CAPÍTULO I

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CAPÍTULO XI
Preguntas
1. ¿A quién se le debe la recopilación de la contabilidad por partida doble?
R. A Fray Luca Pacioli.
2. ¿En qué año publicó su obra y cómo se titula?
R. En 1494, se titula Summa.
3. Explica, comenta y da un ejemplo de cada una de las reglas de la teoría de la partida doble.
R. Respuesta libre.
4. ¿Con qué finalidad se prepara la balanza e comprobación? ¿Qué errores permite detectar y cuáles no?
R. Se prepara con el objeto de verificar que los asientos de diario y en su pase al mayor, se respetó la partida doble.
Los errores que permite detectar son los siguientes:
a) Haber cometido errores en la suma de los movimientos o saldos de la propia balanza.
b) Haber sumado equivocadamente los movimientos en el libro mayor.
c) Haber pasado equivocadamente una cantidad del diario al mayor.
d) Haber registrado en diario un asiento sin respetar la partida doble y así haberlo pasado al mayor.
e) Haber registrado en el mayor ya sea únicamente los cargos o los abonos de un asiento.
Los errores que no permite detectar son los siguientes:
a) Haber omitido un pase completo del diario al mayor.
b) Haber cargado una cuenta en lugar de otra.
c) Haber abonado una cuenta en lugar de otra.
Ejercicios
1.
a)
b)
c)
d)
Estos ejercicios deberán resolverse de la siguiente manera:
Análisis de la operación, determinando que cuenta o cuentas se cargan y cuál o cuáles se abonan.
Registro de la operación en forma de diario, con su respectiva redacción.
Pase a esquemas de mayor, en este caso, no será necesario emplear las mismas cuentas de mayor para todas las
operaciones, es decir, no se deberán acumular los movimientos, ya que no se trata de asientos que tengan relación unos con
otros, ni de transacciones realizadas por una entidad en un periodo contable, con la finalidad de preparar estados financieros,
sino el objetivo de estos ejercicios es aplicar las reglas de la teoría de la partida doble aprendidas en este capítulo, por lo tanto,
en cada asiento, se elaborarán los esquemas de mayor que sean necesarios.
En relación con el Impuesto al Valor Agregado, en los casos en que éste sea aplicable, al finalizar cada ejercicio, aparecerá
entre paréntesis la palabra IVA, lo que le indicará que debe determinar el IVA acreditable o IVA causado, según corresponda,
empleando la tasa general del 15%; desde luego, cuando no aparezca la palabra IVA, éstos asientos no lo incluyen.
1. Depositamos $ 5,200 en efectivo en el banco.
R.
+ Activo en la cuenta otros bancos
$ 5 200 se carga
- Activo en la cuenta de caja
$ 5 200 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------------------------------------Bancos
$ 5 200
Caja
$ 5 200
Depósito de efectivo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe +
1) $ 5 200
2.
Bancos
-
Haber
Debe
+
Caja
$ 5 200
Haher
(1
Compramos mercancías por $ 543,000 que pagamos de la siguiente manera: el 10% con efectivo de caja, el 30% con efectivo
mediante un cheque, y el 60% a crédito. (IVA).
R.
+ Activo en la cuenta compras o bien,
- Capital en la cuenta compras
+ Activo en la cuenta IVA acreditable
- Activo en la cuenta caja
$ 543 000 se carga
81 450 se carga
62 445 se abona
10
- Activo en la cuenta bancos
+ Pasivo en la cuenta proveedores
187 335 se abona
374 670 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------------------------------------Compras
$ 543 000
IVA acreditable
81 450
Caja
$ 62 445
Bancos
187 335
Proveedores
374 670
Compra de mercancías 10% en caja, 30% en bancos y 60% a crédito..
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Registro de la operación en mayor:
Debe + Compras - Haber
2) $ 543 000
Debe + IVA avreditable - Haher
2) $ 81 450
Debe + Caja - Haber
$ 62 445 (2
Debe + Bancos - Haber
$ 187 335 (2
Debe - Proveedores + Haber
$ 374 670
(2
3. Vendemos mercancías por $ 185,000, que nos pagan mediante la firma de un pagaré. (IVA).
R.
+ Activo en la cuenta clientes
$ 212 750 se carga
+ Capital en la cuenta ventas
185 000 se abona
+ Pasivo en la cuenta IVA causado
27 750 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------------------------------------Clientes
$ 212 750
Ventas
$ 185 000
IVA causado
27 750
Venta de mercancías a crédito documentado..
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Clientes
3) $ 212 750
-
Haber
Debe
-
Ventas
+
Haher
$ 185 000
(3
Debe -
IVA causado + Haber
$ 27 750 (3
4. Para establecer un fondo de pensiones y jubilaciones por $ 125,000, expedimos de un cheque.
R.
+ Activo en la cuenta fondo de pensiones y jubilaciones $ 125 000 se carga
- Activo en la cuenta bancos
$ 125 000 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 4 ---------------------------------------------------------------------------------Fondo de pensiones y jubilaciones
$ 125 000
Bancos
$ 125 000
Establecimiento del fondo de pensiones y jubilaciones, mediante cheque.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe
Debe + Fondo de pensiones y jubilaciones - Haber
4) $ 125 000
+
Bancos
Haher
$ 125 000
(4
5. Expedimos un cheque por $ 6,000 para establecer un fondo de caja chica para el pago de gastos menores.
R.
+ Activo en la cuenta fondo fijo de caja chica $ 6 000 se carga
- Activo en la cuenta bancos
$ 6 000 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------------------------------------------Fondo fijo de caja chica
$ 6 000
Bancos
$ 6 000
Establecimiento del fondo fijo de caja chica. Mediante cheque.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Fondo fijo de caja chica - Haber
Debe
+ Bancos
-
Haher
11
5) $ 6 000
$ 6 000
(5
6. Concedemos préstamos a nuestros trabajadores por $ 18,000.
R.
+ Activo en la cuenta funcionarios y empleados $ 18 000 se carga
- Activo en la cuenta caja
$ 18 000 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 6 ---------------------------------------------------------------------------------Funcionarios y empleados
$ 18 000
Caja
$ 18 000
Préstamos a nuestros trabajadores en efectivo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Funcionarios y empleados - Haber
6) $ 18 000
Debe
+
Caja
$ 18 000
Haher
(6
7. Vendemos en $ 110 cada una, 2 000 aciones de la Compañía Omega, S.A., mismas que nos costaron $ 100 cada una.
R.
+ Activo en la cuenta caja
$ 220 000 se carga
- Activo en la cuenta inversiones temporales $ 200 000 se abona
+ Capital en la cuenta otros productos
$ 20 000 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 7 ---------------------------------------------------------------------------------Caja
$ 220 000
Inversiones temporales
$ 200 000
Otros productos
20 000
Venta de 2 000 acciones de Omega, S.A. en $ 110 cada una, su costo era de $ 100 cada una..
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Caja
7) $ 220 000
- Haber
Debe + Inversiones temporales - Haher
$ 200 000 (7
Debe - Otros productos + Haber
$ 20 000
(7
8. Adquirimos mercancías a crédito en Tampico por $ 245,000. (IVA).
R.
+ Activo en la cuenta mercancías en tránsito $ 245 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable
$ 36 750 se carga
+ Pasivo en la cuenta proveedores
$ 281 750 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 8 ---------------------------------------------------------------------------------Mercancías en tránsito
$ 245 000
IVA acreditable
36 750
Proveedores
$ 281 750
Compra de mercancías a crédito en Tampico.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Mercancías en tránsito - Haber
8) $ 245 000
Debe + IVA acreditable - Haher
8) $ 36 750
Debe
- Proveedores + Haber
$ 281 750 (8
9. Las compras de mercancías que realizamos fuera de plaza, originan gastos por $ 21,000 que quedamos a deber. (IVA).
R.
+ Activo en la cuenta mercancías en tránsito $ 21 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable
$ 3 150 se carga
+ Pasivo en la cuenta acreedores
$ 24 150 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 9---------------------------------------------------------------------------------Mercancías en tránsito
$ 21 000
IVA acreditable
3 150
Acreedores
$ 24 150
Gastos sobre compra de mercancías a crédito en Tampico.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + IVA acreditable - Haher
Debe - Acreedores + Haber
Debe + Mercancías en tránsito - Haber
9) $ 21 000
9) $ 3 150
$ 24 150 (9
12
10. Compramos en efectivo por $ 19,200 una póliza de seguro que ampara los vehículos del departamento de administración,
expidiendo un cheque. (IVA).
R.
+ Activo en la cuenta primas de seguros y fianzas $ 19 200 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable
$ 2 880 se carga
- Activo en la cuenta bancos
$ 22 080 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 10 ---------------------------------------------------------------------------------Primas de seguros y fianzas
$ 19 200
IVA acreditable
2 880
Bancos
$ 22 080
Compra de una póliza de seguros con cheque.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Primas de seguros y fianzas - Haber
10) $ 19 200
Debe + IVA acreditable
10) $ 2 880
- Haber
Debe
+
Bancos - Haber
$ 22 080 (10
11. Adquirimos un terreno con costo de $ 995,000, pagando diversos gastos como honorarios, nivelación, desmonte, etcétera, por
$ 82,000 (más 15% de IVA), el pago lo realizamos de la siguiente manera; el 40% de contado mediante un cheque, el 20% a
crédito abierto, por el 20% firmamos un pagaré y por el 20% restante endosamos una letra de cambio. (IVA).
R.
+ Activo en la cuenta de terrenos
$ 1 077 000 se carga ($ 995 000 de costo más $ 82 000 de gastos)
+ Activo en la cuenta IVA acreditable
$
12 300 se carga (15% de $ 82 000)
- Activo en la cuenta bancos
$ 435 720 se abona
+ Pasivo en la cuenta acreedores
$ 217 860 se abona
+ Pasivo en la cuenta documentos por pagar $ 217 860 se abona
- Activo en la cuenta documentos por cobrar $ 217 860 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 11 ---------------------------------------------------------------------------------Terrenos
$ 1 077 000
IVA acreditable
12 300
Bancos
$ 435 720
Acreedores
217 860
Documentos por pagar
217 860
Documentos por cobrar
217 860
Compra de un terreno,
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Terrenos - Haber
11) $ 1 077 000
Debe + IVA acreditable - Haher
11) $ 12 300
Debe - Documentos por pagar - Haber
$ 217 860
(11
Debe + Bancos - Haber
$ 435 720 (11
Debe – Acreedores + Haber
$ 217 860 (11
Debe + Documentos por cobrar - Haher
$ 217 860
(11
12. Compramos equipo de cómputo con precio de costo de $ 100,000, entregando a cambio equipo de transporte con costo de
adquisición de $115,000. (IVA)
R.
