operador económico autorizado (oea). aplicación y experiencia
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Coordinado por Antonio de la Ossa Martínez La obra aborda la figura del Operador Económico Autorizado (OEA) desde un enfoque eminentemente práctico, buscando el conocimiento y la experiencia de las distintas partes interesadas, tanto de la Administración de Aduanas (regulación, requisitos, tramitación, certificado o están en el proceso de obtención (experiencia práctica, metodología de trabajo, procedimiento, auditoría…). Ha sido coordinada por Antonio de la Ossa Martínez, actualmente Jefe de la Dependencia Regional de Aduanas de Cataluña y entre sus autores se integran tanto personal de la Dependencia Regional de Cataluña y el Departamento de Aduanas como del sector privado: Dependencia Regional de Cataluña: Almudena Escobedo Canalda, Cristina Gimeno Regidor, Xoan Manoel Loureiro Fernández, Paula Perelló Comas, Andrés Rodríguez González Departamento de Aduanas e II.EE: José Maria Narváez Jiménez-Laiglesia Empresas: Arola Aduanas y Consignaciones S.L., Alejandro Arola García Europea de Expediciones S.L., Jesús Otero Rebollo Nissan Motor Ibérica S.A. (NMISA), Alberto Calvo Bescós Rhenus Logistics, Juan Caro Montes de Oca 06 Terminal del Puerto de Vilanova, Francisco Martínez Pérez O P E R A D O R E C O N Ó M IC O AU TO R I Z A D O ( O E A ) ventajas) como de los operadores privados que ya han obtenido el CÓDIGO DE BARRRRAS CLAVES DE COMERCIO EXTERIOR OPERADOR ECONÓMICO AUTORIZADO (OEA) APLICACIÓN Y EXPERIENCIA Coordinado por Antonio de la Ossa Martínez www.taric.es CLAVES DE COMERCIO EXTERIOR 06 OPERADOR ECONÓMICO AUTORIZADO (OEA) APLICACIÓN Y EXPERIENCIA Coordinado por Antonio de la Ossa Martínez claves de comercio exterior Coordinador de la colección: José Luis Cabrera Lafuente Diseño: Javier Lerín Diseño digital: Estudi Tere Moral / Aina Pongiluppi OPERADOR ECONÓMICO AUTORIZADO (OEA) APLICACIÓN Y EXPERIENCIA primera edición impresa, junio 2009 primera edición en formato Pdf, octubre 2013 Coordinadora de edición: María Miró Sacanelles Colaboradores técnicos: Francisco Miret Bernal, Natalia Pattini Bailon © Antonio de la Ossa Martínez, Almudena Escobedo Canalda, Cristina Gimeno Regidor, Xoan Manoel Loureiro Fernández, Paula Perelló Comas, Andrés Rodríguez González, José María Narváez Jiménez-Laiglesia, Alejandro Arola García, Jesús Otero Rebollo, Alberto Calvo Bescós, Juan Caro Montes de Oca, Francisco Martínez Pérez, Sandro Pinto, 2009 © de esta edición: Taric s.a. 2013 www.taric.es [email protected] ISBN edición impresa: 978-84-86882-19-8 ISBN en formato Pdf: 978-84-86882-29-7 ISBN en formato EPub: 978-84-86882-25-9 CLAVES DE COMERCIO EXTERIOR OPERADOR ECONÓMICO AUTORIZADO (OEA) APLICACIÓN Y EXPERIENCIA Coordinado por Antonio de la Ossa Martínez Taric Grupo Taric LOS AUTORES COORDINADOR Antonio de la Ossa Martínez - Jefe de la Dependencia Regional de Aduanas e II. EE de Cataluña DEPENDENCIA REGIONAL DE CATALUÑA Almudena Escobedo Canalda - Jefe de la Dependencia Provincial de Aduanas e II.EE. de Barcelona Cristina Gimeno Regidor - Jefe de Servicio R.A.E. de la Dependencia Provincial Aduanas e II.EE Barcelona Xoan Manoel Loureiro Fernández - Jefe de Servicio Aduana de Domiciliación y Feria de la Dependencia Provincial de Aduanas e II.EE. de Barcelona Paula Perelló Comas - Jefe de Servicio de Contrabando de la Dependencia Provincial de Aduanas e II.EE. de Barcelona Andrés Rodríguez González - Administrador de la Aduana del Aeropuerto de El Prat de Llobregat DPTO. DE ADUANAS José María Narváez Jiménez-Laiglesia - Jefe de Servicio en el Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de Madrid, Área de OEA. EMPRESA Arola Aduanas y Consignaciones S.L. / Alejandro Arola García - Socio y Director, Presidente de la Asociación de Representantes Aduaneros Certificados OEA (ARACOEA) Europea de Expediciones S.L. / Jesús Otero Rebollo - Director, Vicepresidente de la Asociación de Representantes Aduaneros Certificados OEA (ARACOEA) Nissan Motor Ibérica, S.A. (NMISA) / Alberto Calvo Bescós - Coordinator Customs Department Rhenus Logistics / Juan Caro Montes de Oca - Director del Dpto. de Aduanas y Asesor de Comercio Exterior. Terminal Portuaria del puerto de Vilanova (SAMMER S.L.) / Francisco Martínez Pérez - Director UPS United Parcel Service / Sandro Pinto - Spain and Portugal Brokerage Manager 5 CONTENIDOS Créditos Portadilla Los autores Presentación I INTRODUCCIÓN II EL OEA: DEFINICIÓN Y REQUISITOS Definición de la figura del OEA Requisitos Establecimiento en la Comunidad Historial de cumplimiento de obligaciones aduaneras Organización administrativa adecuada Solvencia financiera Niveles de seguridad El procedimiento simplificado de domiciliación y el OEA Empresas que soliciten nueva autorización de domiciliación Empresas ya autorizadas al procedimiento de Domiciliación III TRAMITACIÓN DEL CERTIFICADO DE OPERADOR ECONÓMICO AUTORIZADO Presentación de la solicitud Datos generales Lista de accionistas y otros Tabla de