presión tributaria

PRESIÓN TRIBUTARIA
Asesoría Económica – DGI
Noviembre 2007
Nota: las opiniones vertidas en este documento son
responsabilidad exclusiva de sus autores y no reflejan
necesariamente la posición de la institución.
PRESIÓN TRIBUTARIA
NOTA METODOLÓGICA
Asesoría Económica – DGI
Noviembre 2007
El objetivo es calcular la presión tributaria en porcentaje del producto bruto interno. La
presión tributaria total es el cociente entre la sumatoria de ingresos tributarios y el PBI,
ambos expresados en pesos corrientes.
La mayor parte de los impuestos del sistema tributario nacional son flexibles a la
actividad económica; esto justifica la comparación entre los ingresos tributarios y el
PBI.
Los ingresos tributarios brutos se encuentran compuestos por tres categorías;
impuestos, tasas, contribuciones y, a los efectos de determinar la carga tributaria neta
se deduce la devolución de impuestos. Dentro de la categoría de impuestos existen
dos grandes grupos; impuestos directos e impuestos indirectos (sobre bienes y
servicios).
Los impuestos directos son aquellos que son aplicados inicialmente sobre los
particulares o familias, siendo éstos quienes soportan la carga tributaria. Estos
impuestos gravan los distintos tipos de renta, la propiedad y su transmisión.
Los impuestos indirectos se aplican en alguna parte del flujo de ingresos y gastos de la
economía, pero, en virtud de que la carga impositiva es en muchos casos trasladable,
ésta podría ser finalmente soportada por agentes diferentes de los que intervienen en
la etapa del flujo en la que es aplicado el impuesto. Dentro de esta categoría se
encuentran los impuestos selectivos sobre bienes, impuestos sobre las ventas de
bienes y servicios e impuestos sobre el comercio exterior.
Las tasas se discriminan de acuerdo a los organismos que las recaudan, en el
gobierno central y los gobiernos departamentales. Las contribuciones especiales
corresponden a los ingresos por concepto de seguridad social recaudados por los
diferentes organismos integrantes del sistema.
1
La presión tributaria fue calculada en base a datos proporcionados por BCU, BPS,
Cajas Paraestatales, CGN, DGI y OPP. Dentro del período analizado se han producido
cambios en la imputación de las distintas partidas, efectuados por los distintos
organismos encargados de su publicación. En estos casos se ha tratado de conciliar
las diferentes fuentes rectificando los datos que hayan sido necesarios.
Es importante destacar que para el cálculo de los ingresos tributarios no se tienen en
consideración los ingresos no tributarios como multas y recargos de los distintos
organismos recaudadores y los ingresos provenientes de colocaciones o inversiones
productivas de las cajas paraestatales.
2