+ Activo en la cuenta equipo de cómputo $ 100 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable
$ 15 000 se carga
- Activo en la cuenta equipo de transporte $ 115 000 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 12 ---------------------------------------------------------------------------------Equipo de cómputo
$ 100 000
IVA acreditable
15 000
Equipo de transporte
$ 115 000
Compra de equipo de cómputo, entregando a cambio equipo de transporte..
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Equipo de cómputo - Haber
12) $ 100 000
Debe + IVA acreditable - Haher
12) $ 15 000
Debe + Equipo de transporte - Haber
$ 115 000
(12
13
13. Obtenemos un crédito bancario a coto plazo por $ 180,000, por lo cual pagamos al banco intereses en forma por $ 26,000, la
diferencia queda depositada en nuestra cuenta de cheques. (IVA).
R.
+ Activo en la cuenta bancos
$ 150 100 se carga
+ Activo en la cuenta intereses pagados por anticipado $ 26 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable
$ 3 900 se carga
+ Pasivo en la cuenta acreedores bancarios
$ 180 000 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 13 ---------------------------------------------------------------------------------Bancos
$ 150 100
Intereses pagados por anticipado
26 000
IVA acreditable
3 900
Acreedores bancarios
$ 180 000
Obtención de préstamo a corto plazo, pagando intereses por anticipado.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Bancos 13) $ 150 100
Haber
Debe + Intereses pagados por anticipado - Haher
13) $ 26 000
Debe + IVA acreditable - Haber
13) $ 3 900
Debe - Acreedores bancarios + Haber
$ 180 000
(13
14. Establecemos la reserva legal por $ 120,500, con cargo a la utilidad neta del ejercicio 20x1.
R.
- Capital en la cuenta utilidad neta del ejercicio 20x1 $ 120 500 se carga
+ Capital en la cuenta reserva legal
$ 120 500 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 14 ---------------------------------------------------------------------------------Utilidad neta del ejercicio 20x1
$ 120 500
Reserva legal
$ 120 500
Establecimiento de la reserva legal, con cargo a la utilidad neta del ejercicio 20x1.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe - Utilidad neta del ejercicio 20x1 +
14) $ 120 500
Haber
Debe
- Reserva legal
+
Haher
$ 120 500
(14
15. Pagamos en forma anticipada $ 120,000 correspondientes a la renta de 12 meses a razón de $ 10,000 mensuales. (IVA).
Investigue la diferencia entre los asientos para una persona física y una moral, y registre en su caso las retenciones del 10%
para el ISR e IVA.
R. Respuesta libre.
16. El banco nos avisa haber cargado a nuestra cuenta $ 2,000 por concepto de comisiones. (IVA)
R.
- Capital en la cuenta gastos financieros $ 2 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable
$ 300 se carga
- Activo en la cuenta bancos
$ 2 300 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 16 ---------------------------------------------------------------------------------Gastos financieros
$ 2 000
IVA acreditable
300
Bancos
$ 2 300
Aviso de cargo del banco.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Gastos financieros - Haber
16) $ 2 000
Debe + IVA acreditable - Haher
16) $ 300
Debe + Bancos - Haber
$ 2 300 (16
17. El banco nos avisa haber abonado $ 4,000 por concepto de intereses ganados por nuestras inversiones. (IVA)
R.
+ Activo en la cuenta bancos
$ 4 600 se carga
+ Capital en la cuenta productos financieros $ 4 000 se abona
+ Pasivo en la cuenta IVA causado
$ 600 se abona
14
--------------------------------------------------------------------------------------- 17 ---------------------------------------------------------------------------------Bancos
$ 4 600
Productos financieros
$ 4 000
IVA causado
600
Aviso de abono del banco.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Bancos
17) $ 4 600
-
Haber
Debe
- Productos financieros + Haher
$ 4 000
(17
Debe - IVA causado + Haber
$ 600 (17
18. Pagamos a nuestros proveedores $ 18,000 en efectivo, expidiendo el cheque respectivo.
R.
- Pasivo en la cuenta proveedores $ 18 000 se carga
- Activo en la cuenta bancos
$ 18 000 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 18 ---------------------------------------------------------------------------------Proveedores
$ 18 000
Bancos
$ 18 000
Pago a proveedores con cheque.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe - Proveedores
18) $ 18 000
+
Haber
Debe
+
Bancos
$ 18 000
Haher
(18
19. Obtenemos un préstamo de $ 600,000 por lo cual pagamos intereses en forma anticipada al banco por $ 60,000, éste
préstamo se garantiza con un terreno y un edificio de nuestra propiedad. (IVA)
R.
+ Activo en la cuenta bancos
$ 531 000 se carga
+ Activo en la cuenta intereses pagados por anticipado $ 60 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable
$ 9 000 se carga
+ Pasivo en la cuenta acreedores hipotecarios
$ 600 000 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 19 ---------------------------------------------------------------------------------Bancos
$ 531 000
Intereses pagados por anticipado
60 000
IVA acreditable
9 000
Acreedores hipotecarios
$ 600 000
Obtención de crédito hipotecario, pagando intereses por anticipado.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Bancos 19) $ 531 000
Haber
Debe + Intereses pagados por anticipado
19) $ 60 000
- Haber
Debe + IVA acreditable - Haber
19) $ 9 000
Debe - Acreedores hipotecarios + Haber
$ 600 000
(19
20. La nómina del presente mes del departamento de ventas, importó $ 4,800, sobre la cual se efectuaron las retenciones por
IMSS (cuota obrera) e ISPT por $ 800, la diferencia se pagó en efectivo.
R.
- Capital en la cuenta gastos de venta
$ 4 800 se carga
+ Pasivo en la cuenta impuestos y derechos retenidos por enterar $ 800 se abona
- Activo en la cuenta bancos
$ 4 000 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 20 ---------------------------------------------------------------------------------Gastos de venta
$ 4 800
Impuestos y derechos retenidos por enterar
$
800
Bancos
4 000
Pago de nómina.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
15
Debe + Gastos de venta - Haber
20) $ 4 800
Debe - Impuestos y derechos retenidos por enterar + Haber
$ 800
(20
Debe + Bancos - Haber
$ 4 000 (20
21. Nuestros socios aportan $ 2,000,000, la exhibición o pago de sus acciones lo realizan de la siguiente manera: el 50% en
efectivo que depositamos en el banco, 30% en mercancías y el resto en equipo de oficina.
R.
+ Activo en la cuenta bancos
$ 1 000 000 se carga
+ Activo en la cuenta mercancías
$ 600 000 se carga
+ Activo en la cuenta equipo de oficina $ 400 000 se carga
+ Capital en la cuenta capital social
$ 2 000 000 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 21 ---------------------------------------------------------------------------------Bancos
$ 1 000 000
Mercancías
600 000
Equipo de oficina
400 000
Capital social
$ 2 000 000
Exhibición de socios..
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Bancos 21) $ 1 000 000
Debe + Mercancías - Haber
21) $ 600 000
Haber
Debe + Equipo de oficina - Haber
21) $ 400 000
Debe - Capital social + Haber
$ 2 000 000 (21
22. Una persona física inicia operaciones con $ 15,000 en efectivo, $ 22,000 de mercancías, un coche de $ 165,000, deudas con
sus proveedores por $ 9,000, y la diferencia como capital.
R.
+Activo en la cuenta caja
$ 15 000 se carga
+ Activo en la cuenta mercancías
$ 22 000 se carga
+ Activo en la cuenta equipo de transporte $ 165 000 se carga
+ Pasivo en la cuenta proveedores
$ 9 000 se abona
+ Capital en la cuenta capital o patrimonio $ 193 000 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 22---------------------------------------------------------------------------------Caja
$ 15 000
Mercancías
22 000
Equipo de transporte
165 000
Proveedores
$ 9 000
Capital
193 000
Inicio de operaciones de una persona física.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Caja - Haber
22) $ 15 000
Debe + Mercancías - Haber
22) $ 22 000
Debe - Proveedores + Haber
$ 9 000 (22
Debe + Equipo de transporte - Haber
22) $ 165 000
Debe - Capital + Haber
$ 165 000 (22
23. Incrementamos la reserva contractual por $ 209,000, con cargo a las utilidades acumuladas.
R.
- Capital en la cuenta utilidades acumuladas $ 209 000 se carga
+ Capital en el cuenta reserva contractual
$ 209 000 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 23 ---------------------------------------------------------------------------------Utilidades acumuladas
$ 209 000
Reserva contractual
$ 209 000
Incremento en la reserva contractual, con cargo a las utilidades acumuladas.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe - Utilidades acumuladas +
23) $ 209 000
Haber
Debe - Reserva contracutal + Haber
$ 209 000
(23
16
24. Pagamos con cheque, los gastos de viaje de ejecutivos por $ 37,000. (IVA)
R.
- Capital en la cuenta gastos de administración $ 37 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable
$ 5 550 se carga
- Activo en la cuenta bancos
$ 42 550 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 24 ---------------------------------------------------------------------------------Gastos de administración
$ 37 000
IVA acreditable
5 550
Bancos
$ 42 550
Pago con cheque los gastos de viaje de ejecutivos.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Gastos de administración - Haber
24) $ 37 000
Debe + IVA acreditable - Haber
24) $ 5 500
Debe
+ Bancos - Haber
$ 42 550 (24
25. Quedamos a deber las comisiones de los vendedores que importaron $ 195,000. (IVA)
R.
- Capital en la cuenta gastos de venta
$ 195 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable
$ 29 250 se carga
+ Pasivo en la cuenta acreedores
$ 224 250 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 25 ---------------------------------------------------------------------------------Gastos de venta
$ 195 000
IVA acreditable
29 250
Acreedores
$ 224 250
Comisiones de vendedores quedadas a deber
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + IVA acreditable - Haber
25) $ 29 250
Debe + Gastos de venta - Haber
25) $ 195 000
Debe - Acreedores + Haber
$ 224 250
(25
26. Se devengan $ 23,000 de las primas de seguro que amparan los edificios de las oficinas administrativas.
R.
- Capital en la cuenta gastos de administración $ 23 000 se carga
- Activo en la cuenta primas de seguro
$ 23 000 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 26 ---------------------------------------------------------------------------------Gastos de administración
$ 23 000
Primas de seguro
$ 23 000
Parte devengada de las primas e seguro.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Gastos de administración
26) $ 23 000
-
Haber
Debe
+ Primas de seguro $ 23 000
Haber
(26
27. La cajera reporta un faltante por $ 2,500. (El importe del efectivo bajo su custodia importa $ 250,000.
R.
- Capital en la cuenta otros gastos
$ 2 500 se carga
- Activo en la cuenta caja
$ 2 500 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 27 ---------------------------------------------------------------------------------Otros gastos
$ 2 500
Caja
$ 2 500
Faltante en caja, sin importancia relativa.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe +
Caja
Haber
Debe + Otros gastos Haber
27) $ 2 500
$ 2 500
(27
17
28. La cajera reporta un faltante por $ 1,600. (El importe del efectivo bajo su custodia importa $ 15,000.
R.
+ Activo en la cuenta deudores
$ 1 600 se carga
- Activo en la cuenta de caja
$ 1 600 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 28 ---------------------------------------------------------------------------------Deudores
$ 1 600
Caja
$ 1 600
Faltante en caja, con importancia relativa.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Deudores
28) $ 1 600
-
Debe
Haber
+
Caja
Haher
$ 1 600
(28
29. Se devengan $ 5,480 de los intereses pagados por anticipado.
R.
- Capital en la cuenta gastos financieros
$ 5 480 se carga
- Activo en la cuenta intereses pagados por anticipado $ 5 480 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 29 ---------------------------------------------------------------------------------Gastos financieros
$ 5 480
Intereses pagados por anticipado
$ 5 480
Parte devengada de los intereses pagados por anticipado.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Gastos financieros
29) $ 5 480
-
Debe
Haber
30. Se devengan $ 30,000 de las rentas pagadas
de administración.
R.
- Capital en la cuenta gastos de venta
- Capital en la cuenta gastos de administración
- Activo en la cuenta rentas pagadas por anticipado
+ Intereses pagados por anticipado
$ 5 480
- Haber
(29
por anticipado, correspondiendo el 75% al departamento de ventas y el 25% al
$ 22 500 se carga
$ 7 500 se carga
$ 30 000 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 30 ---------------------------------------------------------------------------------Gastos de venta
$ 22 500
Gastos de administración
7 500
Rentas pagadas por anticipado
$ 30 000
Parte devengada de las rentas pagadas por anticipado.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Gastos de venta - Haber
30) $ 22 500
Debe + Gastos de administración - Haber
30) $ 7 500
Debe + Intereses pagados por anticipado - Haber
30) $ 30 000
(30
31. Se devenga $ 41,980 de los intereses cobrados por anticipado.
R.
- Pasivo en la cuenta intereses cobrados por anticipado $ 41 980 se carga
+ Capital en la cuenta productos financieros
$ 41 980 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 31 ---------------------------------------------------------------------------------Intereses cobrados por anticipado
$ 41 980
Productos financieros
$ 41 980
Parte devengada de los intereses cobrados por anticipado..
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe - Intereses cobrados por anticipado + Haber
31) $ 41 980
Debe
-
Productos financieros
$ 41 980
+
Haber
(31
18
32. Se devengan $ 75,000 de las rentas cobradas por anticipado. (La empresa no se dedica a rentar inmuebles)
R.
- Pasivo en la cuenta rentas cobradas por anticipado $ 75 000 se carga
+ Capital en la cuenta otros productos
$ 75 000 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 32 ---------------------------------------------------------------------------------Rentas cobradas por anticipado
$ 75 000
Otros productos
$ 75 000
Parte devengada de las rentas cobradas por anticipado.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe - Otros productos + Haber
Debe - Rentas cobradas por anticipado +
Haber
32) $ 75 000
$ 75 000
(32
33. Cobramos $ 17,540 como comisión por haber vendido un automóvil propiedad de un cliente. (IVA).
R.
+ Activo en la cuenta caja
$ 20 171 se carga
+ Capital en la cuenta otros productos $ 17 540 se abona
+ Pasivo en la cuenta IVA causado
$ 2 631 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 33 ---------------------------------------------------------------------------------Caja
$ 20 171
Otros productos
$ 17 540
IVA causado
2 631
Cobro de una comisión por venta del automóvil de un cliente..
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Caja
33) $ 20 171
-
Haber
Debe
- Otros productos +
$ 17 540
Haber
(33
Debe
-
IVA causado + Haber
$ 2 631
(33
34. Pagamos en efectivo de caja $ 4,200 de la gasolina de los vehículos de los ejecutivos. (IVA)
R.
- Capital en la cuenta gastos de administración $ 4 200 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable
$ 630 Se carga
- Activo en la cuenta caja
$ 4 830 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 34 ---------------------------------------------------------------------------------Gastos de administración
$ 4 200
IVA acreditable
630
Caja
$ 4 830
Pago de gasolina en efectivo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Gastos de administración 34) $ 4 200
Haber
Debe + IVA acreditable - Haber
34) $ 630
Debe
+
Caja
Haber
$ 4 830 (34
35. Pagamos con cheque el teléfono por $ 9,630, correspondiendo el 45% al departamento de ventas y el 55% al de
administración. (IVA).
R.
- Capital en la cuenta gastos de venta
$ 4 333.50 se carga
- Capital en la cuenta gastos de administración $ 5 296.50 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable
$ 1 444.50 se carga
- Activo en la cuenta bancos
$ 11 074.50 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 35 ---------------------------------------------------------------------------------Gastos de venta
$ 4 333.50
Gastos de administración
5 296.50
IVA acreditable
1,444.50
Caja
$ 11 074.50
Pago con cheque el teléfono.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
19
Debe + Gastos de venta - Haber
35) $ 4 333.50
Debe + Gastos de administración - Haber
35) $ 5 296.50
Debe + IVA acreditable - Haber
35) $ 1 444.50
Debe + Bancos - Haber
$ 11 074.40 (35
36. Pagamos con efectivo de caja el consumo de energía eléctrica por $ 2,170, correspondiendo el 50% a cada departamento.
(IVA).
R.
- Capital en la cuenta gastos de venta
$ 1 085.00 se carga
- Capital en la cuenta gastos de administración $ 1 085.00 se carga
+Activo en la cuenta IVA acreditable
$ 325.50 se carga
- Activo en la cuenta caja
$ 2 495.50 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 36 ---------------------------------------------------------------------------------Gastos de venta
$ 1 085.00
Gastos de administración
1 085.00
IVA acreditable
325.50
Caja
$ 2 495.50
Pago en efectivo el consumo de energía eléctrica..
Debe + Gastos de venta
36) $ 1 085
-
Haber
Debe +
Gastos de administración
36) $ 1 085
Debe
36) $
-
Haber
Debe
+ IVA acreditable
325.50
+
-
Haber
Caja - Haber
$ 2 495.50 (36
37. Pagamos con cheque a nuestros acreedores hipotecarios una mensualidad de $ 15,000.
R.
- Pasivo en la cuenta acreedores hipotecarios $ 15 000 se carga
- Activo en la cuenta bancos
$ 15 000 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 37 ---------------------------------------------------------------------------------Acreedores hipotecarios
$ 15 000
Bancos
$ 15 000
Pago de una mensualidad..
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe - Acreedores hipotecarios
37) $ 15 000
+
Haber
Debe
+
Bancos
$ 15 000
Haber
(37
38. Pagamos $ 33,000 por concepto de acondicionamiento de las oficinas. (IVA).
R.
+ Activo en la cuenta gastos de instalación $ 33 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable
$ 4 950 se carga
- Activo en la cuenta bancos
$ 37 950 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 38 ---------------------------------------------------------------------------------Gastos de instalación
$ 33 000
IVA acreditable
4 950
Bancos
$ 37 950
Pago por acondicionamiento de oficinas..
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Gastos de instalación - Haber
38) $ 33 000
Debe + IVA acreditable
38) $ 4 950
-
Haber
Debe + Bancos - Haber
$ 37 950 (38
39. Se pagan con cheque los impuestos y derechos a cargo de la empresa por $ 36,750.
R.
- Pasivo en la cuenta impuestos y derechos por pagar $ 36,950 se carga
- Activo en la cuenta bancos
$ 36 750 se abona
20
--------------------------------------------------------------------------------------- 39 ---------------------------------------------------------------------------------Impuestos y derechos por pagar
$ 36 750
Bancos
$ 36 750
Pago con cheque los impuestos y derechos a cargo de la empresa.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe
Debe - Impuestos y derechos por pagar + Haber
39) $ 36 750
+
Bancos
Haber
$ 36 750
(39
40. Se enteran (pagan) con cheque los impuestos y derechos a cargo de terceros, en los cuales la empresa actuó como
retenedora por $ 84,000.
R.
- Pasivo en la cuenta impuestos y derechos retenidos por enterar $ 84 000 se carga
- Activo en la cuenta bancos
$ 84 000 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 40 ---------------------------------------------------------------------------------Impuestos y derechos retenidos por enterar
$ 84 000
Bancos
$ 84 000
Pago con cheque los impuestos y derechos retenidos por enterar.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe - Impuestos y derechos retenidos por enterar
40) $ 84 000
+
Haber
Debe
+
Bancos
Haber
$ 84 000
(40
41. Pagamos en efectivo de caja $ 3,000 de la renta de las oficinas. (IVA).
R.
- Capital en la cuenta gastos de administración $ 3 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable
$ 450 se abona
- Activo en la cuenta caja
$ 3 450 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 41 ---------------------------------------------------------------------------------Gastos de administración
$ 3 000
IVA acreditable
450
Caja
$ 3 450
Robo de efectivo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Gastos de administración - Haber
41) $ 3 000
Debe + IVA acreditable - Haber
41) $ 450
Debe +
Caja
- Haber
$ 3 450 (41
42. Pagamos $ 11,900 por concepto de mantenimiento y conservación de los vehículos del departamento de administración.
(IVA).
R.
- Capital en la cuenta gastos de administración $ 11 900 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable
$ 1 785 se carga
- Activo en la cuenta caja
$ 13 685 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 42 ---------------------------------------------------------------------------------Gastos de administración
$ 11 900
IVA acreditable
1 785
Caja
$ 13 695
Pago en efectivo gastos de mantenimiento y conservación.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Gastos de administración - Haber
42) $ 11 900
Debe + IVA acreditable - Haber
42) $ 1 785
Debe
+
Caja
Haber
$ 13 685
(42
43. Pagamos a un acreedor $ 1,400 dólares, los cuales nos aceptó a $ 9.84, siendo la cotización del día de $ 9.50.
R.
- Pasivo en la cuenta acreedores
$ 13 776 se carga
- Activo en la cuenta bancos
$ 13 300 se abona
21
+ Capital en la cuenta productos financieros $
476 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 43 ---------------------------------------------------------------------------------Acreedores
$ 13 776
Bancos
$ 13 300
Productos financieros
476
Pago a proveedores $1400 dólares que aceptó a $ 9.84 estando la cotización del día a $ 9.50.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe - Acreedores + Haber
43) $ 13 776
Debe
+
Bancos Haber
$ 13 300
(43
Debe - Productos financieros + Haber
$ 476
(43
44. Un cliente nos paga $ 4,150 dólares, los cuales aceptamos a $ 10.15, siendo la cotización del día de 10.40.
R.
+ Activo en la cuenta caja
$ 43 160.00 se carga
- Activo en la cuenta clientes
$ 42 122.50 se abona
+ Capital en la cuenta productos financieros $ 1 037.50 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 44 ---------------------------------------------------------------------------------Caja
$ 43 160.00
Clientes
$ 42 122.50
Productos financieros
1 037.50
Pago de un cliente de $ 4 150 dólares que aceptamos a $ 10.15, siendo la cotización del día de $ 10.40
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Debe + Caja - Haber
44) $ 43 160.00
Debe +
Clientes - Haber
$ 42 122.50 (44
Debe
- Productos financieros + Haber
$ 1 037.50 (44
45. Vendemos en $ 175,000 que nos pagan en efectivo, un coche que nos había costado $ 180,000. (IVA).
R.