Anexos /Relación de Ficheros Anexados Detalle del histórico de la solicitud Admisión a trámite de la Solicitud de certificado OEA Examen del cumplimiento de las condiciones OEA Emisión /Denegación del certificado Entrada en vigor del Certificado OEA emitido 6 IV SEGMENTACIÓN DEL CUESTIONARIO DE SOLICITUD DE OEA POR OPERADORES DE LA CADENA LOGISTICA INTERNACIONAL Introducción Requisitos V SEGURIDAD Y PROTECCIÓN Introducción La seguridad en el comercio internacional Obligaciones del operador en el marco SAFE Legislación comunitaria sobre seguridad VI VENTAJAS INHERENTES A LA EMPRESA CON ESTATUTO OEA EN SU ACTIVIDAD EN LA CADENA LOGÍSTICA DE COMERCIO INTERNACIONAL Ventajas establecidas en la legislación comunitaria Facilidad para acogerse a procedimientos aduaneros simplificados Menor número de controles físicos y documentales Prioridad en el control Elección del lugar de inspección Preaviso de control Datos reducidos de la declaración sumaria Ventajas nacionales adicionales Generales Relativas a los regímenes VII EL OEA DESDE LA PERSPECTIVA DE LAS EMPRESAS OPERADORAS EN EL COMERCIO INTERNACIONAL Arola Aduanas y Consignaciones S.L. Europea de Expediciones S.L. Nissan Motor Ibérica S.A. Rhenus Logistics United Parcel Service (UPS) Asociación de Representantes Aduaneros Certificados OEA (ARACOEA) 7 VIII PROCEDIMIENTOS DE SEGURIDAD Y PROTECCIÓN La experiencia del Puerto de Barcelona La experiencia de la Terminal del Puerto de Vilanova i La Geltrú ANEXOS Anexo Anexo Anexo Anexo Anexo 8 I: Certificado OEA II: Modelo de declaración de seguridad III: Normativa y documentación sobre el OEA IV: Información General de Seguridad del Puerto de Barcelona V: Siglas 9 PRESENTACIÓN Fue a mediados del mes de mayo de 2005, podría decir que el cuatro, pero estaría mintiendo, fue algún día más tarde, seguro. Lo que sí estoy absolutamente convencido es que fue en Zahara de los Atunes. En Cádiz, donde por aquel entonces trabajaba, en la aduana de Algeciras por supuesto. Apostaría a que fue un fin de semana, pero puede que el transcurso del tiempo haya nublado mi memoria. Como digo debió de ser a mediados del mes de mayo del año 2005 cuando leí por primera vez el término Operador Económico Autorizado. Nuevamente podría mentir y decir que desde aquel preciso momento capté la esencia de lo que se pretendía con dicha figura, vislumbré su alcance, intuí su trascendencia y percibí con claridad el cambio que se postulaba. Pero como digo estaría mintiendo. Sinceramente no entendía nada. De hecho me pareció bastante absurdo y como el Reglamento 648/2005 tenía otros temas más acuciantes y, sobre todo, más conocidos por mí, como el análisis de riesgos o las declaraciones sumarias, o los temas de seguridad, olvidé el tema, puesto que la entrada en aplicación de la figura quedaba diferida en el tiempo, hasta el momento en que unas hipotéticas disposiciones de aplicación la desarrollaran. En todo caso, el Departamento de Aduanas, si fuera menester, aclararía todas las cuestiones. Lo olvidé antes de apagar el ordenador. Estamos en el otoño de 2005, de hecho estamos a finales de octubre de 2005, ya estoy en Madrid y aunque todavía no he sido nombrado subdirector, ya estoy dando tumbos por el Departamento, tratando de conocer a las personas que van a trabajar conmigo, tratando de ofrecer la mejor de mis sonrisas y sobre todo tratando de hacerme una idea de qué es lo que hago yo en Madrid, una ciudad en la que todavía hoy, sigo sin entender porque vamos corriendo a todos los sitios, si en el fondo no hay prisa. Como digo es octubre y alguno de mis colaboradores de aquel entonces puede que lo recuerde. Yo lo tengo grabado en la memoria. De hecho no es un recuerdo muy agradable. Estoy en una reunión en la que se están analizando los distintos proyectos normativos e informáticos que se englobaban en lo que aquel entonces se denominaba aduana electrónica, “ecustoms” o algo similar. El lugar concreto es la sala de juntas de la Subdirección de Gestión Aduanera. Llego tarde puesto que he estado atendiendo una llamada de Pascual, el Subdirector titular en ese momento. Me indica que no puede ir a la reunión, que la presida yo y que tome nota, puesto que la gente que asiste a la reunión son los expertos del Departamento de Aduanas en la materia, son las personas que están asistiendo a Bruselas, a los Comités, a los grupos de trabajo. Iban a ser mis colaboradores y era mi primera reunión con todos ellos. 