TEMA 6 CP

TEMA 6: SEGUIMIENTO Y CONTROL DEL PRESUPUESTO: DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS
Aplicación: CONTROL PRESUPUESTARIO
Tema de la sesión: SEGUIMIENTO Y
CONTROL
DEL
PRESUPUESTO:
DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS
TEMA 6
Nota técnica preparada por: María Pérez-Miranda Castillo
Fecha: 2011/2012
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TEMA 6: SEGUIMIENTO Y CONTROL DEL PRESUPUESTO: DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS
1. INTRODUCCIÓN
2. TIPOS DE DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS
3. EJEMPLO PRÁCTICO DE DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS
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TEMA 6: SEGUIMIENTO Y CONTROL DEL PRESUPUESTO: DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS
1. INTRODUCCIÓN
El objetivo del control y seguimiento es el de verificar que los objetivos se han cumplido, analizar las
desviaciones, contrastar los objetivos con la realidad del momento, evaluar como han reaccionado los
diferentes responsables ante las desviaciones encontradas, y analizar cuando y cómo se toman las
acciones correctoras.
Dentro del control yseguimiento de los presupuestos operativos, el control y seguimiento de los
presupuestos de ventas o ingresos se considera como una de las parates más importantes del control
presupuestario. Con este control se consiguen corregir los puntos fuertes y débiles de la red
comercial, tomar acciones ante la competencia, optimizar los objetivos y afrontar novedades. El
control de ventas previstas frente a las reales, se puede hacer de las siguientes formas:
•
•
Control de ventas por períodos: meses, semanas, días..
Control por zona, región, productos o cualquier desglose que se considere importante.
El control y seguimiento del Presupuesto de Inversiones, es un caso aparte, ya que afecta a un tipo de
compra especial porque se trata de adquisiciones de activos o inmovilizado que deben ser objeto de
un seguimiento individualizado. Existen tres tipos de controles:
•
•
•
Coste del proyecto de implantación de la inversión
Cumplimiento de plazos de entrega, instalación y puesta en marcha de la inversión.
Analizar los resultados a obtener en el momento del funcionamiento inicial de la inversión.
2. TIPOS DE DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS
Las desviaciones se calculan a partir de la compración entre la previsión y la realidad.
•
Para definir la fórmula de una desviación en costes, se suele poner en primer lugar el coste
previsto y posteriormente el coste real. De esta forma, el signo de la desviación, coincidirá
con el hecho de que sea favorable o no para la empresa.
Coste previsto- Coste Real
Signo positivo: Favorable porque
los costes reales son inferiores a
los previstos
•
Signo negativo: desfavorable
porque los costes reales son
superiores a los previstos
Para las desviaciones relativas a los ingresos, se hace el planteamiento contrario, primero se
ponen los ingresos reales y después los previstos. De esta forma, el signo de la desviación,
coincidirá con el hecho de que sea favorable o no para la empresa.
Ingreso Real- Ingreso Previsto
Signo positivo: Favorable porque
los ingresos reales son superiores
a los previstos
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Signo negativo: desfavorable
porque los ingresos reales son
inferiores a los previstos
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TEMA 6: SEGUIMIENTO Y CONTROL DEL PRESUPUESTO: DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS
Desviaciones de Ventas
Desviaciones
de Ventas
Desviación en
precios de venta
(1)
=
Desviaciones en
precios de venta
(1)
=
+
Desviación en volumen
de venta
(2)
Precio de venta Real
Cantidad de
ventas reales
×
−
Precio de venta
presupuestado
Desviación en
volumen de venta
(2))
=
Unidades de venta Real
×
−
Precio de venta
presupuestado
Unidades de venta
presupuestadas
Desviaciones de Costes
Desviaciones
de Costes
Desviación en
composición
(1)
=
Desviaciones en
composición
(1)
=
Unidades de venta
presupuestadas
+
Desviación
económica
(2)
×
Coste de ventas
presupuestado
+
Desviación
técnica
(3)
−
Unidades de venta
reales
Desviación económica
(2)
=
Coste unitario
presupuesto
×
Consumo real
total
×
Coste unitario
presupuestado
−
Coste unitario real
Desviación ténica
(3)
=
Consumo total
presupuesto unidades
vendidas
−
Consumo total real
unidades vendidas
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TEMA 6: SEGUIMIENTO Y CONTROL DEL PRESUPUESTO: DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS
3. EJEMPLO PRÁCTICO DE DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS
A continuación se calculan los distintos tipos de desviaciones en el siguiente presupuesto:
Num. Unidades vendidas
P.Venta
PRODUCCION
Kg.Mat.Prima (ud.prod.terminado)
Hora de mano de obra
Cte.Unitario Kg.Mat.Prima
Cte.Unitario 1 hora mano de obra
Cte.Ventas Presupuestado
Consumo Kilos materia prima
Consumo Ud.Mano de obra
Cte.Total materias primas ud.vendidas
Cte.Total mano de obra ud.vendidas
TOTAL COSTE FABRICACIÓN
Desviac.en Precio de Venta
Desviac.en Volumen de Venta
DESVIACIÓN DE VENTAS
Desviac.en composición
Desviac.económica mat.primas
Desviac.económica mano de obra
Desviación económica
Desviac.técnica mat.primas
Desviac.técnica mano de obra
Desviación Técnica
DESVIACIÓN DE COSTES
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Datos Presupuestados Datos Reales
600
500
2.162.000
2.200.000
2,25
92,50
71.000
2.600
400.250
1.125
46.250
95.850.000
144.300.000
240.150.000,00
2,50
100,00
71.000
2.350
412.500
1.250
50.000
88.750.000
117.500.000
206.250.000
Desviación
-100,00
38.000,00
0,25
7,50
0,00
-250,00
12.250,00
125,00
3.750,00
-7.100.000,00
-26.800.000,00
-33.900.000,00
19.000.000,00
-216.200.000,00
-197.200.000,00
40.025.000,00
0
12.500.000,00
12.500.000,00
-8.875.000,00
-9.750.000,00
-18.625.000,00
33.900.000
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