+ Activo en la cuenta caja
$ 175 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable
$ 26 250 se carga
- Activo en la cuenta equipo de transporte $ 180,000 se abona
+ Capital en la cuenta otros productos
$ 21 250 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 45 ---------------------------------------------------------------------------------Caja
$ 175 000
IVA acreditable
26 250
Equipo de transporte
$ 180 000
Otros productos
21 250
Venta en $ 175,000 que nos pagan en efectivo, un coche que nos había costado $ 180,000
Debe +
IVA acreditable
Haber
Debe + Caja Haber
45 ) $ 175 000
45) $ 26 250
Debe + Equipo de transporte - Haber
$ 180 000
(45
Debe - Otros productos + Haber
$ 21 250 (45
Los siguientes ejercicios deberá registrarlos desde el punto de vista de las dos entidades que intervienen en
la transacción, como se ejemplifica a continuación.
En estos ejercicios, no es necesario que realice el análisis de la operación, tan sólo deberá registrar en diario y
esquemas de mayor.
a) Alpha y Omega, S.A., compra a Delta, S.A. mercancías por $ 543,000 que paga de la siguiente manera: El 10% con efectivo de
caja, el 30% con efectivo mediante un cheque, y el 60% a crédito. (IVA).
Alpha y Omega, S.A.
---------------------------------------------------------------- a --------------------------------------------------------------Compras
$ 543,000
IVA acreditable
81,450
Caja
$ 62,445
22
Bancos
187,335
Proveedores
374,670
Compra de mercancías
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------IVA acreditable
a) $ 81,450 |
Compras
a) $ 543,000|
Caja
| $ 62,445 (a
Bancos
| $ 187,335 a)
Proveedores
.
| $ 374,670 (a
Delta, S.A.
---------------------------------------------------------------- a --------------------------------------------------------------Caja
$ 62,445
Bancos
187,335
Clientes
374,670
Ventas
$ 543,000
IVA causado
81,450
Venta de mercancías.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Caja
a) $ 62,445|
Bancos
a) $ 187,335 |
Clientes
a) $ 374,670 |
Ventas
| $ 543,000 (a
IVA cusado
.
| $ 81,450 (a
b) Los honorarios del contador importaron $ 16,000 que La Comercial (persona física) paga con cheque. (IVA).
La Comercial
---------------------------------------------------------------- b --------------------------------------------------------------Gastos de administración
$ 16,000
IVA acreditable
2,400
Bancos
$ 18,400
Pago de honorarios
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Gastos de administración
b) $ 16,000|
IVA acreditable
b) $ 2,400 |
Bancos
.
| $ 18,400 (b
Contador
---------------------------------------------------------------- b --------------------------------------------------------------Bancos
$ 18,400
Ingresos
$ 16,000
IVA causado
2,400
Cobro de honorarios..
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Bancos
b) $ 18,400 |
Ingresos
| $ 16,000 )b
IVA causado
.
|$
2,400 (b
c) Alpha y Omega, S.A. paga a su proveedor Delta, S.A. $18,000 en efectivo, expidiendo el cheque respectivo.
Alpha y Omega, S.A.
---------------------------------------------------------------- c --------------------------------------------------------------Proveedores
$ 18,000
Bancos
$ 18,000
Pago a proveedores
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Bancos
.
Proveedores
c) $ 18,000|
| $ 18,000 (c
Delta, S.A.
---------------------------------------------------------------- c --------------------------------------------------------------Bancos
$ 18,000
Clientes
$ 18,000
Pago de clientes
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
23
Bancos
c) $ 18,000|
1.
Clientes
.
| $ 18,000 (c
Alpha y Omega, S,A, vende a Delta, S.A. mercancías por $ 684,000, las cuales le pagan de la siguiente manera: el 70% en
efectivo que deposita en el banco y el 30% a crédito. (IVA).
Alpha y Omega, S.A.
---------------------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 550 620
Clientes
235 980
Ventas
$ 684 000
IVA causado
102 600
Venta de mercancías
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Bancos
1) $ 550 620|
Clientes
1) $ 235 980 |
Ventas
| $ 684 000 (1
IVA causado
.
| $ 102 600 (1
Delta, S.A.
---------------------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------------------Compras
$ 684 000
IVA acreditable
102 600
Bancos
$ 550 620
Proveedores
235 980
Compra de mercancías.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Compras
1) $ 684 000|
2.
IVA acreditable
1) $ 102 600 |
Bancos
|$ 550 620
Proveedores
.
| $ 235 980 (1
Alpha y Omega, S.A. cobra a su cliente Delta, S.A. $ 5,460 en efectivo, aún no realiza el depósito al banco.
Alpha y Omega, S.A.
---------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------Caja
$
5 460
Clientes
$ 5 460
Cobro a clientes
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Caja
1) 5 460 |
Clientes
.
| $ 5 460 (2
Delta, S.A.
---------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------Proveedores
$ 5 460
Caja
$ 5 460
Pago a proveedores.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Proveedores
2) $ 5 460 |
3.
Caja
.
| $ 5 460 (2
Alpha y Omega, S.A. cobra en efectivo, un pagaré a su favor con valor nominal de $ 15,750.
Alpha y Omega, S.A.
---------------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------------Caja
$ 15 750
Documentos por cobrar
$ 15 750
Cobro de un pagaré
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Caja
Documentos por cobrar .
3) $ 15 750 |
| $ 15 750 (3
24
Delta, S.A.
---------------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------------Documentos por pagar
$ 15 750
Caja
$ 15 750
Pago de un pagaré.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Documentos por pagar
3) $ 15 750 |
4.
Caja
.
| $ 15 750 (3
Alpha y Omega, S.A. compra a Papelería Pegaso, papelería y útiles por $ 19,800, pagando mediante el endoso de una letra de
cambio de igual valor nominal. (IVA).
Alpha y Omega, S.A.
---------------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------------Papelería y útiles
$ 19 800
IVA acreditable
2 970
Documentos por cobrar
$ 22 770
Compra de papelería y útiles.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Papelería y útiles
4) $ 19 800 |
IVA acreditable
4) $ 2 970 |
Documentos por cobrar
.
| $ 22 770 (4
Delta, S.A.
---------------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------------Documentos por cobrar
$ 22 770
Ventas
$ 19 800
IVA causado
2 970
Venta de papelería y útiles,.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Documentos por cobrar
4) $ 22 770 |
5.
Ventas
| $ 19 800 (4
IVA cusado
.
| $ 2 970 (4
Alpha y Omega, S.A. envía a su proveedor Almacenes Rotterdam un cheque por $ 16,000 a cuenta de futuras compras de
mercancías.
Alpha y Omega, S.A.
---------------------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------------------Anticipo a proveedores
$ 16 000
Bancos
$ 16 000
Anticipo a cuenta de futuras compras de mercancías.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Anticipo a proveedores
5) $ 16 000|
Bancos
.
| $ 16 000 (5
Almacenes Rotterdam
---------------------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 16 000
Anticipo de clientes
$ 16 00
Anticipo a cuenta de futuras ventas de mercancías.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Bancos
5) $ 16 000 |
6.
Anticipo de clientes .
| $ 16 000 (5
Alpha y Omega, S.A. concede un préstamo a la empresa El Triunfo, S.A. por $ 18,600, por lo cual le cobra intereses en forma
anticipada por $ 3,200, la diferencia la entregó en efectivo de caja. (IVA)
25
Alpha y Omega, S.A.
---------------------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------------------Deudores
$ 18 600
Caja
$
14 920
Intereses cobrados por anticipado
3 200
IVA causado
480
Préstamo en efectivo, con cobro de intereses por anticipado.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Caja
| $ 14 920 (6
Deudores
6) $ 18 600 |
Intereses cobrados por anticipado
| $ 3 200
IVA causado
.
|$
480 (6
(6
El Triunfo S.A.
---------------------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------------------Caja
$ 14 920
Intereses pagados por anticipado
3 200
IVA acreditable
480
Acreedores
$ 18 600
Préstamo en efectivo, con pago de intereses por anticipado.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Caja
6) $ 14 920|
7.
Intereses pagados por anticipado
6) $ 3 200 |
IVA acreditable
6) $ 480 |
Acreedores
.
| $ 18 600 (6
Los honorarios del contador de Alpha y Omega, S.A. importaron $ 20,000 que paga con cheque. (IVA y retenciones de IVA e
ISR).
Alpha y Omega, S.A.
---------------------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------------------Gastos de administración
$ 20 000
IVA acreditable
3 000
Impuestos y derechos retenidos por enterar
$ 4 000
Bancos
19 000
Pago de honorarios, y retenciones.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Gastos de administración
7) $ 20 000|
IVA acreditable
7) $ 3 000 |
Impuestos y derechos retenidos por enterar
|
$
4 000 (7
Bancos
.
|$ 19 000 (7
Contador
---------------------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 19 000
Impuestos por acreditar
4 000
Ingresos
$ 20 000
IVA causado
3 000
Cobro de honorarios, y retenciones.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Bancos
7) $ 19 000 |
8.
Impuestos por acreditar
7) $ 4 000 |
Ingresos
| $ 20 000 (7
IVA causado
.
| $ 3 000 (7
Alpha y Omega, S.A. paga con cheque al despacho Estrategia Intelectual, de asesoría contable y administrativa $ 85,000 por
concepto de la elaboración de un manual de organización. (IVA).
Alpha y Omega, S.A.
---------------------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------------------Gastos de organización
$ 85 000
IVA acreditable
12 750
Bancos
$ 97 750
Pago de un manual de organización.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
26
Gastos de organización
8) $ 85 000|
IVA acreditable
8) $ 12 750 |
Bancos
.
| $ 97 750 (8
Estrategia intelectual
---------------------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 97 750
Ingresos
$ 85 000
IVA causado
12 750
Elaboración de un manual de organización.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Bancos
8) $ 97 750|
9.
Ingresos
| $ 85 000 (8
IVA cusado
.
| $ 12 750 (8
Alpha y Omega, S.A. compra a Mueblería Elegance, muebles de oficina por $ 97,340, firmando una letra de cambio. (IVA).
Alpha y Omega, S.A.
---------------------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------------------Mobiliario y equipo de oficina
$ 97 340
IVA acreditable
14 601
Documentos por pagar
$ 111 941
Compra de mobiliario y equipo de oficina.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Mobiliario y equipo de oficina
9) $ 97 340 |
IVA acreditable
9) $ 14 601 |
Documentos por pagar .
| $ 111 941 (9
Mueblería Elegance
---------------------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------------------Clientes
$ 111 941
Ventas
$ 97 340
IVA causado
14 601
Venta de mercancías.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Clientes
9) $ 111 941 |
Ventas
| $ 97 340 (9
IVA cusado
.
| $ 14 601 (9
10. El Sr. Oropeza, pagó a Alpha y Omega, S.A. en efectivo $ 5,600 de un pagaré con valor nominal de $ 14,000 y por la
diferencia, le firmó una letra de cambio.
