Décima Semana

SEPTIMA UNIDAD TEMATICA:
DERECHO PROCEDIMENTAL Y PROCESAL TRIBUTARIO
Décima Semana: PARTE I
Sumario: 1.Procedimientos Tributarios no contenciosos: relacionados con la
determinación de la Obligación Tributaria y no vinculadas con la determinación de la
obligación tributarias, 2. Procedimiento Contencioso: Reclamación, apelación,
rectificación, queja
1. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS NO CONTENCIOSOS
a. Relacionados con la determinación de la Obligación Tributaria
Estas solicitudes se encuentran relacionadas directamente con la obligación
tributaria, como en el caso de una solicitud de devolución de dinero
b. Otras solicitudes no vinculadas con la determinación de la Administración
Tributaria
Estas solicitudes se tramitarán de acuerdo a la ley N°27444 “Ley del Procedimiento
Administrativo General”
2. PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSO
a. Recurso de Reclamación
Se tramita ante la Administración Tributaria, siendo el deudor tributario
quien goza de legitimidad activa para interponer el recurso.
El Código Tributario señala en el artículo 135 que actos administrativos son
reclamables. Entre los cuales se encuentras las resoluciones de
determinación, de multa, órdenes de pago entre otros
Plazos para interponer el recurso
 20 días hábiles en el caso de las Resoluciones de Determinación y
Resoluciones de Multa (sin pago previo). Adicionalmente las
Resoluciones que resuelven las Solicitudes de devolución y las
Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o
particular y los actos que tengan relación directa con la determinación de
la deuda tributaria
 05 días hábiles en el caso de Resoluciones de Comiso, Internamiento y
Cierre Temporal, así como las Resoluciones que las sustituyan.
 45 días hábiles en el caso de la Resolución ficta denegatoria de
devolución. (ficción jurídica: se asume que ha habido una denegatoria)
Plazos para resolver:
 09 meses contados desde su interposición.
 12 meses tratándose de resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicación de las normas de precio de transferencia.
 20 días en caso de resoluciones de comiso, internamiento, cierre y otras
resoluciones que lo sustituyan.
Tratándose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o versen sobre
cuestiones de puro derecho, la Administración podrá resolver las mismas
antes del vencimiento del plazo probatorio.
Requisitos de admisibilidad:
 Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado (Nombre, Firma, N°
de registro)
 Plazo de Interposición.
 Adjuntar Hoja de Información Sumaria.
 En Reclamaciones contra Resoluciones de Determinación o Multa: basta
acreditar el pago de la parte de la deuda no reclamada.(SOLVE ET REPETE).
 En Reclamaciones contra ÓRDENES DE PAGO: se deberá acreditar el pago de
la totalidad de la deuda tributaria.
 Poderes correspondientes.
Subsanación:
Si el recurso carece de algún requisito de admisibilidad, se requerirá al deudor
tributario subsanar la deficiencia.
 Subsanación de Oficio: cuando las deficiencias no son sustanciales.
Plazo para subsanar:
15 días hábiles.
5 días hábiles En caso de resoluciones de comiso, internamiento y cierre
temporal.
Si no se subsana se declara inadmisible la Reclamación.
La prueba: Sólo se admiten los documentos, la pericia y la inspección del órgano
encargado de resolver.
b. Recurso de apelación
El recurso de apelación constituye el último medio impugnatoria en la vía
administrativa en materia tributaria, debe ser interpuesto ante el órgano que dictó la
resolución apelada, siendo el Tribunal Fiscal el órgano encargado de resolver.
Actos apelables:
 La resolución que resuelve un recurso de reclamación.
 La resolución ficta de primera instancia: luego de transcurrido 09 meses o
de 02 meses en el caso de las solicitudes vinculadas a la determinación de
devolución.
Plazos para interponer el recurso
 15 días hábiles desde la notificación de la Resolución Apelada. (Cuando
se impugna sin pago previo)
 30 días hábiles desde la notificación certificada de la Resolución Apelada
tratándose de las Resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicación de las normas de precios de transferencia. (Cuando se
impugna sin pago previo)
 Plazo de 06 meses desde notificada la resolución Apelada (Luego de
haber pagado la deuda )
Plazos para resolver:
 12 meses a partir de ingresado al Tribunal Fiscal.
 18 meses tratándose de resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicación de las normas de precios de transferencia
Requisitos de admisibilidad:
 Copia de resolución impugnada.
 Constancia de notificación.
 Poder de representación vigente.
 Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
 Hoja de Información Sumaria
Apelación de puro derecho:
En esta apelación se discute el régimen legal de una determinada situación de
hecho, si que existan otros hechos que probar. La calificación le corresponde al
Tribunal Fiscal
No debe existir reclamación en trámite. Sí se opta por la reclamación ya no es
posible considerar una apelación de puro derecho.
Recurso de rectificación:
A través de este recurso el contribuyente o la Administración Tributaria solicitan
la corrección de errores materiales o numéricos, o ampliar o aclarar algún punto
dudoso del fallo de resoluciones emitidas por el tribunal fiscal
Plazos:
Para presentar: 5 días hábiles (desde el día siguiente de notificada resolución)
Para resolver: 5 días hábiles de presentada.
En la resolución n o se puede alterar el contenido sustancial de la resolución.
Recurso Extraordinario de Queja:
El recurso de queja procede cuando existan actuaciones o procedimientos que
infrinjan lo establecido en el Código Tributario. Se puede interponer en cualquier
estado del procedimiento siendo competentes para resolver: El tribunal Fiscal
cuando se trata de órganos sometidos a su jerarquía y el Ministro de economía y
Finanzas contra lo actuado por el Tribunal Fiscal
Plazo : 20 días para resolver de presentado el recurso