RESUMEN RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA Y IMPUESTO

RESUMEN
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA Y IMPUESTO A LA
RENTA DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL COMPRADOR
Los comprobantes de retención deben ser emitidos por los
agentes de retención en el pago, adquisición de bienes o
prestación de servicios, provenientes de sus proveedores.
Agentes de retención del IVA son: Entidades y Organismos del
Sector Público, empresas privadas y públicas (contribuyentes
especiales), Sociedades, Personas naturales obligadas a llevar
contabilidad, Empresas emisoras de tarjetas de crédito por los
pagos del IVA a establecimientos afiliados, Empresas de
seguros y reaseguros por los pagos de compras y servicios
gravados con IVA, Las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad, Los contribuyentes dedicados a actividades de
exportación. Los porcentajes de retención del IVA son: 30%,
70% y 100% de la base imponible.
El propósito de las retenciones en la fuente del impuesto a la
renta es la recaudación anticipada de dicho impuesto por parte
del estado, a través de las declaraciones mensuales realizadas
por los agentes de retención. Se realiza retenciones en
la
Fuente del Impuesto a la Renta a los de ingresos en relación
de dependencia que superen los $ 7.400 al año, sobre pagos
al exterior, sobre rendimientos financieros, persona jurídica,
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pública o privada, las sociedades y las empresas o personas
naturales obligadas a llevar contabilidad. El porcentaje de
retención en la Fuente del Impuesto a la Renta es el 1%, 5%
8% y 25% de la base imponible.
Palabras Claves.
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a la Renta
Retenciones en la Fuente IVA
Retenciones en la Fuente Renta
I
Lina Arce
Karina Fajardo
2
UNIVERSIDAD DE CUENCA
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN .....................................................................10
CAPITULO I .............................................................................12
1.-
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)....12
1.1.- Concepto. .....................................................................12
1.2.- Transferencias que no son Objeto del Impuesto ........12
1.3.- La base imponible del IVA.- .........................................13
1.4.- Hecho Generador.-.......................................................13
1.5.- Sujeto activo .................................................................14
1.6.- Sujetos pasivos. ............................................................14
1.6.1.- Agentes de Percepción: ..........................................14
1.6.1.1.- Obligados a Declarar: .........................................15
1.6.2.- Agentes de Retención:............................................15
1.7.- Tarifa .............................................................................16
1.8.- Crédito tributario.- .......................................................16
1.9.- Liquidación del Impuesto.............................................17
1.9.1.- MULTAS................................................................18
1.9.2.- INTERESES ..........................................................18
2.- RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA DESDE
EL PUNTO DE VISTA DEL COMPRADOR.....................18
2.1.- Los Agentes de Retención ..........................................19
2.2.- Plazos para entregar el Comprobante de Retención ..20
2.3.- PIRAMIDE DE RETENCION EN LA FUENTE DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ..........................21
2.4.- PORCENTAJES DE RETENCIÒN DEL IVA..............22
2.4.1.- El 30% del IVA......................................................22
2.4.2.- EL 70% del IVA .....................................................22
2.4.3.- El 100% del IVA.....................................................23
2.5.- EXCENTOS DE LAS RETENCIONES.......................23
Lina Arce
Karina Fajardo
3
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2.6.- FORMATO DE RETENCIÒN EN LA FUENTE
AUTORIZADO POR EL REGLAMENTO DE LEY DE
REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO......................................25
CAPITULO II .........................................................................28
3.-
IMPUESTO A LA RENTA ..........................................28
3.1.- Objeto del Impuesto....................................................28
3.2.- Concepto de Impuesto a la Renta................................28
3.3.- Sujeto Activo.................................................................29
3.4.- Sujeto Pasivo................................................................29
3.5.- Base Imponible.............................................................30
3.5.1.- ............ Base Imponible en Relación de Dependencia
31
3.5.2.- Base Imponible en caso de Determinación
Presuntiva ...........................................................................32
3.6.- Tarifa del Impuesto a la Renta...................................32
4.- RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO
A LA RENTA DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL
COMPRADOR. ......................................................................34
4.1.- Agente de Retención ..................................................34
4.2.- Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta de
Ingresos en Relación de Dependencia................................35
4.3.- Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta sobre
pagos al exterior ....................................................................36
4.4.- Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta sobre
Rendimientos.........................................................................36
Financieros. ...........................................................................36
4.5.- Otras Retenciones en la Fuente ................................37
4.6.- Porcentajes de Retención del Impuesto a la Renta. 38
4.6.1.- ......................................... Retenciones Sujetas al 1%
38
4.6.2.- Retenciones Sujetas al 5% ....................................39
Lina Arce
Karina Fajardo
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4.6.3.- Retenciones Sujetas al 8% ....................................40
4.6.4.- ....................................... Retenciones Sujetas al 25%
40
4.7.- Obligaciones y Fechas de Pago del Impuesto a la
Renta 42
4.8.- Ejercicio práctico de Retenciones en la Fuente del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a la Renta
(I.R.)46
Lina Arce
Karina Fajardo
5
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UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y
ADMINISTRATIVAS.
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL GRADO DE
CONTADORA PÚBLICA AUDITORA
Tema:
Normativa y práctica contable de las
Retenciones en la Fuente del Impuesto
al Valor Agregado (IVA) y del Impuesto
a la Renta (IR), desde el punto de vista
del Comprador.
Autores:
Lina Arce
Karina Fajardo
Tutor:
Ing. Genaro Peña C.
Cuenca, Abril de 2006
Lina Arce
Karina Fajardo
6
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AGRADECIMIENTO
Agradecemos de manera infinita a esta noble institución como
es la Universidad Estatal de Cuenca por brindarnos la
oportunidad de formar parte de ella.
A nuestros profesores de primero a quinto año por haber
impartido sus conocimientos con tanto cariño y amor, y de
manera especial a nuestro tutor el Ing Genaro Peña ya que por
su amable y gentil ayuda y colaboración no hubiera sido
posible la realización de esta tesis.
A la Sra. Mari a Luisa Merchán de Agro protección.
Lina Arce C.
Karina Fajardo M.
Lina Arce
Karina Fajardo
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DEDICATORIA
A Dios quién me ha guiado durante toda mi vida estudiantil y
me seguirá guiando así como a mis seres más queridos.
A mi Padre Alfonso que en este momento descansa en la vida
eterna, quién me ha brindado todo su apoyo y con su ejemplo
me ha enseña ha ser una mejor persona cada día y a pesar de
que no lo puedo ver se que siempre esta conmigo porque lo
llevo en mi corazón.
A mi Madre Esthela que con mucha paciencia y cariño me ha
apoyado en todo.
A mis Hermanos Diego, Galo, y Freddy gracias también ha
ellos que me han extendido su mano.
Gracias a todos ellos que con su comprensión y cariño hicieron
posible la realización de uno de mis sueños y así poder seguir
adelante con mi vida profesional.
Lina Arce C.
Lina Arce
Karina Fajardo
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DEDICATORIA
A mis padres Jorge y Elena por ser los padres mas dulces,
tiernos y comprensivos, por siempre haberme apoyado en
todas mis alegrías y fracasos, y que con sus enseñanzas he
logrado convertirme en la mujer que hoy soy.
A mi hermano Jorge por quererme mucho, a mis tíos y primos;
y en especial a mi prima Liss por haberme enseñado el valor
de la alegría y el amor.
Al dueño de mi corazón por amarme, respetarme y cuidar de mí
a pesar de la distancia.
Karina Fajardo M.
Lina Arce
Karina Fajardo
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INTRODUCCIÓN
El Estado ha creado el Servicio de Rentas Internas para darle
mayor estabilidad al sistema económico, el mismo que se
encarga de administrar los tributos como IVA, Imp. Rent. ICE,
etc.
De conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno sus
Normas Legales y Reglamentarias y de acuerdo a la
Resolución NAC-0182 del 24 de Marzo de 2003, del Registro
Oficial 52, 1-IV-2003). Es obligación de los Contribuyentes
efectuar las retenciones en la fuente del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y del Impuesto a la Renta (IR) en lo referente a
las compras.
Nuestra tesis trata sobre las retenciones del IVA y del IR.
Desde el punto de vista del comprador. Para esto se han
detallado algunos temas importantes, como conceptos básicos,
porcentajes de retención, en si toda su normativa de las
retenciones de las miasmas.
También hemos desarrollado la practica de las mismas, como
transacciones relacionadas a las compras con sus respectivas
retenciones, así como el Plan de Cuentas solo de las
retenciones porque nuestro trabajo trata
Lina Arce
Karina Fajardo
de esto, el diario
10
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general, su respectiva mayorizaciòn. Y por ultimo los
formularios correspondientes, para el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), el formulario 104, y el para el Impuesto a la
Renta (IR), el formulario 103. Esto se declara en el Servicio de
Rentas Internas.
Cabe recalcar que la Normativa y Practica de las Retenciones
en la Fuente del IVA y la Renta tienen mucha importancia ya
que nos ayuda a adquirir muchos conocimientos para poder en
la vida práctica aplicarlos y no tener problemas y así poder
cumplir a cabalidad con las obligaciones tributarias.
Lina Arce
Karina Fajardo
11
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CAPITULO I
1.-
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
1.1.-
Concepto.
Este es un impuesto indirecto que grava al valor de la
transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles
de
naturaleza
corporal,
en
todas
sus
etapas
de
comercialización, y al valor de los servicios prestados, en la
forma y en las condiciones que prevé la Ley.1
1.2.-
Transferencias que no son Objeto del Impuesto
No se causará el IVA en los siguientes casos:
⇒ Aportes en especie a sociedades;
⇒ Adjudicaciones
por
herencia
o
por
liquidación
de
sociedades, inclusive de la sociedad conyugal;
⇒ Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el
pasivo;
⇒ Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;
⇒ Donaciones a entidades del sector público y a instituciones y
asociaciones de carácter privado de beneficencia, cultura,
educación, investigación, salud o deportivas.