Alpha y Omega, S.A.
---------------------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 5 600
Documentos por cobrar
8 400
Documentos por cobrar
$ 14 000
Cobro a cuenta de un pagaré, y recepción de otro por la diferencia.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Bancos
10) $ 5 600|
Documentos por cobrar .
10) $ 8 400 | $ 14 000 (10
Sr. Oropeza
---------------------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------------------Documentos por pagar
$ 14 000
Bancos
$ 5 600
Documentos por pagar
8 400
Pago a cuenta de un pagaré y firma de otro por la diferencia.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Documentos por pagar
10) $ 14 000 | $ 8 400 (10
Bancos
.
| $ 5 600 (10
27
11. El cliente Petrarca`s le pagó en efectivo a Alpha y Omega, S.A.$ 419,000 a cuenta de su adeudo, junto con $ 21,000 de
intereses moratorios. (IVA).
Alpha y Omega, S.A.
---------------------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 443 150
Clientes
$ 419 000
Productos financieros
21 000
IVA causado
3 150
Cobro a clientes, junto con intereses moratorios e IVA.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Bancos
11) $ 443 150 |
Clientes
| $ 419 000 (11
Productos financieros
| $ 21 000 (11
IVA causado
.
| $ 3 150 (11
Petrarca`s
---------------------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------------------Proveedores
$ 419 000
Gastos financieros
21 000
IVA acreditable
3 150
Bancos
$ 443 150
Pago a proveedores, junto con intereses moratorios e IVA.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Proveedores
11) $ 419 000 |
Gastos financieros
11) $ 21 000 |
IVA acreditable
11) $ 3 150 |
Bancos
.
| $ 443 150 (11
12. Alpha y Omega, S.A. paga a su proveedor Talavera y Estilo $ 5,000 dólares, los cuales le aceptan a $ 9.75, siendo la
cotización del día de $ 10.00.
Alpha y Omega, S.A.
---------------------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------------------Proveedores
$ 48 750
Gastos financieros
1 250
Bancos
$ 50 000
Pago a proveedores en dólares.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Proveedores
12) $ 48 750 |
Gastos financieros
12) $ 1 250 |
Bancos
.
| $ 50 000 (12
Talavera y Estilo
---------------------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 50 000
Clientes
$ 48 750
Productos financieros
1 250
Cobro a clientes en dólares.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Bancos
12) $ 50 000 |
Clientes
| $ 48 750 (12
Productos financieros
| $ 1 250 (12
.
13. El Sr. Joaquín Aguilar, deudor de Alpha y Omega, S.A. le paga $ 970 dólares, los cuales le aceptan a $ 9.95, siendo la
cotización del día de $ 9.80.
Alpha y Omega, S.A.
---------------------------------------------------------------- 13 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 9 506.00
Gastos financieros
145.50
Deudores
9 651.50
Cobro a deudores en dólares.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
28
Bancos
13) $ 9 506.00|
Gastos financieros
13) $ 145.50 |
Deudores
.
| $ 9 651.50 (13
Delta, S.A.
---------------------------------------------------------------- 13 --------------------------------------------------------------Acreedores
$ 9 651.50
Bancos
$ 9 506.00
Productos financieros
146.50
Pago a creedores en dólares.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Acreedores
13) $ 9 651.50 |
Bancos
| $ 9 506.00 (13
Productos financieros .
| $ 146.50 (13
14. Alpha y Omega, S.A. cobra $ 3,720 de una letra de cambio a su favor con valor nominal de $ 8,000, por la diferencia
Distribuidora Mercantil le firma un pagaré, incluyendo el 4% de interés. (IVA).
Alpha y Omega, S.A.
---------------------------------------------------------------- 14 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 3 720.00
Documentos por cobrar
4 476.88
Documentos por cobrar
$ 8 000.00
Productos financieros
171.20
IVA causado
25.68
Cobro de parte de una letra de cambio, y recepción de otra con intereses e IVA.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Bancos
Documentos por cobrar
Productos financieros
IVA causado .
14) $ 3 720.00|
14) $ 4 476.88 | $ 8 00.00 (14
| $ 171.20 (14
| $ 25.68 (14
Distribuidora mercantil
---------------------------------------------------------------- 14 --------------------------------------------------------------Documentos por pagar
$ 8 000.00
Gastos financieros
171.20
IVA acreditable
25.68
Bancos
$ 3 720.00
Documentos por pagar
4 476.88
Pago de una parte de una letra de cambio, y firma de otra con intereses e IVA..
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Gastos financieros
IVA acreditable
Bancos
.
Documentos por pagar
14) $ 8 000.00| $ 4 476.88 (14
14) $ 171.20 |
14) $ 25.68 |
| $ 3 720.00 (14
15. El Sr. Bernardo Osorio renta a la Sra. Ma. Lilia Bautista un local comercial, cobrando en forma anticipada la renta
correspondiente a doce meses a razón de $ 4,500 mensuales. (IVA).
Sr. Bernardo Osorio
---------------------------------------------------------------- 15 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 62 100
Rentas cobradas por anticipado
$ 54 000
IVA causado
8 100
Cobro de 12 meses de renta por anticipado.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Bancos
15) $ 62 100 |
Rentas cobradas por anticipado
| $ 54 000
(15
IVA causado
.
| $ 8 000 (15
Sra. Ma. Lilia Bautista
---------------------------------------------------------------- 15 --------------------------------------------------------------Rentas pagadas por anticipado
$ 54 000
IVA acreditable
8 100
Bancos
$ 62 100
Pago de 12 meses de renta por anticipado.
29
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Rentas pagadas por anticipado
15) $ 54 000|
IVA acreditable
15) $ 8 100 |
Bancos
.
| $ 62 100 (15
Preguntas de opción múltiple
En los siguientes ejercicios, señala cuál es el asiento correcto.
1.
Adquirimos 10 000 acciones de la compañía Gama, S.A. de C.V., con un valor nominal de $ 100 cada una, pagando a la casa
de bolsa que celebró la operación $ 40,000 más el 15% del IVA, toda la transacción se celebró de contado, pagado mediante
cheque. (IVA).
a) _____
b) _X__
c)_____
---------------------------------------------------------------- a --------------------------------------------------------------Inversiones temporales
$ 1,000,000
Gastos financieros
40,000
IVA acreditable
6,000
Bancos
$ 1,046,000
Compra de acciones.
---------------------------------------------------------------- b --------------------------------------------------------------Inversiones temporales
$ 1,040,000
IVA acreditable
6,000
Bancos
$ 1,046,000
Compra de acciones.
---------------------------------------------------------------- c --------------------------------------------------------------Inversiones temporales
$ 1,040,000
Bancos
$ 1,034,000
IVA causado
6,000
Compra de acciones
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.
Expedimos un cheque por $ 90,000, para establecer un fondo de oportunidades.
a) _____
b) ___X__
c) _____
---------------------------------------------------------------- a --------------------------------------------------------------Inversiones temporales
$ 90,000
Bancos
$ 90,000
Establecimiento del fondo de oportunidades.
---------------------------------------------------------------- b --------------------------------------------------------------Fondo de oportunidades
$ 90,000
Bancos
$ 90,000
Establecimiento del fondo de oportunidades.
---------------------------------------------------------------- c --------------------------------------------------------------Bancos
$ 90,000
Fondo de oportunidades
$ 90,000
Establecimiento del fondo de oportunidades.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3.
Vendemos en $ 130,000 un automóvil que nos costó $ 150,000, el cobro lo realizamos de la siguiente manera: el 20% de
contado que depositamos en el banco, el 40% a crédito abierto y el 40% mediante un pagaré. (IVA)
a) ___X__
b) _____
c) _____
---------------------------------------------------------------- a --------------------------------------------------------------Bancos
$ 29,900
Deudores
59,800
Documentos por cobrar
59,800
Otros gastos
20,000
Equipo de transporte
150,000
30
IVA causado
19,500
Venta de un automóvil.
---------------------------------------------------------------- b --------------------------------------------------------------Bancos
$ 33,900
Deudores
67,800
Documentos por cobrar
67,800
Equipo de transporte
150,000
IVA causado
19,500
Venta de un automóvil.
---------------------------------------------------------------- c --------------------------------------------------------------Bancos
$ 29,900
Deudores
59,800
Documentos por cobrar
59,800
Equipo de transporte
130,000
IVA causado
19,500
Venta de un automóvil.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4. Adquirimos un camión a precio de oportunidad de $ 55,000 que se paga en efectivo del fondo respectivo. (IVA).
a) _____
b) _____
c) _X___
---------------------------------------------------------------- a --------------------------------------------------------------Equipo de reparto
$ 55,000
IVA acreditable
8,250
Caja
$ 63,250
Compra de un camión.
---------------------------------------------------------------- b --------------------------------------------------------------Equipo de reparto
$ 55,000
IVA acreditable
8,250
Bancos
$ 63,250
Compra de un camión.
---------------------------------------------------------------- c --------------------------------------------------------------Equipo de reparto
$ 55,000
IVA acreditable
8,250
Fondo de oportunidades
$ 63,250
Compra de un camión.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5. Endosamos (descontamos) en el banco una letra de cambio con valor nominal de $ 37,400, por lo cual el banco nos cobra
intereses por $ 2,000 depositando la diferencia en nuestra cuenta de cheques. (IVA).
a) _____
b) _____
c) __X___
---------------------------------------------------------------- a --------------------------------------------------------------Bancos
$ 35,100
Gastos financieros
2,000
IVA acreditable
300
Documentos por pagar
$ 37,400
Descuento de un documento por cobrar.
---------------------------------------------------------------- b --------------------------------------------------------------Bancos
$ 41,010
Gastos financieros
2,000
Documentos por cobrar
$ 37,400
IVA acreditable
5,610
Descuento de un documento por cobrar.
---------------------------------------------------------------- c --------------------------------------------------------------Bancos
$ 35,100
Gastos financieros
2,000
IVA acreditable
300
Documentos por cobrar
$ 37,400
31
Descuento de un documento por cobrar.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6. Contratamos los servicios de una compañía publicitaria para que diseñe una campaña publicitaria por radio y televisión de los
artículos que próximamente lanzaremos al mercado, el costo de $ 300,600 los pagamos mediante la expedición de un cheque.
(IVA).
c) _____
a) _____
b) __X__
---------------------------------------------------------------- a --------------------------------------------------------------Gastos de venta
$ 300,600
IVA acreditable
45,090
Bancos
$ 345,690
Pago de campaña publicitaria, para artículos que se lanzarán al mercado.
