Veure nota - Associació Catalana d`Assessors Fiscals, Comptables i

PRINCIPALS NOVETATS TRIBUTÀRIES INTRODUÏDES PEL REIAL DECRET LLEI
1/2015, DE 27 DE FEBRER, DE MECANISME DE SEGONA OPORTUNITAT,
REDUCCIÓ DE CÀRREGA FINANCERA I ALTRES MESURES D'ORDRE SOCIAL.
(BOE de 28)
IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES
I.
Deduccions anticipades:
L'article 4.Uno del Reial Decret llei afegeix, amb efectes des de l'1 de de gener de
2015 les següents modificacions en les noves deduccions anticipades establertes
recentment amb la reforma de l'Impost:
S'afegeix una nova deducció de fins a 1.200 € per ser un
ascendent separat legalment, o sense vincle matrimonial, amb dos fills sense dret
a percebre anualitats per aliments i pels quals tingui dret a la totalitat del mínim
per descendents.
S'amplia el col·lectiu de contribuents que poden
beneficiar-se tant d'aquesta nova deducció, com de les fins a ara existents per
descendent amb discapacitat, per ascendent amb discapacitat i per família
nombrosa. Incorporant-se els contribuents que percebin prestacions contributives
i assistencials del sistema de protecció de la desocupació, pensions de la
Seguretat Social o Classes Passives i prestacions anàlogues a les anteriors
percebudes per professionals de mutualitats de previsió social que actuïn com
alternatives al règim especial de treballadors per compte propi o autònoms de la
Seguretat Social. A més aquests contribuents no tindran com límit de la seva
deducció l'import de les seves cotitzacions socials.
II.
Nous suposats d'exempció de rendes obtingudes pel deutor
en procediments concursals:
L'article 4.Tres del Reial Decret llei estableix que estaran exemptes d'aquest Impost
les rendes obtingudes pels deutors que es posin de manifest com a conseqüència de:
Treus i dacions en pagament de deutes, establertes:
En un conveni aprovat judicialment.
En un acord de refinançament judicialment aprovat
En un acord extrajudicial de pagaments
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
Exoneracions del passiu insatisfet
Realitzades de conformitat amb el que estableix la Llei 22/2003, de 9 de juliol,
Concursal, sempre que els deutes no derivin de l'exercici d'activitats econòmiques.
III.
Es modifiquen els següents aspectes del Reial Decret llei
6/2012, de 9 de març, de mesures urgents de protecció de deutors
hipotecaris sense recursos:
En el requisit de que el conjunt dels ingressos dels
membres de la unitat familiar no superi el límit de tres vegades l'Indicador Públic
de Renda d'Efectes Múltiples per poder estar inclòs en el llindar d'exclusió,
s'especifica que es considerarà l'IPREM anual de catorze pagues. (Article 1.a)
RDL 6/2012)
S'afegeix entre els supòsits que es troben
circumstància familiar d'especial vulnerabilitat als majors de 60 anys.
en
Es modifiquen els preus d'adquisició màxims dels
immobles hipotecats que possibiliten l'aplicació del Codi de Bones Pràctiques.
IMPOST SOBRE SOCIETATS
Reducció d'obligacions formals a les entitats parcialment exemptes regulades en
l'article 9.3 Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost sobre Societats.
Per a períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2015, es modifica
l'article 124.3 Llei 27/2014, de l'Impost sobre Societats (LIS) per tal d'alleujar del
compliment d'obligacions formals a les entitats parcialment exemptes regulades en
l'article 9.3 LIS.
L'article 7 del Reial Decret llei 1/2015 estableix l'exclusió de l'obligació de presentar
declaració en l'Impost sobre Societats a les entitats parcialment exemptes, que
compleixin determinats requisits, sempre que no estiguin subjectes a la Llei
49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels
incentius fiscals al mecenatge, ni es tracti de partits polítics.