1
Ley de Régimen Tributario Interno, art. 52
Lina Arce
Karina Fajardo
12
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⇒ Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos
valores.2
1.3.- La base imponible del IVA.- son valores o precios de
venta de las transferencias, sobre el cual se realiza el cálculo
del impuesto, incluyendo impuestos, tasas, servicios y demás
gastos legalmente cargados al precio..
En las importaciones la base imponible, es el resultado de
sumar al valor CIF los impuestos, aranceles, tasas, derechos,
recargos y otros gastos que figuren en la declaración y demás
documentos pertinentes.3
1.4.- Hecho Generador.- se genera cuando se realiza la venta
de bienes o servicios por el cual se debe emitir la
correspondiente factura.
En el caso de los contratos por avance de obras o trabajos, el
IVA se causará al cumplirse las condiciones para cada período,
fase, o etapa.
En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional,
el impuesto se causa en el momento de su despacho por la
aduana.4
2
Ley de Régimen Tributario Interno, art. 54
L.R.T.I art. 58
4
L.R.T.I. art. 61
3
Lina Arce
Karina Fajardo
13
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Partes que intervienen en el Impuesto establecidas por el
Servicio de Rentas Internas son:
1.5.- Sujeto activo.- El sujeto activo del impuesto al valor
agregado es el Estado. Administrado a través del Servicio de
Rentas Internas (SRI).
El producto de las recaudaciones del IVA se depositará en la
cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se
abrirá en el Banco Central del Ecuador. Luego de los
respectivos registros contables, los valores se transferirán en el
plazo máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Única del
Tesoro Nacional para su distribución a los partícipes.5
1.6.-
Sujetos pasivos. Son los siguientes:
1.6.1.Agentes de Percepción:
Es aquel que en sus ventas recibe un impuesto de parte del
comprador y tiene la obligación de declarar mensualmente los
impuestos que ha recibido en sus ventas e incluirá sus
compras y retenciones que le han efectuado.
Siendo los siguientes:
5
Ley de Régimen Tributario Interno, art. 62
Lina Arce
Karina Fajardo
14
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⇒ Las personas naturales y las sociedades que habitualmente
efectúen transferencias de bienes y servicios gravados con
una tarifa.
⇒ Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya
sea por cuenta propia o ajena.
1.6.1.1.- Obligados a Declarar:
1.6.1.1.1.MENSUALMENTE
Están obligados quienes habitualmente efectúen transferencias
de bienes, presten servicios gravados con tarifa 12% del IVA, y
quienes realicen operaciones con tarifa 12% y 0%.
1.6.1.1.2.SEMESTRALMENTE
Los sujetos pasivos no obligados a llevar contabilidad que son
sujetos de retención en la fuente por la totalidad del impuesto al
valor agregado facturado.
Quienes estén sujetos únicamente a tarifa 0%.6
1.6.2.Agentes de Retención:
Es aquel que en sus compras no paga el impuesto sino que lo
retiene. Tiene la obligación de presentar una declaración
6
L.R.T.I art, 63
Lina Arce
Karina Fajardo
15
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mensual con el detalle de ventas, compras y retenciones que
efectuó.
Obligados a declarar:
Estos deben presentar una declaración mensual, aun cuando
no hayan efectuado retenciones en la fuente del IVA.7
1.7.- Tarifa.- La tarifa del impuesto al valor agregado es del
12%.
1.8.-
Crédito tributario.- Es un saldo a favor del sujeto
pasivo o compensaciones que puedo hacer de un impuesto con
ventas y compras
Este saldo a favor se
genera cuando se ha realizado más
compras que ventas y se hará efectivo en la declaración del
mes siguiente.
No existe el derecho a crédito tributario por el IVA pagado
cuando se producen o venden bienes o se prestan servicios
gravados en su totalidad con tarifa cero.
7
Ley de Régimen Tributario Interno, art. 63
Lina Arce
Karina Fajardo
16
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Los sujetos pasivos del IVA presentarán mensualmente una
declaración por las operaciones gravadas con el impuesto en el
formulario 104 , realizadas dentro del mes calendario anterior,
en la forma y plazos que se establezcan en el reglamento que
es deacuerdo al noveno dígito del RUC.
9no
DIGITO
DEL
RUC
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
FECHA DE
VENCIMIENTO
10 del mes siguiente
12 del mes siguiente
14 del mes siguiente
16 del mes siguiente
18 del mes siguiente
20 del mes siguiente
22 del mes siguiente
24 del mes siguiente
26 del mes siguiente
28 del mes siguiente
1.9.- Liquidación del Impuesto.IVA
obligados
a
presentar
Los sujetos pasivos del
declaración
efectuarán
la
correspondiente liquidación del impuesto sobre el valor total de
las operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se deducirá
el valor del crédito tributario
Lina Arce
Karina Fajardo
17
UNIVERSIDAD DE CUENCA
En el caso de que la declaración genere impuesto a pagar y no
se lo realice en el mes correspondiente se paga las siguientes
multas e intereses, según el caso:
1.9.1.MULTAS
$ 2,00 Si no
se registran ventas para declaraciones
mensuales, y
$ 5,00 para las declaraciones semestrales.
-
0,1%, de las ventas (si no hay impuesto a pagar)
-
3% del impuesto a pagar, con un tope máximo del 100%.
1.9.2.INTERESES
- Se calcula de acuerdo a la tasa trimestral vigente aplicado al
impuesto respectivo,
Fijada por el Banco Central del Ecuador. Para el 2006 es de
0.824% 8
2.- RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA DESDE
EL PUNTO DE VISTA DEL COMPRADOR
Los comprobantes de retención-. Son documentos autorizados
que acreditan la retención de impuestos establecida en la ley
de Régimen Tributario Interno y su Reglamento de aplicación.
Estos documentos deben ser emitidos por los agentes de
8
L. R.T.I, 65,66,67,68
Lina Arce
Karina Fajardo
18
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retención en el pago, por adquisición de bienes o prestación de
servicios, provenientes de sus proveedores.
A continuación mencionaremos a:
2.1.- Los Agentes de Retención:
⇒ Las entidades y Organismos del Sector Público, las
empresas privadas y públicas que sean consideradas
contribuyentes especiales por el SRI.
⇒ Las sociedades (entidades que disponen de patrimonio
propio independiente del de sus miembros)
⇒ Personas naturales obligadas a llevar contabilidad (quienes
tengan un patrimonio propio mayor a $ 24.000 o cuyos
ingresos en el ejercicio anterior sean mayores de $40.000).
⇒ Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos
que efectúen por concepto del IVA a sus establecimientos
afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las
retenciones en la fuente a proveedores
⇒ Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que
realicen por compras y servicios gravados con IVA, en las
mismas condiciones señaladas en el numeral anterior.
⇒ Las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.
Lina Arce
Karina Fajardo
19
UNIVERSIDAD DE CUENCA
⇒ Los contribuyentes dedicados a actividades de exportación,
por todos los pagos que efectúen a sus proveedores de
cualquier bien o producto exportable.9
2.2.- Plazos para entregar el Comprobante de Retención:
Los agentes de retención tienen la obligación de emitir el
comprobante de retención dentro de los cinco días posteriores
a la recepción de la factura, nota de venta o de la liquidación de
compras y prestación de servicios.
La falta de entrega del comprobante de retención al
contribuyente será sancionada con una multa equivalente al
5% del monto de retención.
Si el agente de retención no efectuó la retención o lo hizo en
forma parcial será obligado a asumir y depositar esos valores,
si los retuvo y no los depositó, será obligado a depositarlos
conjuntamente con los intereses y multas respectivas.10
9
Reglamento aplicado ala L.R.T.I y sus reformas art. 119
L.R.T.I , art. 63
10
Lina Arce
Karina Fajardo
20
UNIVERSIDAD DE CUENCA
2.3.- PIRAMIDE DE RETENCION EN LA FUENTE DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
NO
Sector
Publico
Contribuyentes
Especiales
SI
Sociedades
Personas Naturales
Obligadas a
Llevar Contabilidad
Personas Naturales no
Obligadas a llevar
Contabilidad
NO
De acuerdo a la pirámide las retenciones en la fuente del IVA,
deben retener los
Contribuyentes que se encuentran en los niveles superiores, a
los del nivel inferior, es decir de arriba hacia abajo, y no de
abajo hacia arriba, y menos deben realizarse retenciones entre
contribuyentes que estén en el mismo nivel, entre si
Lina Arce
Karina Fajardo
21
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Con respecto al Impuesto a la Renta, si se pueden retener
entre si.
2.4.-
PORCENTAJES DE RETENCIÒN DEL IVA
2.4.1.- El 30% del IVA, retendrán en los pagos que realicen a
los proveedores de bienes muebles de naturaleza corporal.
En el caso de los pagos que realizan las empresas emisoras de
tarjetas de crédito se retendrá el 30%.
En el caso de los contratos de construcción, los agentes de
retención efectuarán el 30% del IVA que corresponda a cada
factura,
auque
el
mismo
haya
sido
calificado
como
contribuyente especial
2.4.2.- EL 70% del IVA, cuando se origine en la prestación de
servicios gravados
Los establecimientos que transfieran bienes muebles y presten
servicios cuyos pagos sean realizados con tarjetas de crédito,
están obligados a desglosar el IVA en los comprobantes de
venta o vouchers que entreguen a sus clientes, de lo contrario
las casas emisoras de tarjetas de crédito no tramitarán los
comprobantes y serán devueltos al establecimiento.11
11
Ley de Régimen Tributario Interno, art. 63
Lina Arce
Karina Fajardo
22
UNIVERSIDAD DE CUENCA
2.4.3.- El 100% del IVA. Se da en los siguientes casos
-
Los pagos por arrendamiento de inmuebles de personas
naturales no obligadas a
Llevar contabilidad.
-
Los pagos realizados por honorarios profesionales por sus
servicios prestados.
-
En los casos de leasing internacional (arrendamiento
internacional)
-
Los pagos efectuados a personas con altos niveles de
rusticidad.
2.5.- EXCENTOS DE LAS RETENCIONES:
- A las entidades del Sector Público
- A las compañías de aviación
- A las agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos
- A contribuyentes especiales
-
A las empresas que se dedican a la comercialización de
combustible
- A los distribuidores o voceadores de periódicos y revistas.