10 Aquí empieza la pesadilla. No entiendo nada de lo que se dice. No sé qué es el ECS, el ICS ni tan siquiera me suena. SASP creo que es un programa informático, portal único de información, Dios sabe. OEA, ni tan siquiera recuerdo que se hablara de OEA en aquella reunión. Conocía el NCTS y había hablado del despacho centralizado con alguien. Sigo sin saber como pude aguantar en aquella reunión en la que todo el mundo parecía saber, sino las respuestas, al menos sí formular, sin problemas aparentes las preguntas adecuadas. Yo, por mi parte, callo y asiento y temo no estar sonriendo en los momentos en que se espera que lo haga. No capto ni la mitad de los chistes que se dicen. Podría nuevamente mentir y decir que al salir de esa reunión tomé la decisión de estudiar todo el nuevo marco normativo que se nos venía encima y que derivado de esa ingente fuente de conocimiento que supuso la lectura de todos los documentos elaborados por la Comisión llegué al nirvana aduanero y entreví, apenas, levanté los ojos del ordenador, los hilos que conectan todo el entramado aduanero que nos ofrecía la enmienda de seguridad. Mentira, aunque no del todo, puesto que la decisión que tomé fue estudiar. De hecho todavía sigo estudiando en los escasos momentos que tengo libres. El año 2006 pasa bastante rápido. Creo que he ido una veintena de veces a Bruselas, habré leído unas dos mil páginas de documentos de la Comisión y sinceramente, ya puedo participar, demasiado activamente, según muchos, en las reuniones a las que asisto, puesto que mi nivel de conocimiento sobre la materia se ha incrementado sobremanera (y no quiero que se malinterprete o se me juzgue de petulancia, es que mi nivel de partida era, sinceramente, ínfimo). En diciembre, con el voto favorable de España, tras lograr un acuerdo con la Comisión, aparece el reglamento que da carta de naturaleza o existencia corpórea a la figura del OEA. Ahora ya mentiría menos si dijera que empecé a entrever lo que se nos venía encima, no por la trascendencia histórica de la figura, sino por la carga de trabajo que iba a suponer. En ese momento, y recuerdo estamos en las Navidades de 2006 o comienzos de 2007, analizo, estudio, leo, trato de sacar alguna conclusión sobre la figura del OEA y tengo, si soy absolutamente sincero la oculta, o no tan oculta, según algunos, esperanza de liderar el proyecto en el Departamento de Aduanas. Sigo sin tener muy claras las razones (creo que José Antonio tiene bastante que ver), pero el proyecto acaba en mis manos. No por méritos, sino sobre todo por insistencia. Justo en ese momento, Nerea aparece por el Departamento. No creo que nunca se lo haya dicho, pero desde el primer momento supe que con ella podía abordar sin problemas el proyecto. Nerea transmite tranquilidad, seguridad y confianza y da la impresión de que puede acometer cualquier cosa. En un primer 11 momento colabora con José Antonio, pero luego ella sola lleva el proyecto. Sin problemas. Gracias Nerea. Sinceramente. Comienzan los problemas derivados de la puesta en práctica de una idea de la que todavía no tengo del todo claro qué es lo que significa, puesto que una cosa es decir que es un proyecto y otra cosa decir que tienes un proyecto. A comienzos de 2007 algunas cosas en las que comienzo a reflexionar. Hay que difundir, a todos los niveles la figura. Es necesario implicar a toda la organización, no solo aduanera, en las tareas que ello implica. Debemos manualizar todos los procesos. Debemos documentar todo lo que hacemos. La formación de los funcionarios es algo prioritario. Cada partícipe en el procedimiento debe tener clara cuál es su función. Pero falta algo, ¿verdad? Un piloto. Conseguimos tres. Hoy amigos. La vida está llena de casualidades y puedo decir que son tres casualidades las que nos conducen a nuestros pilotos. Aquí no las pienso decir, pero son casualidades os lo aseguro. Mis más sinceras gracias a todos los que colaboraron en los pilotos. Muchas gracias a Alejandro, David, Iñaki, Jesús, Luis, Jorge, Miguel… entre otras muchas personas que con miedo e incertidumbre, pero con decisión, nos apoyaron en un momento en que nadie sabía qué es lo que iba a pasar. José Antonio busca otro camino profesional, cuando el proyecto está despuntando, sin lugar a dudas por su inestimable ayuda, y aunque sé positivamente que puedo seguir contando con José Antonio, intuyo que me va a hacer falta alguien. Viene Chema, al que conozco de bastantes años atrás. La primera vez que hablamos y me pregunta qué es lo que va a hacer, en mi despacho, (seguro que se acuerda), le digo que OEA y se lleva un montón de documentación. Cuando vuelve me sorprende pues me dice que se ha leído todo y que le parece interesante, aunque no termina de entenderlo todo. Yo tampoco. Me pregunto como encajará con Nerea. No hay problema, todo lo contrario. Gracias Chema, seguramente el OEA, español, sin ti, hubiera sido algo distinto Empezamos a tener alguna cosa concreta que enseñamos, el manual del operador se cuelga en Internet (y hoy lo puedo decir, aunque en el otoño del 2007 ni tan siquiera lo sospechaba) tiene amplia difusión internacional. Empiezan las charlas OEA en toda España, tomamos la decisión acerca del mensaje que vamos a transmitir y lo repetimos machaconamente, recibimos muchas preguntas y alguien se le ocurre, lamento no recordar a quién, que mejor que contestarlas una a una, podríamos colgarlas en Internet. Lo que decimos en público podemos matizarlo, pero lo escrito, escrito queda. Siento vértigo, pues todo va demasiado rápido. El año 2008 comienza y no tenemos aplicación informática, por fin sí, las primeras solicitudes, más charlas, empiezan los trabajos más rigurosos y exigentes, Eva 12 y María se incorporan con nosotros y ante la duda, se ponen con el OEA (nuevamente encajan perfectamente en el equipo OEA y lo que es más sorprendente asumen su papel con una naturalidad que hoy, todavía me parece asombrosa). Gracias nuevamente a Eva y María, siempre con una sonrisa y con una palabra amable, el complemento ideal al mejor equipo con el que cualquiera desearía trabajar. A lo largo de 2008 aparecen los primeros OEA y comenzamos a descubrir la faceta oculta de los OEA, quieren ventajas, nos las exigen y empezamos a trabajar en ellas. La figura va cobrando forma y sospecho que hemos creado un monstruo, pero sólo en momentos muy determinados. Hay momentos de desánimo, pero seguimos difundiendo la figura por toda la geografía nacional e incluso virtud a mi inveterado afán de protagonismo en cualquier lugar del extranjero al que nos invitan. Poco a poco vamos creando el OEA. Ya nos atrevemos a colaborar en los grupos de trabajo OEA creados por la Comisión y estamos en los temas de reconocimiento mutuo internacional, incluso alguien se atreve a escribir un libro sobre la figura. Hoy, cuatro años después, cuando redacto, existen once OEAs en España, pero como Chema nos recuerda, un número muy reducido en el total europeo. Esa es una virtud del equipo OEA, de mi equipo OEA, bajar las cosas a la realidad. Más vale que no nos durmamos en los laureles. Memento mori. Hoy ya no soy capaz de decir que conozco personalmente a todos los que están en esto del OEA. El OEA tiene vida propia y como todos, cuando llegamos a cierta edad, pensamos en independizarnos. Me sorprendo cuando leo opiniones sobre el OEA de personas de las que no sé nada. Siento envidia, sana, cuando además la opinión está muy fundamentada. No me molesta que todos tengan su opinión sobre el OEA. Todo lo contrario. Es algo lógico. Por el contrario me enorgullece pensar que hay países que nos toman como ejemplo y que incluso me piden consejo. Paso mucha vergüenza pues no soy consciente de haber hecho nada distinto a componer un equipo de personas con una idea común y, lo digo absolutamente en serio, ni tan siquiera seleccioné a las personas, ni a las empresas piloto (tenía relación profesional con alguno de ellos, pero nada más, como dije fueron casualidades). Supongo que alguien me habrá echado una mano. Gracias a quien sea. Si alguien ha sido capaz de llegar con su lectura hasta aquí, se preguntará por qué en la presentación de un libro cuento mi experiencia personal con el OEA y no hablo para nada de la figura o de los autores. Lo he hecho de manera premeditada. Lo primero porque entiendo que es necesario recalcar que detrás de la figura del OEA hay personas, tanto en la aduana como en la empresa, personas que deciden colaborar y que deciden sumar esfuerzos, pues están absolutamente convencidos de que de esta colaboración sólo puede salir algo bueno, tanto para la aduana, como para la empresa, pero sobre todo para la sociedad. Esta obra que hoy presento segura13 mente es el mejor ejemplo de ello. El OEA, tal y como lo conocemos en España, es otro ejemplo. Lo segundo porque cualquier cosa que diga yo respecto a la figura del OEA carece de sentido si analizamos el elenco de participantes en la redacción que han dado el toque particular derivado de las diferentes actividades profesionales a las que se dedican. Es ese enfoque múltiple el que nos va a permitir analizar la poliédrica figura del OEA desde todas sus facetas. Cuando hemos tenido reuniones de OEA, todas las opiniones han sido consideradas, analizadas, pues damos por sentado que nadie tiene la razón siempre. Ni siquiera yo, y dicen que soy el jefe. Ni siquiera las nuestras –y somos administración–, y como decía un profesor de derecho, actuamos con potestad de imperio. En tercer lugar porque el enfoque que se pretende de esta obra es práctico, no teórico. Se desmenuza la figura hasta sus más ínfimos detalles, por lo que describir la figura con trazos gruesos seguramente sería incongruente con el espíritu que anima la obra. Cuando empezamos a trabajar en el OEA en el Departamento descartamos un enfoque teórico, no nos interesaba, al menos a mí no me interesaba. El OEA es algo más visceral, más intuitivo. No tienen sentido las lecciones magistrales. En fin, deseo que la lectura de estas páginas os sea beneficiosa, y sinceramente, estoy absolutamente convencido de que resolverá muchas de las dudas que tenemos todos los que hoy nos acercamos a la figura, pero secretamente deseo que os suscite otras nuevas, pues la única manera de ir avanzando en el desarrollo de una figura como la del OEA es mediante el estudio sistemático, riguroso, concienzudo de la misma, provocado por obras de esta naturaleza. Los autores han comenzado a pisar el camino que nosotros debemos seguir, para convertirlo en una autopista que nos lleve (y esto es sólo para mis colaboradores) al cielo de los OEA. Gracias a los autores y a vosotros por vuestra paciencia. FELIPE RODRIGO SERRADILLA Subdirector General de Gestión Aduanera del Departamento de Aduanas e II.E 14 I Parece imposible introducir la figura del Operador Económico Autorizado, en adelante OEA, sin hacer referencia a los acontecimientos del 11 de Septiembre de 2001. De la misma forma, puede parecer osado añadir algún tipo de juicio sobre éste y otros acontecimientos del mismo tenor, que pueda servir para comprender la figura del OEA y las modificaciones normativas en el ámbito aduanero que han llegado tras los mismos. Nos parece más oportuno introducir la figura partiendo de la necesidad de las administraciones aduaneras de mejorar sus mecanismos de control, ya sea por un nuevo ejercicio de desarrollo de su función intrínseca o por una demostración puntual de cierta incapacidad relativa para atender adecuadamente a la “facilitación” y al incremento de tráfico internacional en las últimas décadas. Es curioso contemplar cómo cuando a nivel mundial se comenzaba a debatir de forma uniforme sobre la supresión de las fronteras, las organizaciones aduaneras encontraron un área de gran trascendencia para poder legitimar su misión y desarrollar procedimientos para dar un tratamiento adecuado y equitativo al comercio internacional. En este sentido, parece oportuno recordar que la última experiencia profesional del profesor Adam Smith, tras propugnar el libre cambio, fue la de ser Director de Aduanas. En un contexto en el que se puede apreciar cierto agotamiento en los ejercicios de la administración aduanera a la hora de definir su “misión”, cada vez son más los autores y profesionales que proponen un rearme de las funciones controladoras de 15 OPERADOR ECONÓMICO AUTORIZADO (OEA) la aduana. Bajo la hipótesis de que la “facilitación” no se encuentra en el mismo nivel que la inherente función de control de las Aduanas, de la función interventora de esta última, se derivará la “facilitación” a los operadores que puedan ser configurados como operadores confiables. En esta línea, la figura del Operador Económico Autorizado se constituye en un reto para las modernas administraciones de aduanas y también para los operadores. Su generalización permitirá que las administraciones sean más eficientes y que las empresas tengan trámites más expeditos en las fronteras aunque en este momento sean una hipótesis de futuro ambos retos. Para entender el enfoque que la administración de aduanas da a la figura del Operador Económico Autorizado (OEA) hemos de analizar el entorno tipo de las aduanas, entorno que se encuentra caracterizado por los siguientes elementos: 1.Crecimiento de las operaciones de comercio exterior, que conlleva un incremento de las operaciones aduaneras, del control aduanero y de la deuda aduanera percibida por la aduana. Además, se da la circunstancia de la focalización de los países en los que se centra el citado crecimiento, con especiales connotaciones en la operativa aduanera. 2.Concentración de estas operaciones en grandes centros logísticos con crecimientos generalizados. Las aduanas grandes cada vez son mayores y las de dimensiones reducidas, si bien proliferan, no incrementan su peso respecto del global de la UE. 3.Dicha concentración se considera un elemento de riesgo de cara a la tendencia a eludir los controles aduaneros. Ha quedado demostrado que el principal elemento favorecedor del contrabando o las irregularidades es el colapso en puertos y aeropuertos. 4.Incremento de las misiones aduaneras añadiendo un sinfín de funciones a las tradicionales. 5.Inadecuación de gran cantidad de procedimientos a las nuevas realidades del comercio internacional. 6. Planificación estratégica de la telematización inadecuada y, en algunos casos, inexistente. La informatización se formuló en términos exclusivos de facilitación sin que los aspectos relativos al control hubieran sido dimensionados de manera adecuada. 7.Proliferación de zonas logísticas sin presencia efectiva de la aduana, complementada con la autorización indiscriminada de operadores de comercio exterior para diferentes regímenes. 16 I. INTRODUCCIÓN 8.Generalización de los envíos “justo a tiempo” (“just in time” en inglés) y de solicitudes de operativas de control aduanero en horarios en los que la Administración ha de desarrollar un importante esfuerzo que merma la operativa de control en horarios razonables. 9.Exigencia de otros entes públicos (puertos y aeropuertos), en mejorar los plazos de atención y despacho en las aduanas, a raíz del desarrollo de su política de expansión de negocio. 10.Existencia de destinos aduaneros, que han propiciado en algunos casos la elusión de las medidas de control aduanero, al no ir soportados en declaraciones de aduanas. 