Queden excloses de l'obligació de declarar per l'Impost sobre Societats les entitats
parcialment exemptes de l'article 9.3 LIS, dels quals ingressos totals del període
impositiu no superin 50.000 euros anuals, sempre que l'import total dels ingressos
corresponents a rendes no exemptes no superi 2000 euros anuals i que totes les
seves rendes no exemptes estiguin sotmeses a retenció.
Les entitats parcialment exemptes de l'Impost sobre Societats regulades en l'article 9.3
LIS són les següents:
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
a.
b.
c.
d.
e.
f.
Les entitats i institucions sense ànim de lucre, a què no resulti d'aplicació el
règim fiscal regulat en el títol II de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim
fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge.
Les unions, federacions i confederacions de cooperatives.
Els col·legis professionals, les associacions empresarials, les cambres oficials i
els sindicats de treballadors.
Els fons de promoció d'ocupació constituïts a l'empara de l'article vint-i-dos de
la Llei 27/1984, de 26 de juliol, sobre reconversió i reindustrialització.
Les Mútues Col·laboradores de la Seguretat Social, regulades en el text refós
de la Llei General de la Seguretat Social, aprovat pel Reial decret Legislatiu
1/1994, de 20 de juny.
Les entitats de dret públic Ports de l'Estat i les respectives de les comunitats
autònomes, així com les Autoritats Portuàries.
L'article 124.3 LIS queda redactat de la següent manera:
3. Els contribuents a què es refereixen els apartats 2, 3 i 4 de l'article 9 d'aquesta Llei
estaran obligats a declarar la totalitat de les seves rendes, exemptes i no exemptes.
No obstant això, els contribuents a què es refereix l'apartat 3 de l'article 9 d'aquesta
Llei no tindran obligació de presentar declaració quan compleixin els següents
requisits:
a.
b.
Que els seus ingressos totals no superin 50.000 euros anuals.
Que els ingressos corresponents a rendes no exemptes no superin 2000 euros
anuals.
c.
Que totes les rendes no exemptes que obtinguin estiguin sotmeses a retenció.
Per a qualsevol dubte o aclariment podeu contactar amb [email protected]
Josep M Paños Pascual
President ACAT
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
PRINCIPALES NOVEDADES TRIBUTARIAS INTRODUCIDAS POR EL REAL
DECRETO-LEY 1/2015, DE 27 DE FEBRERO, DE MECANISMO DE SEGUNDA
OPORTUNIDAD, REDUCCIÓN DE CARGA FINANCIERA Y OTRAS MEDIDAS DE
ORDEN SOCIAL. (BOE de 28)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
I.
Deducciones anticipadas:
El artículo 4.Uno del Real Decreto-Ley añade, con efectos desde el 1 de de enero de
2015 las siguientes modificaciones en las nuevas deducciones anticipadas
establecidas recientemente con la reforma del Impuesto:
Se añade una nueva deducción de hasta 1.200€ por ser
un ascendiente separado legalmente, o sin vínculo matrimonial, con dos hijos sin
derecho a percibir anualidades por alimentos y por los que tenga derecho a la
totalidad del mínimo por descendientes.
Se amplía el colectivo de contribuyentes que pueden
beneficiarse tanto de esta nueva deducción, como de las hasta ahora existentes
por descendiente con discapacidad, por ascendiente con discapacidad y por
familia numerosa. Incorporándose los contribuyentes que perciban prestaciones
contributivas y asistenciales del sistema de protección del desempleo, pensiones
de la Seguridad Social o Clases Pasivas y prestaciones análogas a las anteriores
percibidas por profesionales de mutualidades de previsión social que actúen
como alternativas al régimen especial de trabajadores por cuenta propia o
autónomos de la Seguridad Social. Además estos contribuyentes no tendrán
como límite de su deducción el importe de sus cotizaciones sociales.
II.
Nuevos supuestos de exención de rentas obtenidas por el
deudor en procedimientos concursales:
El artículo 4.Tres del Real Decreto-Ley establece que estarán exentas de este
Impuesto las rentas obtenidas por los deudores que se pongan de manifiesto como
consecuencia de:
Quitas y daciones en pago de deudas, establecidas:
En un convenio aprobado judicialmente.
