Por primera vez en varios lustros inicia nuestro
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P Editorial or primera vez en varios lustros inicia nuestro país un nuevo año con alentadores prospectos en varios renglones: la legislación anticorrupción, la de transparencia, la de contabilidad gubernamental, la laboral y la de educación, entre otras. Nos han prometido el cumplimiento de varias decenas de objetivos proyectados en todas las ramas económicas, sobre todo en las que son vitales para la buena marcha de las finanzas nacionales como la seguridad nacional y la consolidación energética, considerando que de este último sector depende casi totalmente el gobierno para la captación de los recursos monetarios y naturalmente la tan soñada reestructuración del sistema tributario mexicano. De darse esta reforma fiscal se aplicaría hasta el año 2014 y deberá contener engranajes suficientes para convivir con los efectos de las modificaciones –cualesquiera que se aprobaran– que el vecino país del norte vaya a aplicar a partir de este primero de enero. Las buenas o malas finanzas allende la frontera repercuten en todo el mundo pero principalmente en México, por la importancia de las cifras de la balanza comercial y por la emigración de los paisanos que, más bien que mal han contribuido con el envío de divisas a su terruño aun a costa de sufrir mil penurias. Algo que será benéfico para muchos contribuyentes que debido a las crisis recientes tienen adeudos fiscales, es que en la Cámara de Diputados se agregó a la vigente Ley de Ingresos de la Federación un Artículo Transitorio Tercero que promueve otro extenso “perdón fiscal”, ya que abarca adeudos por pagar administrados por el SAT causados antes del 1 de enero de 2007, con un tratamiento, y también incluye adeudos de esa fecha en adelante, hasta el 31 de diciembre del año pasado, a los que se les aplicará otro tratamiento. En el primer bloque se podrá condonar hasta el 80% de la contribución, cuota compensatoria y multas, más el 100% de recargos normales y por prórroga, multas y gastos de ejecución derivados, pero pagando el resultante en una sola exhibición. Si los contribuyentes de este bloque sufrieron una auditoría fiscal por los años 2009, 2010 y 2011, resultaron correctamente en sus obligaciones fiscales y siguen al corriente en ellas, podrán ser condonados con el 100% de los créditos fiscales. En el segundo bloque no se incluye la condonación de la contribución, solamente la de hasta el 100% de los recargos y multas correspondientes a contribuciones federales adeudadas pero que no sean de las retenidas, recaudadas o trasladadas por el contribuyente omiso. De igual manera, el monto resultante deberá ser enterado en una sola exhibición. Además, por las obligaciones fiscales federales incumplidas distintas a las de pago (excepto las impuestas por declarar pérdidas fiscales en exceso) y que deban generar multas durante los ejercicios 2012 y 2013, se podrá obtener una reducción del 60% siempre que se paguen dentro de los 30 días siguientes a su notificación. Con la redacción de la fracción IX del Tercero Transitorio solamente las multas de este tipo notificadas a fines de noviembre y en diciembre pasados, que sean pagadas dentro del plazo establecido de seis semanas posteriores, podrían gozar del beneficio de la reducción. El SAT deberá publicar en el Diario Oficial de la Federación a más tardar en marzo de este año las reglas de operación de las condonaciones y reducciones objeto de este beneficio de último momento. REPRODUCCIÓN Se otorga el permiso de reproducir el contenido de la revista para usarlo en materiales didácticos siempre y cuando se precise la fuente de los derechos de autor. Para cualquier uso, deberá solicitarse permiso al Director Editorial. COLABORACIONES El contenido de los artículos es responsabilidad de los autores. Todo tipo de colaboraciones y sugerencias sobre el contenido de la revista deberán ser