La retención debe hacerse en el momento que se pague o se
acredite en cuenta, lo que suceda primero.
Lina Arce
Karina Fajardo
23
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Los agentes de retención proporcionarán al Servicio de Rentas
Internas la información completa sobre las retenciones
efectuadas, con detalle del nombre o razón social del
proveedor, número de RUC, número del comprobante de
venta, número de autorización, valor del impuesto causado, el
valor y la fecha de la transacción12
La declaración mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
se lo realiza en el Formulario 104 para las Persona Naturales
Obligadas a Llevar Contabilidad.
Y en el Formulario 104A para las personas Naturales no
Obligadas a Llevar Contabilidad.
12
Reglamento a la aplicación a la L.R.T.I Y sus reformas art. 119,120,122
Lina Arce
Karina Fajardo
24
UNIVERSIDAD DE CUENCA
2.6.- FORMATO DE RETENCIÒN EN LA FUENTE
AUTORIZADO POR EL REGLAMENTO DE LEY DE
REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO.
Lina Arce
Karina Fajardo
25
RETENCION
L
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RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
PERSONAS NATURALES
OBLIGADA A
INSTITUCION CONTRIBUYENTES
SOCIEDADES
LLEVAR
PUBLICA
ESPECIALES
CONTABILIDAD
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
Lina Arce
Karina Fajardo
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTA
ARREND
CON
EMITE
DE INM
LIQUIDACIÓN
FACTURA
SERV
DE COMPRAS
PROFES
BIENES
30%
SERVICIOS
SERVICIOS
SERVICIOS 70%
70%
70%
BIENES
BIENES 30%
BIENES 30%
30%
SERVICIOS
SERVICIOS
SERVICIOS 70%
70%
70%
BIENES
NO RETIENE NO RETIENE
30%
SERVICIOS
70%
NO RETIENE NO RETIENE
BIENES
BIENES 30%
BIENES 30%
BIENES 100%
SERVICIOS
100%
SERVIC
BIENES 100%
SERVICIOS
100%
SERVIC
BIENES 100%
SERVICIOS
100%
BIENES 100%
SERVIC
26
UNIVERSIDAD DE CUENCA
30%
AR
A
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
SERVICIOS SERVICIOS
70%
100%
BIENES
BIENES 100%
30%
SERVIC
AR
L NO
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
SERVICIOS SERVICIOS
70%
100%
NO
NO RETIENE
RETIENE
SERVIC
NO R
AR
A NO
NO
RETIENE
NO RETIENE
NO R
AR
TABLA DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA
Lina Arce
Karina Fajardo
27
UNIVERSIDAD DE CUENCA
CAPITULO II
IMPUESTO A LA RENTA
3.-
IMPUESTO A LA RENTA
3.1.Objeto del Impuesto
El impuesto a la renta Global grava la renta obtenida por
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras.
3.2.- Concepto de Impuesto a la Renta
Para efectos de este impuesto se considera renta:
⇒ Los ingresos de fuente ecuatoriana, consistentes en dinero,
especies o servicios, obtenidos a titulo gratuito u oneroso,
bien sea que provenga del trabajo, del capital o de ambas
fuentes.
Se considera de fuente ecuatoriana todos lo ingresos que
reciben las personas naturales o sociedades, nacionales o
extranjeras, residentes, domiciliadas o con establecimiento
permanente en el Ecuador.
Lina Arce
Karina Fajardo
28
UNIVERSIDAD DE CUENCA
⇒ Los ingresos obtenidos en el exterior, por personas
naturales domiciliadas
en el País o por sociedades
nacionales.
No se considera de fuente ecuatoriana los ingresos percibidos
por personas naturales no residentes e el País, por servicios
ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneración
u honorarios son pagados por sociedades extranjeras, sin
cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con
establecimiento permanente en el Ecuador; y, la permanencia
en el País de quien recibe ese ingreso es inferior a seis meses
consecutivos o no en un mismo año calendario.13
3.3.- Sujeto Activo
El sujeto activo del impuesto a la renta es el estado que lo
administrará a través del Servicio de Rentas Internas.
3.4.- Sujeto Pasivo
Son sujetos pasivos del Impuesto a la Renta las personas
naturales,
13
las
sucesiones
indivisas
y
las
sociedades,
Ley de Régimen Tributario Interno, art.1,2 y 8
Lina Arce
Karina Fajardo
29
UNIVERSIDAD DE CUENCA
nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que
obtengan ingresos gravados de conformidad con la Ley.14
3.5.- Base Imponible
La base imponible está constituida por la totalidad de los
ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto,
menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos. (Gastos Deducibles)
Gastos Deducibles.- Para establecer la base imponible del
impuesto a la renta, son deducibles los gastos que se efectúen
para obtener, mantener o mejorar los ingresos que se
encuentren gravados.
Formula:
Renta Global - Gastos Deducibles = Base Imponible
En otras palabras, el Impuesto a la Renta no se paga sobre los
ingresos totales, sino que se deben restar los costos y gastos
relacionados con esos ingresos.15
14
15
Ley de Régimen Tributario Interno, art.3,4
Ley de Régimen Tributario Interno, art. 16
Lina Arce
Karina Fajardo
30
UNIVERSIDAD DE CUENCA
3.5.1.-
Base Imponible en Relación de Dependencia
Está constituida por el ingreso ordinario o extraordinario que
se encuentre sometido al impuesto menos el valor del IESS,
excepto cuando estos sean pagados por el empleador, sin que
pueda disminuirse con rebaja o deducción alguna; en el caso
de los miembros de la Fuerza Pública se reducirán los aportes
personales a las Cajas Militar o Policial, para fines de retiro o
cesantía.
Cuando los contribuyentes trabajen en relación de dependencia
sean contratados por el sistema de ingreso neto, a la base
imponible previa a lo anterior mencionado se sumará por una
sola vez, el Impuesto a la Renta asumido por el empleador. El
resultado de esta suma constituirá la nueva base imponible
para calcular el impuesto.
Las entidades y organismos del sector público, en ningún caso
asumirán el pago del Impuesto a la Renta ni del aporte
personal
al
IESS
por
sus
funcionarios,
empleados
y
trabajadores.
La base imponible para los funcionarios del Servicio Exterior
que presten sus servicios fuera del País será igual al monto de
Lina Arce
Karina Fajardo
31
UNIVERSIDAD DE CUENCA
los ingresos totales que perciban los funcionarios de igual
categoría dentro del País.
3.5.2.Presuntiva
Base Imponible en caso de Determinación
Cuando las rentas se determinen presuntivamente, se
entenderá que constituyen la base imponible y no estarán, por
tanto sujetas a ninguna deducción para el cálculo del impuesto.
Esta forma no afectará al derecho de los trabajadores por
concepto de sus participaciones en las utilidades.16
3.6.-
Tarifa del Impuesto a la Renta
⇒ Para liquidar el impuesto a la renta de las personas
naturales y las sucesiones indivisas, se aplicaran a la base
imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:
16
Fracción
Básica
Exceso
Hasta
0
7.400
14.800
29.600
44.100
7.400
14.800
29.600
44.100
58.800
Impuesto
Fracción
Básica
0
0
370
1.850
4.025
% Fracción
Excedente
0
5%
10%
15%
20%
Ley de Régimen Tributario Interno, art. 17,18
Lina Arce
Karina Fajardo
32
UNIVERSIDAD DE CUENCA
58.800
En adelante
6.965
(Impuesto a la renta año 2005)
25%
⇒ Los ingresos obtenidos por personas naturales extranjeras
que no tengan residencia en el país, por servicios
ocasionales prestados en el Ecuador. Satisfarán la tarifa
única del 25% sobre la totalidad del ingreso percibido.
⇒ Los organizadores de loterías, rifas, apuestas y similares
con excepción de los organizados por la junta de
beneficencia de Guayaquil, Fe y Alegría y la empresa
nacional de pronósticos deportivos, deberán pagar la tarifa
única del 25% sobre sus utilidades: los beneficiarios
pagaran el impuesto único del 15% sobre el valor de cada
premio en dinero entregado a los ganadores que sobre
pasen los $ 3.000 dólares y los organizadores serán
agentes de retención de este impuesto.
⇒ Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencia,
legados o donaciones, satisfarán la tarifa única del 5%
sobre el exceso de la fracción básica no gravada del
impuesto a la renta de personas naturales o sucesiones
indivisas de conformidad con el reglamento.
Lina Arce
Karina Fajardo
33
UNIVERSIDAD DE CUENCA
⇒ Las sociedades constituidas en el Ecuador, así como la
sucursal de sociedades extranjeras domiciliadas en el País
y
los
establecimientos
extranjeras
no
permanentes
domiciliadas
que
de
sociedades
obtengan
ingresos
gravables estarán sujetas a la renta impositiva del 25%
sobre su base imponible.17
4.- RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO
A LA RENTA DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL
COMPRADOR.
El propósito de las retenciones en la fuente del impuesto a la
renta es la recaudación anticipada de dicho impuesto por parte
del estado, a través de las declaraciones mensuales realizadas
por los agentes de retención.
4.1.-
Agente de Retención
Serán agentes de retención del impuesto a la renta:
⇒ Las entidades del sector público, las sociedades, las
personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas
a llevar contabilidad, que realicen pagos o acrediten en
cuenta valores que constituyen ingresos gravados para
quien los perciben.
17
Ley de Régimen Tributario Internó, art. 36
Lina Arce
Karina Fajardo
34
UNIVERSIDAD DE CUENCA
⇒ Todos los empleados por los pagos que realicen por
concepto de remuneración, bonificación, comisiones y
más emolumentos a favor de los contribuyentes en
relación de dependencia.
⇒ Los
contribuyentes
dedicados
a
actividades
de
exportación por todos los pagos que efectué a sus
proveedores de cualquier bien o producto exportable,
incluso aquellos de origen agropecuario siempre que
dichos valores constituyan renta gravada para quien los
perciba.18
4.2.Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta
de Ingresos en Relación de Dependencia.
Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes
que trabajan con relación de dependencia, originados en dicha
relación, se sujetarán a retención a la fuente con base a las
tarifas establecidas.19
18
19
Ley de Régimen Tributario Interno, art. 67
Ley de Régimen Tributario Interno, art. 43
Lina Arce
Karina Fajardo
35
UNIVERSIDAD DE CUENCA
4.3.- Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta
sobre pagos al exterior.
Quienes realicen pagos o créditos en cuanta al exterior, que
constituyan rentas gravadas por esta Ley, directamente,
mediante compensaciones o con la mediación de entidades
financieras u otros intermediarios, actuarán como agentes de
retención en la fuente del impuesto establecido en esta Ley.20
4.4.- Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta sobre
Rendimientos
Financieros.
Las
instituciones,
entidades
bancarias,
financieras,
de
intermediación financiera y, en general las sociedades que
paguen o acrediten en cuentas intereses o cualquier tipo de
rendimientos financieros, actuaran como agentes de retención
del impuesto a la renta sobre los mismos.
Cuando se trate de intereses de cualquier tipo de rendimientos
financieros, generados por operaciones de mutuo y, en general
toda clase de colocaciones de dinero, realizadas por personas
que no sean bancos, compañías financieras
20
u otros
Ley de R.T.I, art. 48 y su reforma art. 105
Lina Arce
Karina Fajardo
36
UNIVERSIDAD DE CUENCA
intermediarios
financieros,
sujetos
al
control
de
la
Superintendencia de Bancos, la entidad pagadora efectuará la
retención sobre el valor pagado o acreditado en cuenta.
Los
intereses
y
rendimientos
financieros
pagados
a
instituciones bancarias o compañías financieras y otras
entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de
Bancos no están sujetos a la retención.21
4.5.Otras Retenciones en la Fuente
Toda persona jurídica, pública o privada, las sociedades y las
empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad
que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de
ingresos que constituyan ventas gravadas para quién los
perciba actuará como agentes de retención del impuesto a la
renta.
El SRI, señalará periódicamente los porcentajes de retención,
que no podrán ser superiores al 10% del pago o crédito
realizado.
No procederá la retención en la fuente en los pagos realizados
ni al patrimonio de propósito exclusivo utilizados para
21
Ley de R.T.I, art. 44 y sus reformas, art. 83
Lina Arce
Karina Fajardo
37
UNIVERSIDAD DE CUENCA
desarrollar procesos de titularización, realizado al amparo de la
ley del mercado de valores.
Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones
de créditos entre las instituciones del sistema financiero, están
sujetos a la retención en la fuente del 1%. El banco que pague
o acredite los rendimientos financieros, actuará como agente
de
retención
y
depositará
mensualmente
los
valores
recaudados.22
4.6.Renta.
Porcentajes de Retención del Impuesto a la
4.6.1.-
Retenciones Sujetas al 1%
⇒ Compra de bienes muebles
⇒ Pagos o créditos en cuenta de las empresas emisores de
tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados.
⇒ Intereses y comisiones que se causen en las operaciones
de créditos entre las instituciones del sistema financiero
⇒ Servicios de personas naturales donde prevalezca la
mano de obra sobre el intelecto.
22
Ley de Régimen Tributario Internó, art. 45
Lina Arce
Karina Fajardo
38
UNIVERSIDAD DE CUENCA
⇒ Pagos realizados por transporte privado por sociedades y
personas naturales.
⇒ Pagos realizados por transporte público de personas.
⇒ Pagos realizados por transporte público y privado de
carga prestados por personas naturales y sociedad.
4.6.2.-
Retenciones Sujetas al 5%
⇒ Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y
cualquier otra clase de rendimientos financieros.
⇒ Los rendimientos financieros con sucesiones indivisas y
personas naturales.
⇒ Los pagos por intereses que entreguen las entidades del
sector público que actúen como sujeto activo del
impuesto.
⇒ Los pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y
miembros del cuerpo técnico.
⇒ Los pagos a artistas nacionales y extranjeros residentes
en el país.
⇒ Los pagos por arrendamiento de bienes inmuebles a
sociedades.
Lina Arce
Karina Fajardo
39
UNIVERSIDAD DE CUENCA
4.6.3.-
Retenciones Sujetas al 8%
⇒ Los realizados en concepto de honorarios, comisiones,
regalías y demás pagos a profesionales y a otras
personas nacionales o extranjeras residentes en el País
por más de 6 meses, que presten servicios en los que
prevalezca el intelecto sobre la mano de obra.
⇒ Los pagos por servicios profesionales (Titulo Terminal
avalizado por Universidades y Escuelas Politécnicas).
⇒ Los pagos realizados a personas naturales por concepto
de arrendamiento de bienes inmuebles.
⇒ Los pagos a notarios y registradores de la propiedad y
mercantil por sus actividades notariales y de registro
4.6.4.-
Retenciones Sujetas al 25%
Los montos pagados por servicios ocasionalmente prestados
en el Ecuador por personas naturales y extranjeras no
residentes y que constituyan ingresos gravados y otros pagos
distintos a utilidades o dividendos que se envíen, paguen o
acrediten al exterior, directamente, mediante compensación o
con
la
mediación
de
entidades
financieras
u
otros
intermediarios, estarán sujetas al 25% de retención sobre el
total de los pagos o créditos efectuados.
Lina Arce
Karina Fajardo
40
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Los pagos no contemplados en los porcentajes específicos de
retención, están sujetos al 1% de retención, salvo lo previsto en
normas especiales.
El trabajo en relación de dependencia tiene un régimen
específico.
Los pagos con convenio de débito y relacionados con
operaciones bursátiles se rigen por normas y resoluciones
respectivas.
No se Retiene
⇒ Por
intereses
y
rendimientos
financieros
pagados
a
instituciones Financieras.
⇒ Por intereses en libreta de ahorros a la vista.
⇒ Por cesiones o transferencias mineras o hidrocarburìferas.
⇒ Por reembolsos por costos y gastos.
⇒ Compraventa de divisas.
⇒ Transporte público de personas.
⇒ Compra de inmuebles y combustibles.
Lina Arce
Karina Fajardo
41
UNIVERSIDAD DE CUENCA
4.7.Renta
Obligaciones y Fechas de Pago del Impuesto a la
⇒ La retención en la fuente deberá realizarse al momento del
pago o crédito en cuenta en un plazo no mayor a 5 días de
que se ha presentado el correspondiente comprobante de
venta.
⇒ Los agentes de retención en la fuente del Impuesto a la
Renta deberán presentar una declaración mensual en el
formulario 103 (Declaración de las Retenciones en la Fuente
del Impuesto a la Renta), aun cuando no hayan efectuado
retenciones en la fuente en los plazos establecidos por la ley
de acuerdo al noveno digito del RUC.
⇒ En el caso de las retenciones por ingresos del trabajo en
relación de dependencia, el comprobante de retención será
entregado al empleado durante el mes de Enero del año
siguiente del cual se presenta la declaración.
⇒ También deberán proporcionar al SRI, cualquier tipo de
información
relacionada con las transacciones por ellos
efectuados, la cual será utilizada para cruzar información y
poder
verificar
el
cumplimiento
de
las
obligaciones
tributarias.
Lina Arce
Karina Fajardo
42
UNIVERSIDAD DE CUENCA
⇒ La retención en la fuente del Impuesto a la Renta se
efectuará sobre todo pago o crédito en cuenta mayor a $
50,00 dólares en los casos en que los proveedores no sean
permanentes.
Cuando
las
compras
se
realicen
a
proveedores permanentes se realizará la retención sin
considerar el monto antes mencionado, Se entiende por
proveedor permanente a quién habitualmente se realice en
compras de bienes o servicios en dos o más veces al mes.
Las declaraciones del impuesto a la renta serán presentadas
anualmente para Sociedades o Personas Naturales Obligadas
a llevar Contabilidad desde del 1ro de Febrero hasta el 28 de
Abril en el Formulario 101 De acuerdo al noveno digito del
RUC.
Las fechas de pago del I.R, para Personas Naturales y
sucesiones indivisas Obligadas a llevar Contabilidad, son del
1ro de Febrero hasta el 28 de Marzo. En el Formulario 102.
Y el formulario 102A, es para las personas naturales y
sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad.
No se toma en cuenta de Enero porque recién se les paga el
sueldo de Diciembre del año anterior.
Lina Arce
Karina Fajardo
43
UNIVERSIDAD DE CUENCA
En el caso de que los Contribuyentes terminen sus actividades
antes de la finalización del ejercicio impositivo, deberán
presentar su declaración anticipada y proceder al trámite para
la cancelación del RUC.
Los pagos por servicios petroleros.- los pagos por prestación
de servicios petroleros a sociedades, atenderán a las normas
establecidas en el Reglamento para la aplicación de la Ley de
Régimen Tributario y sus Reformas.23
23
Resolución NAC-0182 del 24 de Marzo-2003, art, 1 al 8. (Registro Oficial 52,1-IV-2003)
Lina Arce
Karina Fajardo
44
UNIVERSIDAD DE CUENCA
EJERCICIOS
RETENCIONES
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
IMPUESTO A LA RENTA (IR).
Lina Arce
Karina Fajardo
45
UNIVERSIDAD DE CUENCA
4.8.- Ejercicio práctico de Retenciones en la Fuente del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a la Renta
(I.R.)
En el siguiente ejercicio se detallan las operaciones de
compras de bienes y servicios del (IVA) y del (IR), con sus
respectivas retenciones, con los porcentajes establecidos por la
ley.
Contribuyente Especial
Tipo de Empresa:
Comercializadora de
Importadora y
Insumos Agrícolas
Razón Social:
LTDA.
AGROPROTECCIÒN CIA.
RUC:
0190153665001
Mes de Declaración:
Fecha de Presentación:
Lina Arce
Karina Fajardo
Marzo de 2006
20 de Abril de 2006
46
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Compras de Marzo de 2006
TRANSACCIONES
1,- Se Compra a Palacios Giovanni ropa de seguridad por un valor
de $10.320,50 mas IVA
según factura No 001-002-3432952, a (Persona Natural
Obligada a Llevar Contabilidad)
a Crédito.