En un acuerdo de refinanciación judicialmente aprobado
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
En un acuerdo extrajudicial de pagos
Exoneraciones del pasivo insatisfecho
Realizadas de conformidad con lo establecido en la Ley 22/2003, de 9 de julio,
Concursal, siempre que las deudas no deriven del ejercicio de actividades
económicas.
III.
Se modifican los siguientes aspectos del Real Decreto-ley
6/2012, de 9 de marzo, de medidas urgentes de protección de deudores
hipotecarios sin recursos:
En el requisito de que el conjunto de los ingresos de los
miembros de la unidad familiar no supere el límite de tres veces el Indicador
Público de Renta de Efectos Múltiples para poder estar incluido en el umbral de
exclusión, se especifica que se considerará el IPREM anual de catorce pagas.
(Artículo 1.a) RDL 6/2012)
Se añade entre los supuestos que se encuentran en
circunstancia familiar de especial vulnerabilidad a los mayores de 60 años.
Se modifican los precios de adquisición máximos de los
inmuebles hipotecados que posibilitan la aplicación del Código de Buenas
Prácticas.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Reducción de obligaciones formales a las entidades parcialmente exentas
reguladas en el artículo 9.3 Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre
Sociedades.
Para periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2015, se modifica el
artículo 124.3 Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades (LIS) con el objeto de
aliviar del cumplimiento de obligaciones formales a las entidades parcialmente exentas
reguladas en el artículo 9.3 LIS.
El artículo 7 del Real Decreto-Ley 1/2015 establece la exclusión de la obligación de
presentar declaración en el Impuesto sobre Sociedades a las entidades
parcialmente exentas, que cumplan determinados requisitos, siempre que no estén
sujetas a la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin
fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, ni se trate de partidos
políticos.
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
Quedan excluidas de la obligación de declarar por el Impuesto sobre Sociedades las
entidades parcialmente exentas del artículo 9.3 LIS, cuyos ingresos totales del período
impositivo no superen 50.000 euros anuales, siempre que el importe total de los
ingresos correspondientes a rentas no exentas no supere 2.000 euros anuales y que
todas sus rentas no exentas estén sometidas a retención.
Las entidades parcialmente exentas del Impuesto sobre Sociedades reguladas en el
artículo 9.3 LIS son las siguientes:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
Las entidades e instituciones sin ánimo de lucro, a las que no resulte de
aplicación el régimen fiscal regulado en el título II de la Ley 49/2002, de 23 de
diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los
incentivos fiscales al mecenazgo.
Las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas.
Los colegios profesionales, las asociaciones empresariales, las cámaras
oficiales y los sindicatos de trabajadores.
Los fondos de promoción de empleo constituidos al amparo del artículo
veintidós de la Ley 27/1984, de 26 de julio, sobre reconversión y
reindustrialización.
Las Mutuas Colaboradoras de la Seguridad Social, reguladas en el texto
refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto
Legislativo 1/1994, de 20 de junio.
Las entidades de derecho público Puertos del Estado y las respectivas de las
Comunidades Autónomas, así como las Autoridades Portuarias.
El artículo 124.3 LIS queda redactado de la siguiente forma:
3. Los contribuyentes a que se refieren los apartados 2, 3 y 4 del artículo 9 de esta Ley
estarán obligados a declarar la totalidad de sus rentas, exentas y no exentas.
No obstante, los contribuyentes a que se refiere el apartado 3 del artículo 9 de esta
Ley no tendrán obligación de presentar declaración cuando cumplan los siguientes
requisitos:
a.
b.
Que sus ingresos totales no superen 50.000 euros anuales.
Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas no superen 2.000 euros
anuales.
c.
Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención.
Para cualquier duda o aclaración contactar con [email protected]
Josep M Paños Pascual
President ACAT
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals