ventajas e incentivos de
los impuestos indirectos
Aparte del interés público en la
recaudación, los impuestos indirectos
ofrecen varios incentivos que trabajan
a su favor. Uno que no parece menor
es que el incremento de la presión fiscal
por esta vía parece ser menos agresivo
para la sociedad que si se realiza
sobre la renta y el ingreso individual.
Los impuestos indirectos son
relativamente más fáciles de recaudar
y administrar que los que gravan
la renta. Ello ha sido la tendencia
en Europa, que es la región del
mundo más avanzada en materia fiscal.
La apuesta sobre los impuestos
indirectos considera que son menos
volátiles que los impuestos directos,
y cambian menos a lo largo de los ciclos
económicos y políticos. Su base y el
régimen general no sufren los cambios
y tecnicismos de los impuestos
directos, como ocurre en México
con las “reglas misceláneas fiscales”.
La última reforma importante a la ley
del IVA en México data de principios
de la década pasada cuando se
incorporó el sistema de flujo de
efectivo. Recientemente, sólo cambió
la tasa general del 15 al 16% en 2010,
lo que para las empresas no representó
una gran complejidad contable
o informática. Además, contra lo que
se ha dicho durante mucho tiempo,
existen teorías modernas que rechazan
el pretendido efecto inflacionario de
los impuestos al consumo. En realidad,
parte del impuesto se reabsorbe a lo
largo de la cadena de valor y es sólo
el usuario final quien absorbe en su
totalidad el impacto económico.
Vientos de reforma en
los impuestos indirectos
El impulso de los impuestos
indirectos, que también representan
ventajas contables y administrativas
para los contribuyentes, ha recibido
el apoyo en países de la Unión Europea,
el Consejo de Cooperación del Golfo
Pérsico (que incluye Arabia Saudita,
Qatar, Emiratos Árabes Unidos,
Bahréin, Kuwait y Omán), países
de Asia e incluso el Fondo
Monetario Internacional.
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Delineando Estrategias
En general, las decisiones recientes
han supuesto un aumento en las tasas,
la eliminación de exenciones y el
incremento de la base gravable.
Como regla general se busca
eliminar las diferencias y modalidades
especiales para alcanzar un régimen
más homogéneo, sencillo
y transparente, y que alcance metas
de eficiencia en relación
con la recaudación.
Los impuestos al consumo están ganando la batalla
Si en México el IVA no se ha extendido
más, ha sido debido a distintos factores
que han evitado la implementación
de propuestas relativas a la eliminación
de exenciones y tasa cero, más que
por cuestiones económicas.
Las empresas podrían
no estar preparadas
Como parte de su involucramiento
en este campo, KPMG publicó los
resultados de la encuesta de ámbito
global The Benchmark Survey on VAT/
GST, la cual aborda las políticas
empresariales de gestión de los
impuestos indirectos de más de
124 directivos de compañías grandes
de 24 países. La primera conclusión
de este estudio es que los impuestos
indirectos no están en el radar
de los responsables corporativos
de impuestos, sino más bien de los
directores financieros. Esto quizá se
explica a partir del hecho de que el
Impuesto al Valor Agregado no es un
gasto como tal, sino un factor que
afecta el flujo de efectivo. Es una visión
que debe ser revisada para involucrar
a otras áreas de la organización.
Las empresas europeas y sus
subsidiarias son las más actualizadas
y las que muestran más interés
en el tema, sus oportunidades y sus
riesgos. En América Latina y la región
Asia–Pacífico los resultados son más
pobres. Mientras el 88% de los
encuestados europeos manifestó tener
recursos a nivel corporativo a cargo
¿En qué región(es) se encuentran
localizados sus especialistas
de impuestos indirectos?
88%
28%
Europa
América Latina
En México y América
Latina las empresas
no prestan la atención
debida a los impuestos
indirectos y carecen
de tecnología y personal
capacitado para
gestionarlos con eficiencia
20%
Asia–Pacífico
Fuente: The Benchmark Survey on VAT/GST, KPMG 2011.
de las cuestiones relativas a impuestos
indirectos, la cifra para América
Latina sólo fue del 28% y para
Asia–Pacífico del 20%.
Sólo 31% de los encuestados
cuenta con un ejecutivo responsable
de impuestos indirectos, lo que quiere
decir que en más de 65% de los
negocios nadie está tratando
específicamente este tema, lo que
implica el pago de cientos y miles
de millones al fisco sin control
o estrategia. Es más común que
en grandes corporaciones del Reino
Unido, Suiza y Holanda se puedan
encontrar directores globales de
impuestos indirectos. En México,
esta es una situación que no está
siendo contemplada por las
organizaciones, lo que representa
una gran área de oportunidad.
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Delineando Estrategias
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La encuesta de KPMG
International revela que
66% de las empresas
entrevistadas no tiene
un responsable global de
impuestos indirectos
Muchas empresas no tienen
responsable de impuestos indirectos
La encuesta antes mencionada revela
el grave desconocimiento sobre el
impacto de los impuestos indirectos
en el flujo de caja del negocio. Esto
es muy significativo, porque en algunas
organizaciones el monto puede llegar
a casi el 30% de la facturación.