TOTAL
$
10.320,50
$ 1.238,46
$
11.558,96
IVA 12%
30% Ret. Fuent. IVA
$ 1.238,46
$ 371,54
Base Imponible
1% Ret. Fuent. Imp Rent.
$
10.320,50
$ 103,21
Base Imponible
IVA 12%
2,- Se Compra materiales y suministros a Papelería Utilísima S.A.,
un valor de $ 8.150,30
más IVA según factura No 001003-5939562. al Contado
Base Imponible
IVA 12%
Lina Arce
Karina Fajardo
$
8.150,30
$ 978,04
47
UNIVERSIDAD DE CUENCA
TOTAL
$
9.128,34
IVA 12%
30% Ret. Fuent. IVA
$ 978,04
$ 293,41
Base Imponible
1% Ret. Fuent. Imp Rent.
$
8.150,30
$ 81,50
3,- Se Compra a Jaramillo Pacheco repuestos para carros por un
valor de $10.101,38 mas IVA
según factura No 001-001-1013042.a una Persona Natural
Obligada a Llevar Contabilidad a
Crédito.
Base Imponible
IVA 12%
TOTAL
IVA 12%
30% Ret. Fuent. IVA
Base Imponible
1% Ret. Fuent. Imp Rent.
Lina Arce
Karina Fajardo
$
10.101,38
$
1.212,17
$
11.313,55
$
1.212,17
$ 363,65
$
10.101,38
$ 101,01
48
UNIVERSIDAD DE CUENCA
4,- A Seguros Colineal S.A. Se contrata una prima por un valor de
$19.025,93 mas IVA según
factura No.001-003-2658471, al contado.
Base Imponible
INA 12%
TOTAL
Base Imponible
1xmil. Ret. Fuent.Imp.Rent.
$19.025,93
$
2.283,11
$
21.309,04
$19.025,93
$
19,03
5,- Se contrata a Cotecna como verificadora de importaciones por
un valor de $15.348,72 màs
IVA, factura No.001-002-134892, (Contribuyente Especial), a
crédito.
TOTAL
$
15.348,72
$ 1.841,85
$
17.190,57
Base Imponible
$
15.348,72
Base Imponible
IVA 12%
Lina Arce
Karina Fajardo
49
UNIVERSIDAD DE CUENCA
1% Ret. Fuent. Imp Rent.
$ 153,49
6,- Se contrata a Pazowitz S.A. por un valor de $23.859,30 mas IVA
según factura
No. 001-003-2658337, al contado.
TOTAL
$
23.859,30
$ 2.863,12
$
26.722,42
IVA 12%
70% Ret. Fuent. IVA
$ 2.863,12
$ 2.004,18
Base Imponible
1% Ret. Fuent. Imp Rent.
$
23.859,30
$ 238,59
Base Imponible
IVA 12%
7,- Se contrata a la Ing. Gabriela Acosta para el diseño de la pagina
WEB de la empresa
Por un valor de $ 2.937.78 más IVA según factura No.001-0010159854, al contado.
Base Imponible
IVA 12%
TOTAL
IVA 12%
100% Ret. Fuent. IVA
Lina Arce
Karina Fajardo
$ 2.937,78
$ 352,53
$ 3.290,31
$ 352,53
$ 352,53
50
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Base Imponible
8% Ret. Fuent. Imp Rent.
$ 2.937,78
$ 235,02
8,- Se Compra muebles de oficina a Muebles “MZ” S.A. por un valor
de 728,95 más IVA según
factura No. 001-002-5874963. al contado
Base Imponible
IVA 12%
TOTAL
$ 728,95
$ 87,47
$ 816,42
IVA 12%
30% Ret. Fuent. IVA
Base Imponible
1% Ret. Fuent. Imp Rent.
$ 87,47
$ 26,24
$ 728,95
$ 7,29
9.- Se Compra un equipo de computación a Comp. Sistem S.A., por
un valor de 1.618,84 más IVA
según factura No. 001-002-6854792.a Crédito
Base Imponible
IVA 12%
TOTAL
IVA 12%
30% Ret. Fuent. IVA
Base Imponible
1% Ret. Fuent. Imp Rent.
Lina Arce
Karina Fajardo
$ 1.618,84
$ 194,26
$ 1.813,10
$ 194,26
$ 58,28
$ 1.618,84
$ 16,19
51
UNIVERSIDAD DE CUENCA
10,- Se Importa envases a PLASTICOS VIENES, S.A. por un valor
de 10.532,29 más IVA, según
factura No. 001-003-3214587. a un Contribuyente Especial,
forma de pago Contado.
Base Imponible
IVA 12%
TOTAL
$
10.532,29
$ 1.263,87
$
11.796,16
11,- Se Importa al Sr. Gonzáles Moreno, Materiales de Empaque
por un valor de $4.950,39
más IVA, según factura No. 001-002-3214578, a una Persona
Natural Obligada a
Llevar Contabilidad, forma de paga contado.
Base Imponible
IVA 12%
TOTAL
$ 4.950,39
$ 594,05
$ 5.544,44
12.- Se Compra Funguicidas a Agro del Austro S.A., por un valor de
$ 90.211,39 según factura
No. 001-001-2358145, a crédito.
Base Imponible
1% Ret. Fuente. Imp.Rent.
$
90.211.36
$
92.11
13,- Se importa a AGRO TEX S.A., fertilizantes y Pesticidas por un
valor de $ 16.621,65
Lina Arce
Karina Fajardo
52
UNIVERSIDAD DE CUENCA
con factura No. 001-002-2145973, forma de pago contado.
Base Imponible
$16.621.65
1% Ret. Fuente. Imp.Rent
$
66.22
14,- Se Arrienda un Galpón a edificio Cámara de Industrias S.A. por
un valor de 1.900, más
IVA según Factura No. 001-002-0122487 cuotas mensuales.
Base Imponible
IVA 12%
TOTAL
IVA 12%
70% Ret. Fuent. IVA
Base Imponible
5% Ret. Fuent. Imp Rent.
$ 1.900,00
$ 228,00
$ 2.128,00
$ 228,00
$ 159,60
$ 1.900,00
$ 95,00
15,- Pago al Ing. Carlos Bueno, de procedencia Argentino no
residente en el Ecuador, prestando el
servicio ocasional de una conferencia al personal sobre
Marketing por un valor de $900,00
Fact. No 001-001-3254601 al contado.
Base Imponible
IVA 12%
TOTAL
IVA 12%
100% Ret. Fuent. IVA
Base Imponible
Lina Arce
Karina Fajardo
$ 900,00
$ 108,00
$ 1.008,00
$ 108,00
$ 108,00
$ 900,00
53
UNIVERSIDAD DE CUENCA
25% Ret. Fuent. Imp Rent.
$ 225,00
16,- Se paga por arriendo de local de bodega al Sr. Marco Castro
por un valor de $ 300,00
(Persona Natural Obligada a llevar Contabilidad) según
Fact.001-001-0346103 al contado.
Base Imponible
IVA 12%
TOTAL
IVA 12%
100% Ret. Fuent. IVA
$ 300,00
$ 36,00
$ 336,00
$ 36,00
$ 36,00
Base Imponible
$ 300,00
8% Ret. Fuent. ImpRent.
$ 24,00
17,- Pago ala Srta. Pamela Cortez por su presentación por el
aniversario de la empresa por
Un valor de $1.000,00 al contado con Fact. No 001-0010013425.
Base Imponible
$ 1.000,00
IVA 12%
$ 120,00
TOTAL
$ 1.120,00
IVA 12%
100% Ret. Fuent. IVA
Base Imponible
8% Ret. Fuent. Imp Rent.
Lina Arce
Karina Fajardo
$ 120,00
$ 120,00
$ 1.000,00
$ 80,00
54
UNIVERSIDAD DE CUENCA
AGROPROTECCIÒN CIA. LTDA.
PLAN DE CUENTAS.
Para este ejemplo solo vamos a considerar el plan de cuentas
de las retenciones del IVA e IR.
1.3.02
IVA pagado
2.3.01
Retención en la Fuente IVA 30%
2.3.02
Retención en la Fuente IVA 70%
2.3.03
Retención en la Fuente IVA 100%
2.3.04
Retención en la Fuente Impuesto a la
Renta
2.3.05
Retención en la Fuente Impuesto a la
Renta 1%
2.3.06
Retención en la Fuente Impuesto a la
Renta 5%
2.3.07
Retención en la Fuente Impuesto a la
Renta 8%
2.3.08
Retención en la Fuente Impuesto a la
Renta 25%
Lina Arce
Karina Fajardo
55
UNIVERSIDAD DE CUENCA
AGROPROTECCIÒN CIA. LTDA.
DIARIO GENERAL
MARZO DE 2006
Fecha Código
Descripción
Auxiliar Debe
Haber
-01-
0303-06
1.3.02
2.3.01
2.3.05
Compras
IVA Pagado
Retención Fuente IVA 30%
Retención Fuente IR 1%
Proveedores
Por la compra de ropa de seguridad
con
Factura No.3432952, a crédito.
10.320.50
1.23846
371.54
103.21
11.084.21
-02-
0603-06
1.3.02
2.3.01
2.3.05
Compras
IVA Pagado
Retención Fuente IVA 30%
Retención Fuente IR 1%
Caja- Bancos
Por la compra de materiales y
suministros con Factura No.5939562,
al contado.
-03-
1.3.02
2.3.01
2.3.05
1003-06
293.41
81.50
8.753.43
10.101.38
1.212.17
363.65
101.01
10.848.89
Compras
IVA Pagado
Retención Fuente IVA 30%
Retención Fuente IR 1%
Proveedores
Por la compra de repuestos de carro
con
Factura No.1013042, a crédito.
