Llegó el circo una vez más! Aprovechando que

L
Editorial
legó el circo una vez más! Aprovechando que desde hace más de 40 años no se daba
el hecho de que en un mismo sexenio hubiese dos ocasiones en que el Ejecutivo no
enviase ninguna iniciativa de reforma fiscal, algunos diputados han exhibido, una vez
más, como todos los años, sus pocos conocimientos sobre asuntos tributarios. Un par
de ejemplos: el primero de ellos es que ninguna confianza y total rechazo a siquiera seguir
leyéndolas causó el hecho de que decenas de páginas enviadas por una camarilla populista, en
su exposición de motivos, afirmó que: “En estas circunstancias, las grandes corporaciones
contribuyeron y contribuyen con una tasa efectiva equivalente a 8 por ciento de sus ingresos en
el mejor de los casos”. Ignorancia supina acerca de que el Impuesto sobre la Renta (ISR) se
llama así porque grava la renta de personas físicas y morales, es decir, el incremento final en su
patrimonio, y su tasa no se aplica directamente sobre los ingresos, como el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), como tendenciosamente lo puntualizaron. Todas las personas morales que
obtuvieron utilidades en 2009 pagaron un ISR del 28% sobre ellas y, además, si al final del año,
les resultó saldo a favor por habérseles obligado a enterar pagos provisionales calculados sobre
bases estimadas, es absolutamente legal que pidieran la respectiva devolución. Esta facción
también ha satanizado el hecho de que a los contribuyentes se les devuelvan las cantidades
que finalmente no alcanzaron la categoría de tributo, puesto que sólo resultaron en un pago
de más, enterado provisionalmente a cuenta de una posible futura utilidad.
El segundo ejemplo causa tanta hilaridad que, si no estuviese publicado en la Gaceta de la
Cámara de Diputados, sería difícil de creer: el año pasado todos tuvimos la oportunidad de
ver por televisión cómo los integrantes de un partido tricolor aumentaron la tasa del Impuesto
al Valor Agregado en uno por ciento más, pero ahora afirman que “quedó probado que
incrementar la tasa del IVA no cumplió con las expectativas proyectadas pero sí desalentó el
consumo interno. Entonces, no se justifica ya mantener el IVA en 16 por ciento ni en el 11
por ciento en la región fronteriza del país. De ahí que esta iniciativa tenga como propósito se
retorne a las tasas impositivas anteriores a la reforma en comento”. Seguramente las
expectativas aludidas no se reflejaron en los bolsillos que se pretendía, porque todos
recordamos cómo un grupo de gobernadores fue el que introdujo la iniciativa del 1% adicional
para repartírselo en sus respectivos estados, sin tomar en cuenta las advertencias que
expertos internacionales y de nuestro país externaron acerca de restringir el consumo y, por
consecuencia, la producción. El pasado mes de julio, España aumentó en dos puntos
porcentuales su tasa general de IVA, del 16% al 18%, y la tasa reducida solamente pasó del
7% al 8%, lo que ya les trajo consecuencias en el aumento de la inflación, que resultó para
ese mes en un paso del 1.5% al 1.9%, lo que no pinta muy bien, teniendo una de las tasas
de desempleo más elevadas de la Zona Euro.
En México, mientras el Ejecutivo aparecía miles de veces en los canales de televisión
pregonando el incremento de empleos registrados en el Seguro Social, el Instituto Nacional
de Estadística y Geografía dio a conocer que en julio el desempleo se incrementó, en
congruencia con la misma situación que sufrió Estados Unidos. Por cierto, el pasado 9 de
septiembre entró a Comisiones del Senado la iniciativa de una ley de vigencia temporal (tres
años), que, de ser aprobada, podría generar solamente pequeños beneficios para
incrementar la tasa de empleo pero como pretende un premio al patrón interesado, sería a
costa de perder productividad. Dicha iniciativa se denomina Ley de Fomento al Primer
Empleo, y básicamente contiene definiciones como las siguientes:
IV. Trabajador de primer empleo: es aquel trabajador que no tenga registro previo de
aseguramiento en el régimen obligatorio ante el Instituto Mexicano del Seguro Social,
por no haber prestado en forma permanente o eventual un servicio remunerado,
personal y subordinado a un patrón.
V. Puesto de nueva creación: todo aquel de nueva creación que incremente el número
de trabajadores asegurados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, a partir de la
entrada en vigor de esta Ley y en los términos dispuestos en la misma.
Los patrones que contraten a trabajadores de primer empleo para ocupar puestos de
nueva creación, tendrán derecho a una deducción adicional en el Impuesto Sobre la Renta
y en el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), que resulte a su cargo en el ejercicio
de que se trate, según corresponda, y que deberá calcularse, tanto para el ISR como para
el IETU, aplicando al salario base a que se refiere la presente Ley, la disminución del
monto que resulte de multiplicar dicho salario por las tasas vigentes en ambas
contribuciones. El resultado se dividirá entre dichas tasas y el 80% del monto obtenido
será el monto máximo de la deducción adicional aplicable en el ejercicio.
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Seguro Social. Condonación de recargos y otros
Expectativa de reforma 2011. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
L.C., C.P.A. y E.F. Sergio Santinelli Grajales
Defensa fiscal
Los derechos como contribuciones y su iniciativa de reforma . . . . . . . . . . . . . . 11
Dr. en Derecho Carlos Alberto Burgoa Toledo
Los especialistas opinan
Contadores registrados para prestar servicios
a contribuyentes personas físicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
C.P.C., Lic. y Mtro. Jorge Santamaría García
Propuesta de una base de datos mexicana. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
C.P.C., Lic. y Mtro. Jorge Santamaría García
El combate a la informalidad a través
de las deducciones fiscales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
L.C., C.P.A. y E.F. Sergio Santinelli Grajales
Modificación a las facultades de comprobación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Dr. en Derecho Carlos Alberto Burgoa Toledo
Simplificación del dictamen de estados financieros. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
C.P.C. y E.F. Julio Ortiz Guerrero
Simplificación administrativa. Régimen de pequeños
contribuyentes. Comprobantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
C.P.C. y E.D.F. Martha Valle Solís
Simplificación administrativa de las personas físicas empresarias . . . . . . . . . . 53
Dra. Ma. Enriqueta Mancilla Rendón / C.P. y E.F. José de Jesús Milla Arufe
Simplificación administrativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
L.D. Edgardo Goyzueta Ugalde
Resolución Miscelánea
Primera Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
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Seguridad Social
Contrastes de los adeudos con el IMSS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
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Dictamen IMSS. Tercera parte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
C.P.C. y E.F. Gabriela Colosia Calderón
Código Fiscal y Jurisprudencia
En 2011 ¿cómo voy a facturar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
C.P. y E.F. Roberto García Rivera
Régimen Fiscal de personas físicas
Tratamiento fiscal de los honorarios. Tercera parte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
L.C.P. y E.F. Gonzalo Guerrero Ruiz
Noticias fiscales
Principales disposiciones publicadas en el Diario Oficial de la Federación. . . . 96
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Cuadros de información permanente
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