---------------------------------------------------------------- b --------------------------------------------------------------Propaganda y publicidad
$ 300,600
IVA acreditable
45,090
Bancos
$ 345,690
Pago de campaña publicitaria, para artículos que se lanzarán al mercado.
---------------------------------------------------------------- c --------------------------------------------------------------Propaganda y publicidad
$ 300,600
IVA acreditable
45,090
Caja
$ 345,690
Pago de campaña publicitaria, para artículos que se lanzarán al mercado.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------7. Los impuestos y derechos a cargo de la empresa del presente mes por concepto de IMSS (cuota patronal), INFONAVIT, 1%
SRP, 2%IA, importan $ 15,400, por los cuales se crea el pasivo correspondiente, estos impuestos se generaron por el personal del
departamento de administración.
a) __X___
b) _____
c) _____
---------------------------------------------------------------- a --------------------------------------------------------------Gastos de administración
$ 15,400
Impuestos y derechos por pagar
$ 15,400
Creación pasivo por impuestos y derechos a cargo de la empresa.
---------------------------------------------------------------- b --------------------------------------------------------------Gastos de administración
$ 15,400
Impuestos y derechos retenidos por enterar
$ 15,400
Creación pasivo por impuestos y derechos a cargo de la empresa.
---------------------------------------------------------------- c --------------------------------------------------------------Gastos de administración
$ 15,400
Bancos
$ 15,400
Creación pasivo por impuestos y derechos a cargo de la empresa.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8. Recibimos un terreno de $ 750,000, como donación de una institución que fomenta el desarrollo de las medianas empresas.
a) __X___
b) _____
c) _____
---------------------------------------------------------------- a --------------------------------------------------------------Terrenos
$ 750,000
Superávit donado
$ 750,000
Recibimos un terreno como donación.
---------------------------------------------------------------- b --------------------------------------------------------------Terrenos
$ 750,000
Otros productos
$ 750,000
Recibimos un terreno como donación.
---------------------------------------------------------------- c --------------------------------------------------------------Terrenos no utilizados
$ 750,000
Superávit donado
$ 750,000
Recibimos un terreno como donación.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
32
9. Se devengan $ 49,000 de la papelería y útiles, correspondiendo el 60% al departamento de ventas y el 40% al de administración.
a) _____
b) __X___
c) _____
---------------------------------------------------------------- a --------------------------------------------------------------Gastos de venta
$ 29,400
Gastos de administración
19,600
Otros gastos
$ 49,000
Registro de la parte devengada de papelería y útiles.
---------------------------------------------------------------- b --------------------------------------------------------------Gastos de venta
$ 29,400
Gastos de administración
19,600
Papelería y útiles
$ 49,000
Registro de la parte devengada de papelería y útiles.
---------------------------------------------------------------- c --------------------------------------------------------------Gastos de venta
$ 29,400
Gastos de administración
19,600
Bancos
$ 49,000
Registro de la parte devengada de papelería y útiles.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------10. Se lanzan al mercado artículos nuevos, la propaganda y publicidad de éstos importó $ 82,000.
b) _____
c) _____
a) ___X__
---------------------------------------------------------------- a --------------------------------------------------------------Gastos de venta
$ 82,000
Propaganda y publicidad
$ 82,000
Lanzamiento de nuevos productos al mercado, se devenga su propaganda.
---------------------------------------------------------------- b --------------------------------------------------------------Gastos de venta
$ 82,000
Otros productos
$ 82,000
Lanzamiento de nuevos productos al mercado, se devenga su propaganda.
---------------------------------------------------------------- c --------------------------------------------------------------Propaganda y publicidad
$ 82,000
Gastos de venta
$ 82,000
Lanzamiento de nuevos productos al mercado, se devenga su propaganda.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------11. Pagamos con cheque $ 19,800 de la gasolina de los vehículos de reparto de mercancías. (IVA).
a) _____
b) ___X__
c) _____
---------------------------------------------------------------- a --------------------------------------------------------------Equipo de reparto
$ 19,800
IVA acreditable
2,970
Caja
$ 22,770
Pago de gasolina de vehículos de reparto.
---------------------------------------------------------------- b --------------------------------------------------------------Gastos de venta
$ 19,800
IVA acreditable
2,970
Bancos
$ 22,770
Pago de gasolina de vehículos de reparto.
---------------------------------------------------------------- c --------------------------------------------------------------Gastos de venta
$ 19,800
Caja
$ 16,830
IVA acreditable
2,970
Pago de gasolina de vehículos de reparto.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------12. Un empleado auxiliar del departamento de contabilidad reporta la pérdida de una calculadora que llevó a su casa sin
autorización, con un costo de $ 2,100, el importe lo pagará el empleado, descontándoselo de su sueldo.
a) _____
b) _____
c) __X__
33
---------------------------------------------------------------- a --------------------------------------------------------------Otros gastos
$ 2,100
Deudores
$ 2,100
Pérdida de una calculadora, se responsabiliza al empleado.
---------------------------------------------------------------- b --------------------------------------------------------------Gastos de administración
$ 2,100
Mobiliario y equipo de oficina
$ 2,100
Pérdida de una calculadora, se responsabiliza al empleado.
---------------------------------------------------------------- c --------------------------------------------------------------Deudores
$ 2,100
Mobiliario y equipo de oficina
$ 2,100
Pérdida de una calculadora, se responsabiliza al empleado.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------13. Pagamos con cheque $ 8,000 de una letra de cambio a nuestro cargo con valor nominal de $ 22,000, por la diferencia firmamos
un pagaré, incluyendo el 5% de interés. (IVA).
a) _____
b) _____
c) _X___
---------------------------------------------------------------- a --------------------------------------------------------------Documentos por pagar
$ 22,000
Gastos financieros
700I
VA acreditable
105
Bancos
$ 8,000
Documentos por cobrar
14,805
Pago de parte de una letra de cambio y firma de un nuevo pagaré.
---------------------------------------------------------------- b --------------------------------------------------------------Documentos por cobrar
$ 22,000
Gastos financieros
700I
VA acreditable
105
Bancos
$ 8,000
Documentos por pagar
14,805
Pago de parte de una letra de cambio y firma de un nuevo pagaré.
---------------------------------------------------------------- c --------------------------------------------------------------Documentos por pagar
$ 22,000
Gastos financieros
700I
VA acreditable
105
Bancos
$ 8,000
Documentos por pagar
14,805
Pago de parte de una letra de cambio y firma de un nuevo pagaré.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------14. Adquirimos una camioneta para el reparto de las mercancías con un costo de $ 180,000, entregamos a cambio otra camionera
que nos había costado $ 188,000 (IVA).
a) _____
b) ___X__
c) _____
---------------------------------------------------------------- a --------------------------------------------------------------Equipo de reparto
$ 180,000
IVA acreditable
27,000
Otros gastos
19,000
Equipo de reparto
$ 226,000
Compra de un camión, entregando a cambio otro.
---------------------------------------------------------------- b --------------------------------------------------------------Equipo de reparto
$ 180,000
IVA acreditable
27,000
Equipo de reparto
$ 188,000
Otros productos
19,000
Compra de un camión, entregando a cambio otro.
---------------------------------------------------------------- c --------------------------------------------------------------Equipo de reparto
$ 180,000
34
IVA acreditable
27,000
Equipo de reparto
$ 207,000
Compra de un camión, entregando a cambio otro.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------15. Pagamos del fondo respectivo $ 236,000 a nuestros trabajadores pensionados y jubilados,
a) ___X__
b) _____
c) _____
---------------------------------------------------------------- a --------------------------------------------------------------Gastos de administración
$ 236,000
Fondo de pensiones y jubilaciones
$ 236,000
Pago a jubilados y pensionados, del fondo respectivo.
---------------------------------------------------------------- b --------------------------------------------------------------Gastos de administración
$ 236,000
Bancos
$ 236,000
Pago a jubilados y pensionados, del fondo respectivo.
---------------------------------------------------------------- c --------------------------------------------------------------Fondo de pensiones y jubilaciones
$ 236,000
Bancos
$ 236,000
Pago a jubilados y pensionados, del fondo respectivo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------16. Pagamos al notario $ 24,000, con motivo de los trámites de la constitución de la sociedad. (IVA).
a) __X___
b) _____
c) _____
---------------------------------------------------------------- a --------------------------------------------------------------Gastos de constitución
$ 24,000
IVA acreditable
3,600
Bancos
$ 27,600
Pago al notario por gastos de constitución.
---------------------------------------------------------------- b --------------------------------------------------------------Gastos de constitución
$ 24,000
IVA acreditable
3,600
Gastos de administración
$ 27,600
Pago al notario por gastos de constitución.
---------------------------------------------------------------- c --------------------------------------------------------------Gastos de administración
$ 24,000
IVA acreditable
3,600
Bancos
$ 27,600
Pago al notario por gastos de constitución.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
II. Balanza de comprobación
Estos ejercicios deberán resolverse de la siguiente manera:
a) Registro de las operaciones en diario (sin análisis)
b) Pase a esquemas de mayor.
c) Balanza de comprobación.
A) Crisantemo, S.A. inició operaciones el 1 de enero de 200x1 con los siguientes saldos:
1.
Caja
$ 4 000
Bancos
12 000
Clientes
6 000
Documentos por cobrar 2 000
Mercancías
10 000
Muebles y equipo
12 000
Gastos de constitución
2 000
Gastos de instalación
1 500
35
Proveedores
$ 5 000
Acreedores
3 000
Documentos por pagar
2 500
39 000
Capital social
$ 49 500
$ 49 500
======
======
Durante el mes de enero realiza las siguientes operaciones:
2. Compra mercancías a crédito por $ 8 000 (IVA).
3. Compra mercancías de contado por $ 6 200 )IVA).
4. Venta de mercancías a crédito por $ 7 000 (IVA)
5. Paga a sus proveedores $ 3 300.
6. Sus clientes le pagan $ 4 000.
7. Cobra el documento a su favor.
8. Paga $ 1000 del documento a su cargo, y por la diferencia firma un pagaré, incluyendo el 2% de interés (IVA)
9. Paga gastos de venta por $ 1 300 (IVA).
10. Los gastos del departamento de administración importan $ 2 000 que queda a deber (IVA).
11. Compra muebles y equipo por $ 10 000 entregando a cambio sus muebles anteriores.
12. Compra papelería y útiles por $ 1 750 a crédito (IVA).
13. Cobra $ 650 como comisión por una operación que realizó por uno de sus proveedores (IVA).
a) Registro de las operaciones en diario.
-------------------------------------------------------------------------------Caja
Bancos
Clientes
Documentos por cobrar
Mercancías
Muebles y equipo
Gastos de constitución
Gastos de instalación
Proveedores
Acreedores
Documentos por pagar
Capital social
Asiento de apertura.
-------------------------------------------------------------------------------Compras
IVA acreditable
Proveedores
Compra de mercancías a crédito.