11.Pérdida de estatus de la declaración de aduanas, que incide en la calidad de la información recibida por la organización aduanera y en la efectividad de sus controles. La declaración aduanera no es considerada ni social ni comercialmente, tal y como es definida en Código Aduanero. El declarante de aduanas, en algunas ocasiones desconoce y en otros casos hace caso omiso de la consideración jurídica de la declaración que suscribe. La experiencia demuestra que la resolución de los problemas del entorno aduanero sólo puede abordarse de forma eficaz a través de una estrategia que permita crear las condiciones necesarias para aumentar los niveles de cumplimiento de los operadores. Por este motivo, la Organización Mundial de Aduanas (OMA) considera que la reforma de la Administración aduanera ha de pasar por un compromiso del gobierno en el que, en la medida de lo posible, han de participar los miembros de la comunidad del comercio exterior, siendo necesario que los gestores de los proyectos clave sean personas competentes y dotados de recursos dedicados exclusivamente al equipo encargado del proyecto de reforma. En este sentido, la Organización Mundial de Aduanas considera que las líneas básicas de actuación pasan por la consecución de la legislación apropiada y transparente en el marco de las mejores legislaciones en materia de derecho comparado y con la suscripción de los diversos convenios internacionales en la materia, continuando con la instauración de procedimientos sencillos y actualizados que contemplen todos los regímenes aduaneros, los destinos y los procesos de llegada y salida de mercancía, siguiendo con un alineamiento claro para desplazar controles al sistema de comprobación a posteriori, limitando los controles en línea para los supuestos en los que la comprobación documental o física sea ineludible para acreditar las condiciones fiscales o de otra índole que permiten la legal introducción o exportación o la fijación correcta de los tributos. Finalmente, se requiere un posicionamiento sobre la conveniencia de almacenes interiores, tránsito y procedimientos simplificados y la instauración del operador confiable. 17 OPERADOR ECONÓMICO AUTORIZADO (OEA) ANTECEDENTES Con una visión claramente diferenciada, es decir, contemplando aspectos de simplificación en exclusiva, sí es cierto que podemos encontrar determinadas instituciones jurídicas aduaneras, regímenes y procedimientos que se constituyen en los antecedentes del OEA. Sus requisitos, procedimientos de autorización y sistemas de control, en lo esencial, son muy parecidos a los que analizaremos en esta sede para el OEA. Estas figuras son aplicables, como en el supuesto del OEA, para personas que forman parte del ámbito de aplicación de la normativa aduanera, iniciándose con los almacenes de depósito temporal, para continuar con los receptores y emisores de tránsito, los depósitos aduaneros, los regímenes de perfeccionamiento y concluyen con el procedimiento simplificado de domiciliación. En cambio, actualmente, hay un elemento novedoso: la administración solicita compartir su riesgo declarando tráficos confiables y centrando sus actuaciones en aquéllos que no merezcan esa consideración, con independencia de los temas de seguridad que serán tratados en otro apartado de esta obra. Un aspecto que merece reflexión y que ha de plantearse es el de las razones que han determinado el poco calado de la figura en el momento actual. Esta escasa aceptación puede obedecer a circunstancias diversas: •La promoción previa de la figura del operador tal vez adoleció de falta de una mayor consistencia en su planteamiento. •La explicación de la figura no fue, en principio, explícita en lo que a las cargas (administrativas y de costes) se refiere, lo que pudo generar incertidumbre a las empresas en relación a su solicitud. •El momento y las circunstancias empresariales que se intuían en un corto plazo, no fueron las adecuadas para la introducción de una figura que se presentaba como relevante para el comercio exterior en el umbral de unos pocos años. •Sin olvidar, en un examen inicial, que la figura aún tiene algunos perfiles borrosos y las ventajas todavía no son plenamente operativas. Otros factores a considerar son la interpretación del cuestionario, la definición incompleta de los sujetos “llamados a ser Operadores” y la creencia de que el cuestionario ha de ser contestado con un sí en todos sus apartados. De todas formas, la definición de ventajas adicionales y tangibles en este momento, puede suponer un elemento incentivador para la solicitud del estatuto de Operador Económico Autorizado en cualquiera de sus modalidades. 