enviados al Director Editorial, en la Facultad de Contaduría y Administración, UNAM, Circuito Exterior, Ciudad Universitaria, C.P. 04510, Edificio Fondo Editorial. No deben someterse a consideración aquellos trabajos que hayan sido enviados a otra publicación. Dr. José Narro Robles Rector Dr. Eduardo Bárzana García Secretario General Dr. Francisco José Trigo Tavera Secretario de Desarrollo Institucional M.C. Miguel Robles Bárcena Secretario de Servicios a la Comunidad Lic. Luis Raúl González Pérez Abogado General Enrique Balp Díaz Director General de Comunicación Social AUTORIZACIONES Consultorio Fiscal es una publicación quincenal de la FCA-UNAM, ISSN-0187-6724. (Número de Certificado de Reserva de Derechos al Uso Exclusivo del Título 04-2007121414543300-102 otorgado por el Instituto Nacional del Derecho de Autor de la Secretaría de Educación Pública). Certificado de licitud de título Núm. 3659 y de contenido Núm. 3094 otorgados por la Comisión Calificadora de Publicaciones y Revistas Ilustradas de la Secretaría de Gobernación. Editor responsable: Lic. Ma. del Carmen Márquez González. Publicación periódica autorizada por el Servicio Postal Mexicano con el registro Núm. 103 1089 características 228461816. MR Dr. Juan Alberto Adam Siade Director L.C. y E.F. Leonel Sebastián Chavarría Secretario General Mtro. Tomás Rosales Mendieta Secretario Académico Dr. Jorge Ríos Szalay Jefe de la División de Estudios de Posgrado y Coordinador del Programa de Posgrado en Ciencias de la Administración L.C. Tomás Humberto Rubio Pérez Secretario de Relaciones y Extensión Universitaria Mtro. Emetrio Roberto González Barrón Jefe de la Licenciatura en Contaduría Mtra. Rosa Martha Barona Peña Jefa de la Licenciatura en Administración FORMACIÓN Y DISEÑO Formas e Imágenes, S. A. de C. V. Imelda Inclán Martínez/ Margarita Campillo Barron/ Leticia Pérez Solís IMPRESIÓN Este ejemplar se imprimió en los talleres de Edamsa Impresiones, S.A. de C.V., Av. Hidalgo (antes Catarroja) No. 111, Col. Fraccionamiento San Nicolás Tolentino, Delegación: Iztapalapa México, D.F., C.P. 09850 www.edamsa.com Tel: 54434520 DISTRIBUCIÓN Publicaciones CITEM, S.A. de C.V., Av. del Cristo Núm.101, Col. Xocoyahualco, Tlanepantla, Edo. de México, C.P. 54080, Tel. 5238-0200, Fax: 5238-0264; Dirección General de Publicaciones y Fomento Editorial-UNAM.Av. del IMAN No. 5, Ciudad Universitaria, México, D.F., Deleg. Coyoacán, C.P. 04510; Facultad de Contaduría y Administración-UNAM.- Departamento de Comercialización Editorial, Circuito Exterior s/n, Ciudad Universitaria, Deleg. Coyoacán, C.P. 04510, Tels: 56167755 y 5616-1355. La publicidad incluida en esta edición es responsabilidad de nuestro anunciante. Tiraje: 3,000 ejemplares. Dra. Graciela Bribiesca Correa Jefa de la Licenciatura en Informática Dr. Mario de Jesús de Agüero Aguirre Jefe de la División de Investigación Mtro. Eric Manuel Rivera Rivera Jefe de la División de Educación Continua Mtra. Gabriela Montero Montiel Jefa del Sistema Universidad Abierta y Educación a Distancia Dra. Blanca Tapia Sánchez Jefe del Centro Nacional de Apoyo a la Pequeña y Mediana Empresa L.A. María Elena García Hernández Secretaria Administrativa L.C. José Lino Rodríguez Sánchez Secretario de Intercambio Académico ANFECA L.A. Gustavo Almaguer Pérez Secretario de Personal Docente L.A. Jorge Armando Arrioja Pardo Secretario de Cooperación Internacional Lic. María del Carmen Márquez González Secretaria de Divulgación y Fomento Editorial Mtra. Ruth Torres Carrasco Secretaria de Planeación Mtra. María del Rocío Huitrón Hernández Jefa del Centro de Informática Lic. Godofredo López Santos Coordinador General del Sistema Bibliotecario Dr. Alfredo Delgado Guzmán Subjefe de la División de Estudios de Posgrado Dra. María Luisa Saavedra García Subjefa de la División de Investigación L.C. Adriana Arias Cedillo Subjefa de la División de Educación Continua L.A. Rafael Arturo Lucas Maldonado Secretario Particular L.A. Carlos Manuel Villela de Lara Asesor Contenido Los especialistas opinan Ley de Ingresos de la Federación para 2013. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 L.C., C.P.A. y E.F. Sergio Santinelli Grajales Ley de Ingresos 2013, la presencia del petróleo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 C.P.C., Lic. y Mtro. Jorge Santamaría García Régimen fiscal de Petróleos Mexicanos para el ejercicio 2013. . . . . . . . . . 18 Dr. Leopoldo Díaz Toledo Primeras propuestas de un programa de gobierno de Enrique Peña Nieto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 L.E. y M.A.O. José Silvestre Méndez Morales Criterios normativos del cuarto trimestre 2012. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 C.P.C. y P.C.F.I. Erika Plascencia Núñez Inauguración de la Delegación Regional Caribe-Peninsular de la Prodecon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 C.P. Joaquín Oliva Alamilla La Prodecon, voz de los pagadores de impuestos: tarea primordial de Ombudsman fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 L.D. Diana Rosalía Bernal Ladrón de Guevara Régimen Simplificado Resolución de Facilidades Administrativas 2011, 2012 y 2013 . . . . . . . . . . 34 C.P.C., E.F. y M.A.C. Raúl Amézquita Flores Defensa fiscal Fiscalización y consentimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 Dr. Luis Manuel Pérez de Acha Comercio exterior Segunda Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012 y su Anexo 22 . . . . . . . . . . . . . 76 C.P.C., L.D. y M.D. Juan Álvarez Villagómez Seguridad Social Infonavit: Programa de Labores y Financiamientos 2013. . . . . . . . . . . . . . . 77 Ing. José de Jesús Gómez Dorantes Apoyo de empresas cumplidas para créditos anticipados Infonavit. . . . . . . . 80 C.P. Alfredo Rabell Mañón Reconocimiento del Infonavit al compromiso de las empresas con sus trabajadores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 L.E. Joaquín Escamilla Orozco Código Fiscal y Jurisprudencia La discrepancia fiscal y Ley Antilavado de Dinero. Una ley fiscal con cubierta de ley penal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 L.D. Rafael Rivera Prado Asesoría fiscal y cartas al editor Tasa del impuesto sobre la renta 2013. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 L.C.C. y E.F. José Padilla Hernández Noticias fiscales Principales disposiciones publicadas en el Diario Oficial de la Federación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 C.P. y E.F. Roberto García Rivera Cuadros de información permanente Cuadros de información permanente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 DIRECTORIO DIRECCIÓN EDITORIAL C.P.C., L.A y M.I. Martha Josefina Gómez Gutiérrez Directora de Consultorio Fiscal Dr. Juan Alberto Adam Siade Director COORDINADORES DE SECCIÓN L.C. y E.F. Leonel Sebastián Chavarría Secretario General Estrategias fiscales C.P.C., Lic. y Mtro. Jorge Santamaría García Régimen Fiscal de personas físicas L.C. y E.F. Deyanira Arizbe Gutiérrez Hernández C.P. y E.F. José de Jesús Milla Arufe PRODUCCIÓN EDITORIAL Lic. Ma. del Carmen Márquez G. Directora Lic. y Mtro. Víctor Hernández Arteaga Coordinador editorial Lic. y Mtra. Alma Rosa Villegas Munguía Editora Abenhamar Suárez Arana Revisión Distribución y venta de espacios publicitarios Tel./Fax: 5616-7755 y 5616-1355 FCA-UNAM, Circuito Exterior, Cd. Universitaria, Edificio “E” C.P. Roberto Casas Alatriste PRECIOS DE SUSCRIPCIÓN 1. Formato impreso* Suscripción anual: $1,022.00 2. Formato impreso más formato electrónico* Suscripción anual: $1,250.00 3. Formato electrónico Suscripción anual: $600.00 *Ambas opciones incluyen gastos de envío VENTAS Y SUSCRIPCIONES 1. Facultad de Contaduría y Administración Edificio “E” C.P. Roberto Casas Alatriste L.C. Hilaria Núñez Mendoza Tel./Fax: 5616-7755 y 5616-1355 ext. 226 2. Librería FCA-UNAM Planta Baja de la Biblioteca At’n. Lic. 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