-04-
1.3.02
2.3.09
Seguros
IVA Pagado
Lina Arce
Karina Fajardo
8.150.30
978.04
19.025.93
2.283.11
19.03
21.290.01
56
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Retención Fuente IR 1*100
Caja -Bancos
Por pago de prima de seguros con
Factura No.2658471, a contado.
1103-06
Fecha Código
Descripción
Auxiliar Debe
Haber
-05-
1303-06
1.3.02
2.3.05
Importaciones en Tránsito.
IVA Pagado
Retención Fuente IR 1%
Documentos x Pagar
Por contratación a una verificadora
de importaciones con Factura
No.1348923, a crédito.
15.348.72
1.841.85
153.49
17.037.08
-06-
1403-06
1.3.02
2.3.02
2.3.05
1.3.02
2.3.03
2.3.05
1603-06
Lina Arce
Karina Fajardo
Honorarios Pagados
IVA Pagado
Retención Fuente IVA 70%
Retención Fuente IR 1%
Caja- Bancos
Por contratación de servicios
jurídicos con Factura No.2658337,
al contado.
-07Honorarios Pagados
IVA Pagado
Retención Fuente IVA 100%
Retención Fuente IR 8%
Caja Bancos
Por diseño de pagina WEB con
23.859.30
2.863.12
2.004.18
238.59
24.479.65
2.937.78
352.53
352.53
235.02
2.702.76
57
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Factura No.0159854, al contado.
1.3.02
2.3.01
2.3.05
171303-
1.3.02
2.3.01
2.3.05
-08-
728.95
87.47
26.24
7.29
782.89
Muebles y Enseres
IVA Pagado
Retención Fuente IVA 30%
Retención Fuente IR 1%
Caja- Bancos
Por compra de muebles a “MZ” con
Factura No.5874963, a contado
-09-
1.618.84
194.26
58.28
16.19
1.738.63
Equipo de Computación
IVA Pagado
Retención Fuente IVA 30%
Retención Fuente IR 1%
Documentos x Pagar
Por compra de equipo de
computación con Factura
No.6854792, a crédito.
1803-06
Fec Códi
ha go
Descripción
Auxil Debe
iar
Haber
-10-
2003-
1.3.0
2
Lina Arce
Karina Fajardo
Envases
IVA Pagado
Caja Bancos
Por pago de
10.532
.29
1.263.
11.796
.16
58
UNIVERSIDAD DE CUENCA
06
importaciones de envases
con Factura No.3214587,
al contado.
87
-111.3.0
2
240306
Materiales de Empaque
IVA Pagado
Caja- Bancos
Por pago de importación
de materiales con Factura
No.3214578, al contado.
4.950.
39
5.544,
44
594.05
-12-
2.3.0
5
250306
Funguicidas
Cuentas x Pagar
Retención Fuente IR
1%
Por compra de fungicidas
con Factura No.2358145,
a crédito.
89.309
,28
90.211
.39
902,11
-132.3.0
5
Fertilizantes
Caja Bancos
Retención Fuente IR
1%
Por pago de Fertilizantes
con
Factura No.2145973, al
contado.
16.621 16.455
.65
,43
166,22
1.3.0
Lina Arce
Karina Fajardo
59
UNIVERSIDAD DE CUENCA
280306
2
2.3.0
2
2.3.0
6
-14Arriendo Pagado
IVA Pagado
Retención Fuente
IVA 70%
Retención Fuente IR
5%
Caja- Bancos
Por pago de arriendo a
Cámara de Industrias
S.A. con Factura
No.0122487, al contado
1.900.
00
228.00 159.60
95.00
1.873.
40
.
290306
Lina Arce
Karina Fajardo
60
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fec Códi
ha go
Descripción
Auxil Debe
iar
Haber
-15-
290306
1.3.0
2
2.3.0
3
2.3.0
8
Gastos de Personal
IVA Pagado
Retención Fuente
IVA 100%
Retención Fuente IR
25%
Caja- Bancos
Por pago de servicios de
conferencia al personal
con Factura No. 3254601
al contado.
-16-
300306
1.3.0
2
2.3.0
3
2.3.0
7
Lina Arce
Karina Fajardo
Arriendos Pagados
IVA Pagado
Retención Fuente
IVA 100%
Retención Fuente IR
8%
Caja- Bancos
Por pago de arriendo al
Sr. Marco Castro con
Factura No. 0346103 al
contado
900.00
108.00
108.00
225.00
675.00
300.00
36.00
36.00
24.00
276.00
1.000,
00
120.00
120.00 80.00
920.00
61
UNIVERSIDAD DE CUENCA
1.3.0
2
2.3.0
3
2.3.0
6
310306
-17Gastos Generales
IVA Pagado
Retención Fuente
IVA 100%
Retención Fuente IR
8%
Caja- Bancos
Por pago de a artista
nacional con Factura No.
0013425al contado
-18-
2.3.0
4
310306
2.3.0
1
2.3.0
2
2.3.0
3
2.3.0
4
2.3.0
5
2.3.0
6
2.3.0
7
2.3.0
8
Lina Arce
Karina Fajardo
Sueldos y Salarios
IESS x pagar
Retención Fuente
IR
Caja- Bancos
Por pago de sueldos con
rol.
-19Retención Fuente IVA
30%
Retención Fuente IVA
70%
Retención Fuente IVA
100%
Retención Fuente Imp.
Renta
Retención Fuente Imp.
Renta 1%
Retención Fuente Imp.
Renta 5%
21.600
.00
2.019.
60
70.67
19.509
.73
1.113.
12
2.163.
78
616.53
1.769.
61
6.323.
96
95.00
339.02
225.00
1.90
62
UNIVERSIDAD DE CUENCA
310306
2.3.0
9
Retención Fuente Imp.
Renta 8%
Retención Fuente Imp.
Renta 25%
Retención Fuente Imp.
Renta 1xmil
Caja-Bancos
Por liquidación y pago del
IVA e IR. Del mes de Abril
AGROPROTECCIÒN CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
MARZO DE 2006
Código: 1.3.02
Cuenta: IVA. Pagado
FECHA Descripción
03-0306
06-0306
10-0306
11-0306
13-0306
14-0306
Por compra de ropa de
seguridad
Por compra de
materiales y suministros
Por compra de
repuestos de carro
Por pago de una prima
de seguros
Por contratación a
Verificadora Cotecna
Por contratación de
servicios jurídicos
Lina Arce
Karina Fajardo
Debe
1.238,46
978,04
1.212,17
2.283.11
1.841,85
2.863,12
352,53
87,47
194,26
1.263,87
594,05
228,00
Haber Saldo
1.238,46
2.216,50
3.428,67
5.711.78
7.553.63
10.416.75
10.769.28
10.856.75
11.051.01
12.314.88
12.908.93
13.136.93
63
UNIVERSIDAD DE CUENCA
16-0306
17-0306
18-0306
20-0306
24-0306
28-0306
29-0306
30-0306
31-0306
Por contratación de
diseño de pagina WEB
Por compra de Muebles
de Oficina
Por compra de Equipo
de Computación
Por importación de
envases
Por importación de
Materiales de Empaque
Por pago de arriendo a
Cámara de
Industria
Por pago de conferencia
al personal
Por pago de arriendo al
Sr. Marco Castro
Por pago artista
nacional.
108,00
36,00
120,00
13.244.93
13.280.93
13.400.93
Código: 2.3.01
Cuenta: Retención en la Fuente IVA 30%.
FECHA Descripción
03-0306
06-0306
10-0306
17-0306
18-03-
Debe
Haber Saldo
Por compra de ropa de
371,54
371,54
seguridad
293,41
664,95
Por compra de
363,65 1.028,60
materiales y suministros
26,24 1.054,84
Por compra de repuestos
58,28 1.113,12
de carro
1.113,12
0,00
Por compra de Muebles
de Oficina
Por compra de Equipo de
Lina Arce
Karina Fajardo
64
UNIVERSIDAD DE CUENCA
06
03-0406
Computación
Por liquidación de
Impuesto
Código: 2.3.02
Cuenta: Retención en la Fuente IVA 70%.
FECHA Descripción
14-0306
28-0306
03-0406
Debe
Haber
Saldo
Por contratación de
2.004,18 2.004,18
servicios jurídicos
159,60 2.163,78
Por pago de arriendo a 2.163,78
0,00
Cámara de Industria
Por liquidación de
Impuesto
Código: 2.3.03
Cuenta: Retención en la Fuente IVA 100%.
FECHA Descripción
16-0306
29-0306
30-0306
31-0306
03-0406
Debe
Haber Saldo
Por pago de diseño de
352,53 352,53
Pagina WEB
108,00 460,53
Por pago de conferencia al
36,00 496,53
personal
120,00 616,53
Por pago de arriendo al Sr. 616,53
0,00
Marco Castro
Por pago artista nacional
Por liquidación del
Impuesto
Lina Arce
Karina Fajardo
65
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Código: 2.3.05
Cuenta: Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta
1%
FECHA Descripción
03-0306
06-0306
10-0306
13-0306
14-0306
17-0306
18-0306
25-0306
28-0306
03-0406
Debe
Por compra de ropa de
seguridad
Por compra de
materiales y suministros
Por compra de repuestos
de carro
Por contratación a
Verificadora Cotecna
Por contratación de
servicios juridicos
1.769,61
Por compra de Muebles
de Oficina
Por compra de Equipo de
Computación
Por compra de
Fungicidas
Por compra de
Fertilizantes
Por liquidación del
Impuesto
Lina Arce
Karina Fajardo
Haber Saldo
103,21
103,21
81,50
184,71
101,01
285,72
153,49
439,21
238,59
677,80
7,29
685,09
16,19
701,28
902.11 1.603,39
166.22 1.769,61
0,00
66
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Código: 2.3.06
Cuenta: Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta
5%.
FECHA Descripción
30-0306
03-0406
Por pago de arriendo a
Cámara de Industria
Por liquidación del
Impuesto
Debe Haber Saldo
95,00
95,00
95,00
0,00
Código: 2.3.07
Cuenta: Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta
8%.