18 I. INTRODUCCIÓN EL OPERADOR ECONÓMICO AUTORIZADO Y LOS REGÍMENES ADUANEROS ECONÓMICOS (RAE) La nueva figura del OEA, creada con el Reglamento CE 648/2005 (DOUE L-117 04/05/2005) que modifica el Código Aduanero Comunitario, parece que va a influir en los titulares de autorizaciones de Regímenes Aduaneros Económicos. Vamos a definir en primer lugar quiénes serán los titulares de un Régimen Aduanero Económico y, por otra parte, conceptualizaremos qué son los Regímenes Aduaneros Económicos. Tras estos considerandos, analizaremos las similitudes de aquéllos con el OEA. El artículo 84 del Reglamento CEE 2913/92 (DOCE L-97 18/04/92), en adelante CA, define como Regímenes Aduaneros Económicos (RAE), los que relacionamos a continuación: •Depósito aduanero •Perfeccionamiento activo •Transformación bajo control aduanero •Importación temporal •Perfeccionamiento pasivo Dichos regímenes aduaneros se llaman económicos por la autorización de los mismos, que depende del estudio y del examen de las condiciones económicas por parte de las Autoridades Aduaneras, salvo cuando tales condiciones se consideren cumplidas, de conformidad con lo establecido en el artículo 502 del Reglamento CEE 2454/93 por el que se establecen las disposiciones de aplicación del Código Aduanero (DOCE L-253 11/10/93), en adelante RACA. El artículo 85 del CA establece que “la posibilidad de acogerse a cualquier régimen aduanero económico estará supeditada a la concesión de una autorización por parte de las Autoridades Aduaneras”, y los artículos 86 y 87 del mismo texto legal definen, a grandes rasgos, los requisitos básicos y generales de cualquier titular de un RAE. De esta forma, la autorización para acogerse a un RAE sólo se concederá: •A las personas que ofrezcan todas las garantías para la buena marcha de las operaciones, y •Si las Autoridades Aduaneras pueden garantizar la vigilancia y el control del régimen sin verse obligadas a poner en marcha un dispositivo administrativo desproporcionado respecto de las necesidades económicas correspondientes. •Las condiciones de utilización del régimen se establecerán en la autorización. •El titular estará obligado a informar a las Autoridades Aduaneras de cualquier 19 OPERADOR ECONÓMICO AUTORIZADO (OEA) elemento que surja tras la concesión de la autorización que pueda influir en su mantenimiento o contenido. •Las Autoridades Aduaneras podrán supeditar la inclusión de las mercancías en el régimen de suspensión a la constitución de una garantía para asegurar el pago de la deuda aduanera que pueda nacer. Además, la autorización de cualquier RAE indicará los medios y métodos de identificación de las mercancías de inclusión en el mismo y fijará las condiciones para la buena marcha de las operaciones. Tales condiciones y métodos de identificación podrán incluir el examen de los documentos contables. Documentos contables que será obligatorio llevar y cuyos requisitos se encuentran detallados en el artículo 516 del RACA. La presentación de dichos documentos contables será obligatoria ante la Aduana de control del régimen, si son requeridos por esta última según el artículo 515 del RACA. Vista de forma muy rápida y general la figura de un titular de autorización de un RAE, podemos definirla como un Operador económico fiable, solvente, y que lleva un sistema adecuado de gestión de registros comerciales, que permiten un control aduanero adecuado respecto de aquellas actividades para las que ha solicitado una autorización de régimen aduanero económico. Un análisis comparativo entre la figura del titular de una autorización de un RAE y los criterios para la concesión del estatuto de Operador Económico Autorizado establecidos en el apartado 2 del artículo 5 del CA, concluirá en que muchos de los criterios que se le exigen a un titular de un RAE se encontrarían englobados dentro de los criterios de concesión del OEA. No es osado decir que en el ámbito comunitario se cuenta con una larga tradición de operadores económicos fiables, a los que se les concede autorizaciones, caso a caso, para utilizar los Regímenes Aduaneros Económicos. No obstante la conclusión anterior, parece obligado pensar en el estatuto de OEA –tanto en el certificado OEA de simplificaciones aduaneras, como el certificado OEA de simplificaciones aduaneras/protección y seguridad–, como en una figura doblemente fiable respecto del simple titular de una autorización de RAE, puesto que los requisitos y el procedimiento para la concesión de un OEA son mucho más estrictos y minuciosos que el de titular de autorización de RAE. Ventajas de ser OEA: Autorización del RAE Cualquiera de los tres certificados OEA, definidos en el artículo 14 bis del RACA, requiere de las condiciones que establecen los artículos 14 nonies a 14 undecies 20 I. INTRODUCCIÓN para su autorización, además de las establecidas en el artículo 14 duodecies para el certificado OEA de protección y seguridad. El cumplimiento de dichas condiciones y criterios de concesión del certificado OEA, a nuestro juicio, facilitará a las Autoridades Aduaneras competentes la decisión de autorización de un RAE. Los operadores económicos no necesitan tener la condición de OEA a fin de obtener una autorización para un RAE o para una simplificación prevista por la legislación aduanera. No obstante, tal y como establece el artículo 14 ter del RACA, si la persona que solicita una simplificación aduanera es titular de un certificado OEA, de simplificación aduanera o combinado, las Autoridades Aduaneras no reexaminarán las condiciones que evaluaron en su momento con vistas a la concesión de la condición de OEA. En esta línea argumental, resulta lógico pensar, si bien pudiera ser