Considerando este extraordinario flujo,
resulta gravísimo que no haya una
planeación adecuada de los pagos
y que no se disponga de personal
calificado para estudiar riesgos
y oportunidades.
Otro dato impresionante es que
66% de las empresas no tiene
un responsable global de impuestos
indirectos, además 67% de las
organizaciones encuestadas carece
de objetivos específicos para medir
el desempeño del personal del área
fiscal que trata los impuestos
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Delineando Estrategias
indirectos. Es un dato paradójico
ya que 58% de ellas realiza las
declaraciones del IVA localmente
y con medios propios (el resto contrata
a terceros o utiliza otros recursos).
Lo que es asombroso es que hay
empresas que no tienen un especialista
en impuestos indirectos, ni metas
o parámetros para medir su eficacia/
eficiencia y que no le dedican ni tiempo
ni recursos a la gestión de estos
impuestos, y aún así, preparan por
sí mismas las declaraciones periódicas
y los pagos correspondientes.
Lo anterior también significa que las
personas -contadores, administradores,
auxiliares-que están introduciendo datos
relevantes a efectos de impuestos
indirectos en los sistemas informáticos
de registro contable, como el ERP
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y los módulos de facturación y punto
de venta corporativos, podrían no tener
garantías sobre si éstos están bien
programados, si consideran
adecuadamente diferentes tasas
o exenciones, y si el personal que
realiza las tareas esté capacitado
o sensibilizado ante la complejidad
del régimen aplicable a los impuestos
indirectos a nivel local o internacional.
En ocasiones se autorizan ajustes
manuales a empleados no calificados
que toman decisiones individuales con
trascendencia fiscal, lo que multiplica
el riesgo de error. Esto podría significar
que está pagando de más o en forma
inoportuna, limitando el capital de
trabajo, o bien pagando de menos o en
violación de la ley, con lo cual estarían
incurriendo en multas y sanciones.
Hay que prepararse
para lo que viene
Los especialistas en impuestos no
tienen dudas sobre las tendencias
de este fenómeno global, y sobre el
progresivo avance de los impuestos
indirectos. Aparentemente, no hay
vuelta atrás en este proceso, y el
mensaje es que las empresas lo deben
abordar con mucha cautela porque
involucra su sustentabilidad financiera.
El énfasis, también alcanzará a México
y a las empresas que no estén
preparadas para afrontar la situación.
Por ello, es muy importante anticiparse
al cambio y sintonizarse con la
experiencia mundial. Esto incluye la
inversión en tecnología informática
y la asesoría de especialistas en materia
de impuestos indirectos que utilicen
herramientas y soluciones profesionales
para diagnosticar, planificar y resolver
problemáticas de este tipo.
Las empresas tienen que tomar
medidas ahora, para que cuando los
impuestos indirectos desplieguen todo
su potencial recaudatorio y el gobierno
esté sobre ellas no estén indefensas
ni sufran complicaciones, pérdidas
y demoras. De otra manera,
estarían tomando riesgos fiscales,
y desperdiciando ahorros y pagos
diferidos. El problema se magnifica
cuando se realizan operaciones
frecuentes de comercio exterior,
donde aplican varios regímenes con las
consiguientes complicaciones técnicas.
Las compañías deben establecer una
estrategia integral que tenga en cuenta
no sólo la eficacia y la eficiencia en el
manejo de este impuesto, sino también
la gestión del riesgo y las oportunidades
para crear valor y obtener ventajas con
base en el cumplimiento, la tecnología
y la planeación.
Es muy importante que
las empresas se anticipen
al cambio, aprendan
de la experiencia
internacional e inviertan
en capacitación
y tecnología para
gestionar los
impuestos indirectos
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Delineando Estrategias
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Historia
de Éxito
E-learning: La clave está
en saber y saber bien
Una gestión inadecuada de los
impuestos indirectos puede implicar
costosos errores o el no aprovechar
oportunidades que valen mucho dinero:
la diferencia puede estar en
implementar medidas preventivas
en las áreas contables que manejan
facturas y administran cuentas por
cobrar y por pagar. ¿Qué tanto saben
sobre impuestos indirectos, y cómo
los aplican a cada operación?
Una empresa manufacturera de ámbito
global, que ya cuenta con un director
global de impuestos indirectos, hizo
una investigación para determinar si los
empleados que registraban información
relevante a efectos de impuestos
indirectos en los sistemas de registro
contable estaban capacitados para
tomar las decisiones adecuadas, y si
sabían las consecuencias y riesgos
de estas acciones. El resultado fue
decepcionante y mostró carencias en
este grupo que, a nivel global, sumaba
entre 300 y 400 empleados.
El personal contable utilizaba un
sistema de registro contable ERP único
para gestionar y automatizar las
facturas emitidas y recibidas al cobro,
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Delineando Estrategias
y que en las diferentes subsidiarias
debe ser alimentado con reglas locales
del IVA. El modelo tiene dos áreas de
oportunidad: una parte es la adecuada
programación o parametrización
de las opciones y formas en que la
correspondiente funcionalidad del ERP
gestiona los registros relativos a los
impuestos indirectos en la organización.
La otra parte corresponde a los
capturistas y contables que realizan
el trabajo transaccional y en la
práctica deciden las tasas, códigos
o modalidades aplicables. Ambas
áreas mostraron debilidades, errores
e inconsistencias por falta de
capacitación del personal en materia
de impuestos indirectos.
Considerando que el problema
involucraba millones de dólares anuales
y era un importante componente del
flujo de caja, la compañía contrató
a un asesor externo encargado
de la elaboración de una serie de
entrenamientos virtuales de impuestos
indirectos, bajo el esquema e-learning,
el cual contuvo los conceptos
generales aplicables a toda la empresa,
y los particulares para cada país.
De esta manera, las personas que
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intervenían en procesos contables
y fiscales fueron entrenadas para
tomar las mejores decisiones y, en
caso de duda, consultar con el equipo
especializado. La inversión fue
moderada, considerando que se trata
de un programa de educación por
computadora, modular y que los
trabajadores pueden tomar en
diferentes horarios. Como parte de su
inducción, los trabajadores de nuevo
ingreso deben tomar estos cursos,
que se actualizan según cambian
las leyes fiscales.
El resultado fue una reducción
considerable de los errores y las
inconsistencias del pasado. Los
especialistas fiscales afinaron las
políticas y estrategias en el ERP,
y los empleados contables ahora
están preparados para decidir las
tasas o excepciones que aplican
a cada transacción. Se han hecho
ahorros millonarios en impuestos mal
calculados, se ha reducido al mínimo
el riesgo fiscal, con el peligro de
incurrir en observaciones y multas,
y en la medida que se pueden diferir
los pagos de IVA se ha mejorado el flujo
de caja en beneficio de la tesorería.
Conclusiones
Es urgente cambiar las prácticas de las empresas en
materia de gestión de los impuestos indirectos para
hacer frente a la creciente complejidad que se
anticipa en esta materia. Solamente un modo más
proactivo de gestionar los impuestos indirectos
permitirá hacer frente al reto de combinar niveles
adecuados de control del riesgo junto con un
aprovechamiento de beneficios y ventajas que
incrementen los flujos de caja.
La encuesta global de KPMG The Benchmark Survey
on VAT/GST y las tendencias globales indican que las
empresas deben dedicar más recursos humanos y
técnicos a los impuestos indirectos, incluyendo la
capacitación de especialistas y la sensibilización de
los empleados que interactúan con los programas
informáticos que automatizan el cálculo del
impuesto. Una actitud de este tipo permitirá a las
empresas anticiparse a los cambios y prepararse
para seguir actualizados en lo que a impuestos
indirectos se refiere.
La clave de este tratamiento, de cara al futuro,
es una combinación de actividades que permitan
maximizar la eficacia y la eficiencia en la gestión de
esta materia, con el objetivo de reducir los riesgos
al mínimo y al mismo tiempo maximizar el valor
y las ventajas que pudieran alcanzarse para favorecer
el manejo del flujo de efectivo y en definitiva,
la rentabilidad del negocio.
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kpmg.com.mx
delineandoestrategias.com
César Catalán
Jesús Ricart
01 800 292 KPMG
Socio del área de Impuestos Corporativos e Indirectos, dentro
de la Práctica de Tax & Legal de KPMG en México. Cuenta con más
de 14 años de experiencia profesional, misma que ha desarrollado
fundamentalmente en la asesoría y consultoría fiscal, tanto en materia
de impuestos corporativos nacionales como internacionales. César se
ha desempeñado como catedrático a nivel licenciatura y maestría en
diversas universidades del país, ha sido expositor en múltiples foros
institucionales y colaborado con diferentes medios de comunicación
respecto de cuestiones tributarias. Fue galardonado con el Premio
de Investigación Fiscal del Colegio de Contadores Públicos de México
y el Premio de Investigación Ex ITAM. Adicionalmente es miembro
de la Comisión Fiscal del Colegio de Contadores Públicos de México
y de la Comisión Nacional Tributaria de COPARMEX.
Gerente Senior del área de impuestos indirectos, dentro
de la Práctica de Tax & Legal de KPMG en México, y miembro
de la Iberoamerican Tax Force de KPMG. Jesús cuenta con
más de 15 años de experiencia internacional adquirida en Europa
dando asesoría en materia de IVA y otros impuestos sobre el
consumo a importantes entidades nacionales e internacionales en
sectores como: automotriz, distribución-gran consumo, servicios
financieros, educación, tecnología y salud, así como el gobierno. Su
especialidad radica en la ejecución de proyectos de optimización
en materia de IVA, incluyendo también la implantación de
herramientas tecnológicas y la implementación de procesos
de facturación electrónica.
Si le interesa contactar a los autores de este artículo o desea información adicional, favor de dirigirse
al 01 800 292 5764, o si lo desea escríbanos a [email protected].
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