FECHA Descripción
16-0306
31-0306
30-0306
03-0406
Debe
Haber Saldo
Por contratación de diseño
235,02 235,02
80,00 315,02
de pagina WEB
24,00 339,02
Por pago artista nacional
Por pago de arriendo al Sr. 339,02
0,00
Marco Castro
Por liquidación del
Impuesto
Código: 2.3.08
Cuenta: Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta
25%.
FECHA Descripción
Lina Arce
Karina Fajardo
Debe
Haber Saldo
67
UNIVERSIDAD DE CUENCA
29-0306
03-0406
Por pago de conferencia al
225,00 225,00
personal
225,00
0,00
Por liquidación del
Impuesto
Código: 2.3.09
Cuenta: Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta 1x
mil.
FECHA Descripción
11-0306
Por pago de una prima de
seguros
Por liquidación del
Impuesto
Lina Arce
Karina Fajardo
Debe Haber Saldo
19.03
19.03
19.03
0,00
68
UNIVERSIDAD DE CUENCA
ANEXOS
Lina Arce
Karina Fajardo
69
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Anexo No 1
EJEMPLO DE CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA EN
RELACIÓN DE DEPENDENCIA
El Sr. Hernán Espinoza Gerente de Agro Protección tiene un
sueldo mensual de $1800,00 mensuales sin haberse retenido
el Aporte Personal del IESS.
Sueldo
Aporte
Personal del
IESS (9,35%)
1.800,00 x 12
meses
$21.600,00
168,30 x 12
meses
- $2.019.60
Sueldo
$19.580,40 liquido
mensual
Base Imponible Anual
Fracción Básica
$ 19.580,40
$ 14.800,00
$ 4.780,40
10%
$
478,04
Impuesto a la Fracción Básica
$
Impuesto a la Renta Anual
$
= 70,67 I.R. mensual
Retención en Fuente de Renta
Lina Arce
Karina Fajardo
370,00
848,04 / 12
$70.67
70
UNIVERSIDAD DE CUENCA
No.
DECLARACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
DECLARACION MENSUAL
FORMULARIO
MES
101
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
2
AÑO
102
104
0
0
6
No. FORMULARIO QUE SUSTITUYE
IMPORTANTE: SÍRVASE LEER
104
INSTRUCCIONES AL REVERSO
RESOLUCION Nº NAC-DGER2005-0637
200 IDENTIFICACION DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE PERCEPCION O RETENCION)
201
0190153665001
RUC
202
AGROPROTECCIÓN CIA. LTDA.
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
300 PROPORCION DE CREDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE MES
DEVOLUCIONES DE IVA SOLICITADAS Y RECIBIDAS
SALDO DEL MES ANTERIOR
351
303
(+) SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN DE IVA SOLICITADAS EN ESTE MES
353
(-) DEVOLUCIONES DE IVA SOLICITADAS EN ESTE MES
305
(-) DEVOLUCIONES RECIBIDAS EN EL MES
355
(+) DEVOLUCIONES RECHAZADAS IMPUTABLES A CRÉDITO TRIBUTARIO
307
357
(=) SALDO CREDITO TRIBUTARIO A APLICARSE EN ESTE MES
399
(-)DEVOLUCIONES RECHAZADAS IMPUTABLES AL COSTO
(-) DEVOLUCIONES RECHAZADAS IMPUTABLES A CRÉDITO
TRIBUTARIO
(-) DEVOLUCIONES RECHAZADAS QUE NO SUSTENTAN COSTOS Y
GASTOS
(=) SALDO FINAL DEL MES
363
VENTAS CON TARIFA 12% + EXPORTACIONES RESPECTO DEL TOTAL
301
SALDO DEL CREDITO TRIBUTARIO MES ANTERIOR
500 RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERIODO QUE DECLARA
VENTAS LOCALES NETAS (VENTAS BRUTAS MENOS DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES EN VENTAS, EXCLUYE ACTIVOS
FIJOS Y OTROS)
VENTAS DIRECTAS A EXPORTADORES
359
361
BASE IMPONIBLE 12%
BASE IMPONIBLE 0%
IMPUESTO
501
531
551
503
533
553
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS
505
535
555
OTROS (Donaciones, promociones, autoconsumo, etc)
507
537
557
INGRESO POR CONCEPTO DE REEMBOLSO DE GASTOS
509
539
559
EXPORTACIONES DE BIENES
511
EXPORTACIONES DE SERVICIOS
513
TOTAL VENTAS Y EXPORTACIONES
501+503+505+507+509+511+513+531+533+535+537+539
549
IVA PRESUNTIVO SALAS DE JUEGO, (BINGO-MECÁNICOS) Y OTROS JUEGOS DE AZAR
597
TOTAL IMPUESTO
551+553+555+557+559+597 599
TOTAL FACTURAS EMITIDAS
TOTAL NOTAS DE VENTA
EMITIDAS
105
OTROS DOCUMENTOS AUTORIZADOS EMITIDOS
107
106
TOTAL DOC ADUANEROS (EXPORTACIÓN)
108
600 RESUMEN DE COMPRAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERIODO QUE DECLARA
COMPRAS LOCALES NETAS DE BIENES (COMPRAS BRUTAS MENOS DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES EXCLUYE
ACTIVOS FIJOS)
COMPRAS LOCALES DE SERVICIOS
TOTAL NOTAS DE CRÉDITO
EMITIDAS
TOTAL NOTAS DE DÉBITO
EMITIDAS
109
110
BASE IMPONIBLE 12%
BASE IMPONIBLE
B
0%
IMPUESTO
601
631
651
603
633
653
COMPRAS LOCALES DE ACTIVOS FIJOS
605
635
655
PAGO POR CONCEPTO DE REEMBOLSO DE GASTOS
607
637
657
IMPORTACIONES DE BIENES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) (REGISTRE EL VALOR CIF + ARANCEL + TASA FODINFA+ICE)
609
639
659
IMPORTACIONES DE SERVICIOS
611
641
661
IMPORTACIONES DE ACTIVOS FIJOS
613
643
663
IVA SOBRE EL VALOR DE LA DEPRECIACION DE ACTIVOS EN INTERNACION TEMPORAL
645
665
IVA EN ARRENDAMIENTO MERCANTIL INTERNACIONAL
647
667
COMPRAS DE BIENES O SERVICIOS CON COMPROBANTES QUE NO SUSTENTAN CRÉDITO TRIBUTARIO
TOTAL COMPRAS E IMPORTACIONES
619
601+603+605+607+609+611+613+619+631+633+635+637+639+641+643+645+647+649
649
650
CREDITO TRIBUTARIO DE ACUERDO A CONTABILIDAD
651+653+655+657+659+661+663+665+667 698
CREDITO TRIBUTARIO DE ACUERDO AL FACTOR DE PROPORCIONALIDAD
TOTAL FACTURAS RECIBIDAS
TOTAL NOTAS DE VENTA
RECIBIDAS
TOTAL LIQUIDACIONES DE
COMPRA EMITIDAS
(651+653+655+657+659+661+663+665+667) * 301 699
111
OTROS DOCUMENTOS AUTORIZADOS RECIBIDOS
114
112
TOTAL DOC ADUANEROS (IMPORTACIÓN)
115
TOTAL NOTAS DE CRÉDITO
RECIBIDAS
TOTAL NOTAS DE DÉBITO
RECIBIDAS
116
117
113
700 RESUMEN IMPOSITIVO
IMPUESTO CAUSADO
599 - 699 > 0
701
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO DEL MES
599 - 699 < 0
702
(-) SALDO DE CREDITO TRIBUTARIO A APLICARSE EN ESTE MES
Trasladar el campo 399
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS
703
705
(=) SALDO DE CREDITO TRIBUTARIO PARA EL PROXIMO MES
701 - 702 - 703 - 705 < 0
798
(=) SUBTOTAL A PAGAR
701 - 702 - 703 - 705 >0
799
800 DECLARACION DEL SUJETO PASIVO COMO AGENTE DE RETENCION DEL IVA
VALOR DEL IVA
IVA POR LA PRESTACION DE SERVICIOS DE PROFESIONALES
801
IVA POR EL ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES A PERSONAS NATURALES
803
IVA EN OTRAS COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS CON EMISION DE LIQUIDACION DE COMPRAS Y PRESTACION DE SERVICIOS
VALOR RETENIDO
580,53
36.00
851
100%
853
100%
805
855
100%
IVA EN LA DEPRECIACION DE ACTIVOS EN INTERNACION TEMPORAL
807
857
100%
IVA EN LA DISTRIBUCION DE COMBUSTIBLES
809
859
100%
IVA EN LEASING INTERNACIONAL
811
861
100%
IVA POR LA PRESTACION DE OTROS SERVICIOS
813
863
70%
IVA RETENIDO POR EMISORAS DE TARJETAS DE CRÉDITO SERVICIOS
815
865
70%
IVA RETENIDO POR EMISORAS DE TARJETAS DE CRÉDITO BIENES
817
867
30%
IVA POR LA COMPRA DE BIENES
819
869
30%
IVA EN CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
821
871
30%
3.091,12
3.710,40
SUMAR 851 AL 871 898
TOTAL IVA RETENIDO
COMPROBANTES DE RETENCIÓN EMITIDOS
110
12
TOTAL IVA A PAGAR
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDADES LEGALESQUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificación 2004-026 de la L.R.T.I.)
799 + 898
PAGO PREVIO
FIRMA CONTADOR
ES LA AUTORIZADA
NOMBRE : AGROPROTECCIÓN CIA LTDA
198
C.I. O Pasaporte No.
NOMBRE : CPA Maria Luisa Merchan
0190153665
199
2.163,78
1.113,12
3.893,43
3.893,43
900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
901
899 - 90 902
TOTAL IMPUESTO A PAGAR
FIRMA SUJETO PASIVO
899
580,53
36,00
INTERESES POR MORA
3.893,43
903
MULTAS
904
TOTAL PAGADO
902 + 903 + 904
999
3.893,43
RUC No. 0103496394001
MEDIANTE CHEQUE, DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
905
MEDIANTE COMPENSACIONES
906
MEDIANTE NOTAS DE CREDITO
907
US $
US $
US $
3.893,43
DETALLE DE NOTAS DE CREDITO
DETALLE DE COMPENSACIONES
908
N/C No
910
N/C No
912
N/C No
914 N/C No
916 Resol No.
918 Resol No.
909
USD
911
USD
913
USD
915 USD
917 USD
919 USD
Lina Arce
Karina Fajardo
71
UNIVERSIDAD DE CUENCA
DECLARACION DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
FORMULARIO 103
No.
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
RESOLUCION Nº NAC-DGER2005-0637
101
01
MES
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
102
IMPORTANTE: SÍRVASE LEER
INSTRUCCIONES AL REVERSO
AÑO
2
0
0
6
Nº. FORMULARIO QUE SUSTITUYE
104
200 IDENTIFICACION DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCION)
201
RUC
0190153665001
202
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
AGROPROTECCION CIA . LTDA.
300 POR PAGOS EN EL PAIS
BASE IMPONIBLE
ORIGINADOS EN EL TRABAJO
EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE NO SUPERA LA BASE DESGRAVADA
301
EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA LA BASE DESGRAVADA
302
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES
303
REMUNERACION A OTROS TRABAJADORES AUTONOMOS
304
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
305
POR COMPRAS LOCALES DE MATERIA PRIMA
306
POR COMPRAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA SOCIEDAD
307
POR COMPRAS LOCALES DE MATERIA PRIMA NO SUJETA A RETENCIÓN
308
POR SUMINISTROS Y MATERIALES
309
POR REPUESTOS Y HERRAMIENTAS
310
POR LUBRICANTES
311
POR ACTIVOS FIJOS
312
POR CONCEPTO DE SERVICIO DE TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PUBLICO O PRIVADO DE CARGA
% RETENCION
1.800,00
3.937,78
39.208,02
900,00
IMPUESTO RETENIDO
352
8%
353
1%
354
25%
355
1%
356
117.153,54
1%
357
1.171,54
8.150,30
10.101,38
1%
359
1%
360
81,50
101,01
1%
361
1%
362
2.347,79
313
1%
363
POR REGALIAS, DERECHOS DE AUTOR, MARCAS, PATENTES Y SIMILARES
314
8%
364
POR REMUNERACIONES A DEPORTISTAS, ENTRENADORES, CUERPO TECNICO, ARBITROS Y ARTISTAS RESIDENTES
315
5%
365
POR PAGOS REALIZADOS A NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES
316
8%
366
POR COMISIONES PAGADAS A SOCIEDADES
317
1%
367
POR PROMOCION Y PUBLICIDAD
318
1%
368
POR ARRENDAMIENTO MERCANTIL LOCAL
319
1%
369
POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES DE PROPIEDAD DE PERSONAS NATURALES
320
8%
370
POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES A SOCIEDADES
321
5%
371
POR SEGUROS Y REASEGUROS (10% del valor de las primas facturadas)
322
POR RENDIMIENTOS FINANCIEROS
323
300,00
1.900,00
19.025,23
1/mil
372
5%
373
324
1%
374
325
15%
375
326
1%
376
A COMERCIALIZADORAS
327
2/mil
377
A DISTRIBUIDORES
328
3/mil
378
POR OTROS SERVICIOS
329
1%
379
POR PAGOS DE DIVIDENDOS ANTICIPADOS
330
25%
380
POR AGUA, ENERGÍA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES
331
1%
381
OTRAS COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS NO SUJETAS A RETENCIÓN
332
POR PAGOS O CREDITOS EN CUENTA REALIZADOS POR EMPRESAS EMISORAS DE TARJETAS DE CREDITO
POR LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES
POR INTERESES Y COMISIONES EN OPERACIONES DE CREDITO ENTRE LAS INST. DEL SISTEMA FINANCIERO
70,67
315,02
392,08
225,00
23,48
24,00
95,00
1,90
POR VENTA DE COMBUSTIBLES
SUBTOTAL
No. de empleados en nómina
105
No. de empleados tercerizados
106
No. de empleados bajo contrato
107
1
0
1
No. de comprobantes de retención emitidos
399
IMPUESTO
BASE IMPONIBLE
451
401
INTERESES Y COSTOS FINANCIDEROS POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS (EN LA CUANTIA QUE EXCEDE
A LA TASA MÁXIMA)
403
25%
453
INTERESES DE CRÉDITOS EXTERNOS REGISTRADOS EN EL BCE (EN LA CUANTIA QUE EXCEDE A LA TASA MÁXIMA)
405
25%
455
INTERESES DE CRÉDITOS EXTERNOS NO REGISTRADOS EN EL BCE
407
25%
457
COMISIONES POR EXPORTACIONES
409
25%
459
COMISIONES PAGADAS PARA LA PROMOCION DEL TURISMO RECEPTIVO
411
25%
461
413
25%
463
415
25%
465
417
25%
467
419
25%
469
POR PAGO DE INTERESES (cuando supera la tasa autorizada por el BCE)
421
25%
471
CUANDO NO SE EJERCE LA OPCION DE COMPRA (sobre la depreciación acumulada)
423
25%
473
EL 4% DE LAS PRIMAS DE CESIÓN O REASEGUROS CONTRATADOS CON EMPRESAS QUE NO TENGAN ESTABLECIMIENTO O
REPRESENTACIÓN PERMANENTE EN EL ECUADOR
EL 10% DE LOS PAGOS EFECTUADOS POR LAS AGENCIAS INTERNACIONALES DE PRENSA REGISTRADAS EN LA SECRETARÍA
DE COMUNICACIÓN DEL ESTADO
EL 10% DEL VALOR DE LOS CONTRATOS DE FLETAMENTO DE NAVES PARA EMPRESAS DE TRANSPORTE AÉREO O MARÍTIMO
INTERNACIONAL
EL 15% DE LOS PAGOS EFECTUADOS POR PRODUCTORAS Y DISTRIBUIDORAS DE CINTAS CINEMATOGRÁFICAS Y DE
TELEVISIÓN POR CONCEPTO DE ARRENDAMIENTO DE CINTAS Y VIDEOCINTAS
ARRENDAMIENTO MERCANTIL
INTERNACIONAL
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO
LA RESPONSABILIDADES LEGALESQUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificación 2004-026 de la L.R.T.I.)
2.501,20
16
108
400 POR PAGOS AL EXTERIOR
CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACION
SIN CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIÓN
SUMAR 352 AL 381
SUBTOTAL
SUMAR 451 al 473
498
399 + 498
499
TOTAL RETENCIONES
2.501,20
900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
FIRMA CONTRIBUYENTE
NOMBRE : AGROPROTECCIÓN CIA LTDA
198
C.I. O Pasaporte No.
0190153665
FIRMA CONTADOR
CERTIFICO QUE LA FIRMA DEL REPRESENTANTE LEGAL ES LA
AUTORIZADA
NOMBRE : CPA Maria Luisa Merchan
199
PAGO PREVIO
901
TOTAL IMPUESTO A PAGAR
499 - 901
902
INTERESES POR MORA
903
MULTAS
904
RUC No. 0103496394001
902 + 903 + 904
MEDIANTE CHEQUE, DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
905
MEDIANTE NOTAS DE CREDITO
907
999
2.501,20
2.501,20
2.501,20
DETALLE DE NOTAS DE CREDITO
908
N/C No
910
N/C No
912
N/C No
914
N/C No
909
USD
911
USD
913
USD
915
USD
Lina Arce
Karina Fajardo
72
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Anexo No 2
ACLARACION DE LOS CASILLEROS FORMULARIOS 2006
Formulario 104
Para el casillero 301 se debe aplicar la siguiente fórmula:
(511+513+531+533+537)/(549-509-539)
En el casillero 549 se debe considerar la siguiente formula:
501+503+505+507+511+513+531+533+535+537.
De igual forma, el casillero 599 debe ser igual a:
551+553+555+557+597.
Casilleros 509 y539 Ingreso por concepto de reembolso de
gastos:
En este casillero se debe registrar los valores que ha facturado
el contribuyente por concepto de reembolso de gastos, este
casillero es informativo y no se debe considerar para el cálculo
de las multas en el caso de que haya generado impuesto ni
tampoco para el cálculo del factor de proporcionalidad.
Lina Arce
Karina Fajardo
73
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Casillero 607y637 Pago por concepto de reembolso de gastos:
En estos casilleros se debe registrar los valores pagados por
concepto de reembolso de gastos. Al igual que los casilleros
509y539 con casilleros informativos.
En el casillero 650 se debe considerar la siguiente fórmula:
601+603+605+609+611+613+619+631+633+635+639+641+64
3+645+647+649.
Para el casillero 698 se debe utilizar la siguiente fórmula:
651+653+655+659+661+663+665+667
y para el casillero 699:
(651+653+655+659+661+663+665+667)x301..
Adicionalmente, recuerde que los casilleros 698y699 son
excluyentes, si llena el uno, no puede utilizar el otro.
Lina Arce
Karina Fajardo
74
UNIVERSIDAD DE CUENCA
En todos los casilleros
en los que se deben registrar los
números de comprobantes emitidos, se debe incluir también los
comprobantes anulados.
Formulario 103
Casillero 107 Número de empleados bajo contrato:
En este casillero se debe registrar el número de personas
naturales contratadas por servicios profesionales.
En el caso de que una sociedad requiera declarar valores por
concepto de regalías, debe hacerlo en los casilleros 421-471
“por otros conceptos”.
Lina Arce
Karina Fajardo
75
UNIVERSIDAD DE CUENCA
BIBLIOGRAFIA
⇒ Ley de Régimen Tributario Interno, Editorial Corporación de
Estudios y Publicaciones, Edición Décima Primera, Quito,
2004.
⇒ Reglamento de Aplicación a la Ley de Régimen Tributario
Interno y sus Reformas.
⇒ Codificación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
⇒ Resolución NAC-0182 del 24 de Marzo de 2003, (Registro
Oficial 52, 1-IV-2003)
⇒ www.sri.gov.ec.
Lina Arce
Karina Fajardo
76