un razonamiento un poco atrevido, que en un futuro sucederá lo mismo para conceder una autorización de RAE. En este sentido, el segundo párrafo letra a) del apartado 2 del artículo 136 del Reglamento 450/2008 (DOUE L-145 04/06/2008), por el que se establece el Código Aduanero Modernizado, en adelante CAM, establece lo siguiente: (...) por lo que atañe a las condiciones de concesión de la autorización de un Régimen Especial 1, cuando esté implicado más de un Estado miembro, el cumplimiento por parte del solicitante de los criterios fijados en el artículo 14 para la concesión del estatuto de operador económico autorizado. Es decir, el nuevo CAM va a exigir, en el supuesto de autorizaciones de regímenes especiales que impliquen a varios Estados miembros, el cumplimiento de las condiciones del OEA. Es evidente que el acceso por parte de la Autoridad Aduanera al sistema de gestión de registros comerciales establecido en el artículo 14 decies del RACA, facilitará la obtención de información oportuna y precisa sobre el proceso de producción y/o fabricación del operador, mejorando los recursos y los controles aduaneros, tanto en el momento de analizar y estudiar las solicitudes de autorización, como estableciendo coeficientes de rendimiento, o, posteriormente, cuando la Aduana de Control compruebe y controle las condiciones de utilización del régimen solicitado. 1 El CAM establece una nueva clasificación de los regímenes aduaneros. El artículo 135 del citado texto legal establece como regímenes especiales: el Tránsito, que incluirá el tránsito interno y el externo; el Depósito, que incluirá el depósito temporal, el depósito aduanero y las zonas francas; los Destinos Especiales, que incluirán la importación temporal y el destino final; y el Perfeccionamiento, que incluirá el perfeccionamiento activo (incluyendo la transformación bajo control aduanero) y el perfeccionamiento pasivo. 21 OPERADOR ECONÓMICO AUTORIZADO (OEA) Ventajas de ser OEA: Procedimientos de inclusión y de ultimación de los RAE Aquellos OEA, tanto en el certificado OEA de simplificaciones aduaneras como el certificado OEA de simplificaciones aduaneras/protección y seguridad, a los que se les haya autorizado las simplificaciones previstas por las Autoridades Aduaneras, se beneficiarán de ellas en sus autorizaciones de RAE, siempre y cuando las soliciten. Dichas simplificaciones constarán en la casilla 14 del modelo actual de autorización contemplado en el Anexo 67 del RACA. Ventajas de ser OEA: Procedimiento de control El acceso al sistema contable de aquellos titulares de RAE, que a su vez sean OEA, permitirá que el control por parte de la Aduana de Control sea mucho más racional y eficiente, como consecuencia de la posibilidad de esta última de acceder tanto física como electrónicamente a sus registros comerciales. Tal y como el RACA define al OEA, aquellos titulares de autorizaciones de regímenes aduaneros económicos que tengan un certificado OEA contemplado en el artículo 14 bis, apartado 1, letras a) o c), deberán beneficiarse de menos controles físicos y documentales que otros operadores económicos titulares de RAE que no sean OEA. Sin embargo, el derecho a controlar seguirá existiendo, pero indudablemente de otra forma mucho más óptima y racional. El nuevo Código Aduanero Modernizado (CAM), Reglamento 450/2008 Tal como acabamos de exponer en el apartado de ventajas del OEA para ser autorizado a un régimen económico, la única referencia que hace el Reglamento 450/2008 a los OEA que sean y/o quieran ser titulares de un Régimen Especial, la encontramos en el segundo párrafo de la letra a) del apartado 2 del artículo 136, cuando hace referencia al proceso de Autorización de Regímenes Especiales, siempre y cuando intervengan más de un Estado miembro. En segundo lugar, la exigencia de un nuevo requisito en materia de simplificaciones aduaneras, “la competencia y cualificación profesional directamente relacionadas con la actividad que se ejerza”, de conformidad con el artículo 14, apartado d) del CAM, requisito que consideramos absolutamente acertado y sobre el que sobran comentarios. En resumen, no es aventurado anticipar que las futuras disposiciones de aplicación del CAM reforzarán la figura del OEA, y aquellos titulares de un certificado OEA contemplado en el apartado 1, letras a) o c) del artículo 14 bis, que soliciten una 22 I. INTRODUCCIÓN autorización de RAE, se beneficiarán de determinadas simplificaciones, tanto en el proceso de autorización del RAE en cuestión como, posteriormente, en los procesos de inclusión de mercancías y de ultimación y en todo lo concerniente al control del régimen aduanero por la Aduana de control. El sistema OEA supone un nuevo método de trabajo y nuevas responsabilidades para las Autoridades Aduaneras. Asimismo, debemos recordar que las ventajas para un titular de un RAE, que tuviera un certificado de OEA, serán tanto mayores cuanto más OEA intervengan en la cadena de suministro, ya que de esta forma esta última será más segura. 23