-------------------------------------------------------------------------------Compras
IVA acreditable
Bancos
Compra de mercancías de contado.
-------------------------------------------------------------------------------Clientes
Ventas
IVA causado
Venta de mercancías de contado.
-------------------------------------------------------------------------------Proveedores
Bancos
Pago a proveedores
-------------------------------------------------------------------------------Bancos
Clientes
Cobro a clientes.
-------------------------------------------------------------------------------Bancos
Documentos por cobrar
Cobro del documento a favor.
1 -----------------------------------------------------------------$ 4 000
12 000
6 000
2 000
10 000
12 000
2 000
1 500
$ 5 000
3 000
2 500
39 000
2 -----------------------------------------------------------------8 000
1 200
$ 9 200
3 -----------------------------------------------------------------6 200
930
7 130
4 -----------------------------------------------------------------8 050
7 000
1 050
5 -----------------------------------------------------------------3 300
3 300
6 -----------------------------------------------------------------4 000
4 000
7 -----------------------------------------------------------------2 000
2 000
36
-------------------------------------------------------------------------------- 8 -----------------------------------------------------------------Documentos por pagar
2 500.00
Gastos financieros
30.00
IVA acreditable
4.50
Bancos
1 000.00
Documentos por pagar
1 534.50
Pago a cuenta de un pagaré y firma de otro por la diferencia, incluyendo intereses e IVA.
-------------------------------------------------------------------------------- 9 -----------------------------------------------------------------Gastos de venta
1 300
IVA acreditable
195
Bancos
1 495
Pago de gastos de venta.
-------------------------------------------------------------------------------- 10 -----------------------------------------------------------------Gastos de administración
2 000
IVA acreditable
300
Acreedores
2 300
Gastos de administración, pendientes de pago.
-------------------------------------------------------------------------------- 11 -----------------------------------------------------------------Muebles y equipo
10 000
IVA acreditable
1 500
Otros gastos
500
Muebles y equipo
12 000
Compra de muebles y equipo, entregando a cambio muebles y equipo.
-------------------------------------------------------------------------------- 12 -----------------------------------------------------------------Papelería y útiles
1 750.00
IVA acreditable
262.50
Bancos
2 012.50
Compra de papelería y útiles de contado.
-------------------------------------------------------------------------------- 13 -----------------------------------------------------------------Bancos
747.50
Otros productos
650.00
IVA causado
97.50
Cobro de una comisión.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b) Esquemas de mayor
Bancos
Clientes
Documentos por cobrar
Mercancías
.
Caja
1) $ 4 000 |
1) $ 12 000.00 | $ 7 130.00 (3 1) $ 6 000 | $ 4 000 (6 1) $ 2 000 | $ 2 000 (7 1) 10 000 | $
6) 4 000.00 |
3 300.00 (5 4) 8 050 |
.
7) 2 000.00 |
1 000.00 (8
$ 14 050 | $ 4 000
.
13)
747.50 |
1 495.00 (9 $ 10 050 |
|
2 012.50 (12
$ 18 747.50 | $ 14 937.50 .
3 810.00 |
Muebles y equipo
.
Gastos de constitución Gastos de instalación
Provedores
.
Acreedores .
1) $ 12 000 | $ 12 000 (11
1) $ 2 000 |
1) $ 1 000 |
5) $ 3 300 | $ 5 000 (1
| $ 3 000 (1
.
|
9 200 (2
| 2 300 (10
11) 10 000 |
$ 3 300 | $ 14 200 .
| 5 300
$ 22 000| $ 12 000 .
$ 10 000 |
| $ 10 900
Documentos por pagar .
8) $ 2 500.00 | $ 2 500.00 (1
| 1 534.50 (8
$ 2 500.00 | $ 4 034.50 .
| $ 1 534.50
Capital social
.
| $ 39 000 (1
Gastos financieros .
IVA causado
.
| $ 1 050.00 (4 8) $
30 |
|
97.50 (13
| $ 1 147.50
Compras
2) $ 8 000 |
3) 6 200 |
$ 14 200 |
.
IVA acreditable
.
Ventas
.
2) $ 1 200.00 |
| $ 7 000 (4
. 3)
930.00 |
8)
4.50 |
9)
195.00 |
10)
300.00 |
11) 1 500.00 |
12)
262.50|
.
$ 4 392.00 |
Gastos de venta . Gastos de administración
Otros gastos .
9) $ 1 300 |
10) $ 2 000 |
11) $ 500 |
37
Papelería y útiles
12) $ 1 750 |
.
Concepto
Caja
Bancos
Clientes
Documentos por cobrar
IVA acreditable
Mercancías
Papelería y útiles
Muebles y equipo
Gastos de constitución
Gastos de instalación
Proveedores
Acreedores
Documentos por pagar
IVA causado
Capital social
Ventas
Compras
Gastos de venta
Gastos de administración
Gastos financieros
Otros gastos
Otros productos
Sumas iguales
===========
Otros productos .
| $ 650 (13
Crisantemo, S.A.
Balanza de comprobación del 1 al 31 de enero de 20x1
Movimientos
Saldos
Deudor
Acreedor
Deudor
Acreedor
$
4 000.00
$
4 000.00
18 747.50
$ 14 937.50
3 810.00
14 050.00
4 000.00
10 050.00’
2 000.00
2 000.00
4 392.00
4 392.00
10 000.00
10 000.00
1 750.00
1 750.00
22 000.00
12 000.00
10 000.00
2 000.00
2 000.00
1 500.00
1 500.00
3 300.00
14 200.00
$
10 900.00
5 300.00
5 300.00
2 500.00
4 034.50
1 534.50
1 147.50
1 147.50
39 000.00
39 000.00
7 000.00
7 000.00
14 200.00
14 200.00
1 300.00
1 300.00
2 000.00
2 000.00
30.00
30.00
500.00
500.00
650.00
650.00
--------------------------- --------------------------- --------------------------- --------------------------$ 104 269.50
$ 104 269.50
$ 65 532.00
$
65 532.50
========
=========
=========
=========
B) El Sr. Ruiz abrió un negocio con los siguientes valores:
1. Caja $ 10 000; Bancos $ 20 000; el 1 de abril de 20x1.
En el mes realizó las siguientes operaciones:
2. Pago de $ 600 de diversos gastos para acondicionar el local (IVA).
3. La renta de 6 meses a razón de $ 1 000 mensuales, la pagó por anticipado (IVA).
4. Compró papelería y útiles por $ 800 (IVA)
5. Compró mercancías por $ 12 000, el 20% de contado y el 80% a crédito (IVA).
6. Vendió mercancías en $ 8 000 el 60% de contado y el 40% a crédito (IVA).
7. Compró mobiliario y equipo con un costo de $ 7 000, firmando un pagaré, incluyendo el 3% de interés (IVA).
8. Compra mercancías por $ 7 500 las cuales garantiza con un pagaré (IVA).
9. Vende mercancías por $ 9 000, las cuales le fueron pagadas con la firma de una letra de cambio (IVA).
10. Paga a sus proveedores $ 3 500.
11. Sus clientes le pagan $ 2 900.
12. Paga el teléfono y la luz, que importan $ 400 (IVA).
13. Compra una camioneta en $ 15 000 a crédito (IVA).
14. Los honorarios del contador por $ 1 000, los queda a deber. (IVA).
15. Obtiene un préstamo de $ 20 000, por los cuales paga intereses en forma anticipada por $ 4 000 (IVA).
16. Paga $ 3 000 a cuenta de un pagaré de $ 7 500, por la diferencia, firma un nuevo pagaré.
a) Registro de las operaciones en diario.
-------------------------------------------------------------------------------- 1 -----------------------------------------------------------------Caja
$ 10 000
Bancos
20 000
Capital
30 000
Asiento de apertura.
38
-------------------------------------------------------------------------------- 2 -----------------------------------------------------------------Gastos de instalación
600
IVA acreditable
90
Bancos
690
Pago de gastos de acondicionamiento del local.
-------------------------------------------------------------------------------- 3 -----------------------------------------------------------------Rentas pagadas por anticipado
6 000
IVA acreditable
900
Bancos
6 900
Pago de 6 meses de renta por anticipado.
-------------------------------------------------------------------------------- 4 -----------------------------------------------------------------Papelería y útiles
800
IVA acreditable
120
Bancos
920
Compra de papelería y útiles.
-------------------------------------------------------------------------------- 5 -----------------------------------------------------------------Compras
12 000
IVA acreditable
1 800
Bancos
2 760
Proveedores
11 040
Compra de mercancías, 20% contado, 80% crédito.
-------------------------------------------------------------------------------- 6 -----------------------------------------------------------------Bancos
5 520
Clientes
3 680
Ventas
8 000
IVA causado
1 200
Venta de mercancías, 60% contado, 40% crédito.
-------------------------------------------------------------------------------- 7 -----------------------------------------------------------------Mobiliario y equipo
7 000.00
Gastos financieros
210.00
IVA acreditable
1 081.50
Documentos por pagar
8 291.50
Compra de mobiliario, garantizado con un pagaré e intereses.
-------------------------------------------------------------------------------- 8 -----------------------------------------------------------------Compras
7 500
IVA acreditable
1 125
Proveedores
8 625
Compra de mercancías a crédito, garantizadas con un pagaré
-------------------------------------------------------------------------------- 9 -----------------------------------------------------------------Clientes
10 350
Ventas
9 000
IVA causado
1 350
Venta de mercancías a crédito, garantizadas con una letra de cambio.
-------------------------------------------------------------------------------- 10 -----------------------------------------------------------------Proveedores
3 500
Bancos
3 500
Pago a proveedores.
-------------------------------------------------------------------------------- 11 -----------------------------------------------------------------Bancos
2 900
Clientes
2 900
Cobro a clientes.
-------------------------------------------------------------------------------- 12 -----------------------------------------------------------------Gastos de administración
400
IVA acreditable
60
Bancos
460
Pago de luz y teléfono.
-------------------------------------------------------------------------------- 13 -----------------------------------------------------------------Equipo de reparto
15 000
IVA acreditable
2 250
Acreedores
17 250
Compra de una camioneta a crédito.
39
-------------------------------------------------------------------------------- 14 -----------------------------------------------------------------Gastos de administración
1 000
IVA acreditable
150
Acreedores
1 150
Gastos de administración pendientes de pago.
-------------------------------------------------------------------------------- 15 -----------------------------------------------------------------Bancos
15 400
Intereses pagados por anticipado
4 000
IVA acreditable
600
Acreedores
20 000
Obtención de un préstamo, pagando intereses por anticipado.
-------------------------------------------------------------------------------- 16 -----------------------------------------------------------------Documentos por pagar
7 500
Bancos
3 000
Documentos por pagar
4 500
Pago a cuenta de un pagaré y firma de otro por la diferencia.
b) Esquemas de mayor
Caja
1) $ 10 000 |
Bancos
1) $ 20 000 | $
690 (2
6) 5 520 |
6 900 (3
11) 2 900 |
920 (4
15) 15 400 |
2 760 (5
|
3 500 (10
|
460 (12
|
3 000 (16
$ 43 820 | $ 18 230 .
$ 25 590 |
Papelería y útiles
4) $ 800 |
.
Compras
5) $ 12 000 |
8)
7 500 |
$ 19 500 |
IVA causado
.
| $ 1 200 (6
| 1 350 (9
| $ 2 550
Gastos de administración.
12) $ 400 |
14) 1 000 |
$ 1 400 |
Concepto
Caja
Bancos
Clientes
IVA acreditable
Papelería y útiles
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Mobiliario y equipo
Equipo de reparto
Capital
.
| $ 30 000 (1
Gastos de instalación
IVA acreditable
2) $ 600 | $
2) $ 90.00 |
3) 900.00 |
4)
120.00 |
5) 1 800.00 |
7) 1 081.50 |
8) 1 125.00 |
12)
60.00 |
13) 2 250.00 |
14) 150.00 |
15) 600.00 |
$ 8 176.50 |
Rentas pagadas por anticipado
3) $ 6 000 |
.
Proveedores
Clientes
.
10) $ 3 500 | $ 11 040 (5 6) $ 3 680 | $ 2 900 (11
|
8 625 (8 9) 10 350 |
$ 3 500 | $ 19 665 . $ 14 030 | $ 2 900 .
| $ 16 165
$ 11130 |
Mobiliario y equipo
7) $ 7 000 |
Equipo de reparto .
13) $ 15 000 |
.
Ventas
.
| $ 8 000 (6
| 9 000 (9
| $ 17 000
Gastos financieros .
Documentos por pagar .
7) $ 210 |
16) 7 500 | $ 8 291.50 (7
| 4 500.00 (16
$ 7 500 | $12791.50 .
| $ 5 291.50
Acreedores
.
| $ 17 250 (13
| 1 150 (14
| 20 000 (15
| $38 400
Intereses pagados por anticipado
15) $ 4 000 |
Sr. Ruiz
Balanza de comprobación del 1 al 30 de abril de 20x1
Movimientos
Deudor
Acreedor
$ 10 000.00
$
43 820.00
$ 18 230.00
14 030.00
2 900.00
8 176.50
800.00
6 000.00
4 000.00
7 000.00
15 000.00
.
Saldos
Deudor
10 000.00
25590.00
11 130.00’
8 176.50
800.00
6 000.00
4 000.00
7 000.00
15 000.00
Acreedor
40
Gastos de instalación
Proveedores
Acreedores
Documentos por pagar
IVA causado
Capital
Ventas
Compras
Gastos de administración
Gastos financieros
Sumas iguales
===========
600.00
3 500.00
7 500.00
19 500.00
1 400.00
210.00
--------------------------$ 141 536.50
========
600.00
19 665.00
38 400.00
12 791.50
2 550.00
30 000.00
17 000.00
--------------------------$ 141 536.50
=========
$
19 500.00
1 400.00
210.00
--------------------------$ 109 406.50
=========
16 165.00
38 400.00
5 291.50
2 550.00
30 000.00
17 000.00
--------------------------$
109 406.50
=========
C) Autopartes del Norte, S.A. inicia operaciones el 1 de junio de 20x2, con los siguientes saldos.:
1. Bancos
$ 50 000
Capital social
$ 50 000
Durante el mes realiza las siguientes operaciones:
2. Paga gastos notariales de protocolización de su escritura constitutiva por $ 2000 (IVA).
3. Compra mercancías por $ 30 000, el 30% de contado y el resto a crédito (IVA).
4. Paga un mes de renta de sus oficinas y locales por $ 3 000 (IVA).
5. Paga al periódico por la publicación de anuncios de su nuevo establecimiento por $ 2 500 (IVA).
6. Adquiere papelería y útiles por $ 1 750 a crédito (IVA).
7. Compra muebles y equipo de oficina por $ 4 500, firmando un pagaré (IVA).
8. Vende mercancías por $ 20 000, el 75% de contado y por el resto le firman un pagaré (IVA).
9. Sus clientes le pagan el pagaré.
10. Paga en forma anticipada por la renta del local $ 18 000 a cuenta de 6 meses (IVA).
11. Obtiene un crédito por $ 50 000, pagando intereses en forma anticipada por $ 10 000 (IVA)
12. Paga diversos gastos de su departamento de administración por $ 4 580 (IVA).
13. Paga la nómina de sus empleados del departamento de ventas por $ 6 000, reteniendo por concepto de IMSS e ISPT $ 750, el
neto lo liquida en efectivo.
14. Se devengan $ 3 000 de las rentas pagadas por anticipado.
15. Se devengan $ 1 000 de los intereses pagados por anticipado.
a) Registro de las operaciones en diario.
-------------------------------------------------------------------------------- 1 -----------------------------------------------------------------Bancos
$ 50 000
Capital social
50 000
Asiento de apertura.
-------------------------------------------------------------------------------- 2 -----------------------------------------------------------------Gastos de constitución
2 000
IVA acreditable
300
Bancos
1 900
Impuestos y derechos retenidos por enterar (10% ISR, 10% IVA)
400
Pago de gastos de constitución.
-------------------------------------------------------------------------------- 3 -----------------------------------------------------------------Compras
30 000
IVA acreditable
4 500
Bancos
10 350
Proveedores
24 150
Compra de mercancías 30% contado, 70% a crédito.
-------------------------------------------------------------------------------- 4 -----------------------------------------------------------------Gastos de administración
3 000
IVA acreditable
450
Bancos
3 450
Pago de renta de oficinas y locales.
-------------------------------------------------------------------------------- 5 -----------------------------------------------------------------Gastos de venta
2 500
IVA acreditable
375
Bancos
2 875
Pago de anuncios en periódico.
41
-------------------------------------------------------------------------------- 6 -----------------------------------------------------------------Papelería y útiles
1 750.00
IVA acreditable
262.50
Acreedores
2 012.50
Compra de papelería y útiles a crédito..
-------------------------------------------------------------------------------- 7 -----------------------------------------------------------------Mobiliario y equipo de oficina
4 500
IVA acreditable
675
Documentos por pagar
5 175
Compra de mobiliario, garantizado con un pagaré.
-------------------------------------------------------------------------------- 8 -----------------------------------------------------------------Bancos
17 250
Clientes
5 750
Ventas
20 000
IVA causado
3 000
Venta de mercancías, 75% de contado, 25% a crédito con un pagaré.
-------------------------------------------------------------------------------- 9 -----------------------------------------------------------------Bancos
5 750
Clientes
5 750
Cobro a clientes del pagaré a su cargo.
-------------------------------------------------------------------------------- 10 -----------------------------------------------------------------Rentas pagadas por anticipado
18 000
IVA acreditable
2 700
Bancos
20 700
Pago de rentas por anticipado.
-------------------------------------------------------------------------------- 11 -----------------------------------------------------------------Bancos
38 500
Intereses pagados por anticipado
10 000
IVA acreditable
1 500
Acreedores
50 000
Obtención de un préstamo, con pago de intereses por anticipado.
-------------------------------------------------------------------------------- 12 -----------------------------------------------------------------Gastos de administración
4 580
IVA acreditable
687
Bancos
5 267
Pago de gastos de administración
-------------------------------------------------------------------------------- 13 -----------------------------------------------------------------Gastos de venta
6 000
Bancos
5 250
Impuestos y derechos retenidos por enterar
750
Pago de gastos de venta y retención de IMSS e ISPT.
-------------------------------------------------------------------------------- 14 -----------------------------------------------------------------Gastos de administración
3 000
Rentas pagadas por anticipado
3 000
Registro de la parte devengada.
-------------------------------------------------------------------------------- 15 -----------------------------------------------------------------Gastos financieros
1 000
Intereses pagados por anticipado
1 000
Registro de la parte devengada.,
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b) Esquemas de mayor
Capital social
Gastos de constitución
IVA acreditable
.
Bancos
1) $ 50 000 | $ 1 900 (2
|$ 50 000 (1 2) $ 2 000 |
2) $ 300.00 |
8) 17 250 | 10 350 (3
3) 4 500.00 |
9)
5 750 |
3 450 (4
4)
450.00 |
11) 38 500 |
2 875 (5
5)
375.00 |
| 20 700 (10
6)
262.50 |
|
5 267 (12
7)
675.00 |
|
5 250 (13
10) 2 700.00 |
11) 1 500.00 |
$ 111 500 | $ 49 792
61 708 |
12)
687.00 |
.
$ 11 449.50 |
42
Impuestos y derechos retenidos por enterar .
Compras
|$
400 (2
3) $ 30 000 |
|
750 (13
|$
1 150
Gastos de venta
5) $ 2 500 |
13) 6 000 |
$ 8 500 |
.
Papelería y útiles .
6) 1 750 |
Mobiliario y equipo de oficina
7) $ 4 500 |
IVA causado
.
| $ 3 000 ( 8
Bancos
Clientes
IVA acreditable
Papelería y útiles
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Mobiliario y equipo de oficina
Gastos de constitución
Proveedores
Acreedores
Documentos por pagar
IVA causado
Impuestos y derechos retenidos por enterar
Capital social
Ventas
Compras
Gastos de venta
Gastos de administración
Gastos financieros
Gastos de administración .
4) $ 3 000 |
12) 4 580 |
14)
3 000 |
.
$10 580 |
Clientes
.
8) $ 5 750 | $ 5 750 (9
=========|========
Ventas
. .
| $ 20 000 (8
Documentos por pagar .
| $ 5 175 (7
Rentas pagadas por anticipado .
10) $ 18 000 | $ 3 000
(14
$ 15 000 |
Concepto
Sumas iguales
===========
Acreedores
.
|$ 2 012.50 (7
| 50 000.00(11
| $52 012.50
Proveedores
| $ 24 150 (3
Intereses pagados por anticipado .
11) $ 10 000
| $ 1 000
(15
$ 9 000
Gastos financieros
15) $ 1 000 |
.
Autopartes del Norte, S.A
Balanza de comprobación del 1 al 30 de junio de 20x1
Movimientos
Saldos
Deudor
Acreedor
Deudor
Acreedor
$ 111 500.00
$ 49 792.00
$ 61 708.00
5 750.00
5 750.00
11 449.50
11 449.50’
1 750.00
1 750.00
18 000.00
3 000.00
15 000.00
10 000.00
1 000.00
9 000.00
4 500.00
4 500.00
2 000.00
2 000.00
24 150.00
$ 24 150.00
52 012.50
52 012.50
5 175.00
5 175.00
3 000.00
3 000.00
1 150.00
1 150.00
50 000.00
50 000.00
20 000.00
20 000.00
30 000.00
30 000.00
8 500.00
8 500.00
10 580.00
10 580.00
1 000.00
1 000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------$ 215 029.50
$ 215 029.50
$ 155 487.50
$ 155 487.50
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43
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