Segunda Parte

*
Expositora: CPC. Maritza Verástegui Corrales
ESTADOS FINANCIEROS
El producto final del proceso contable es la
información financiera para que los diversos
usuarios puedan tomar decisiones.
La información financiera que dichos usuarios
requieren se centra primordialmente en:
• Evaluación de la situación financiera
• Evaluación de la rentabilidad
• Evaluación de la liquidez
Informes básicos para la toma de decisiones
INFORME FINANCIERO
INVERSIÓN
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
FINANCIAMIENTO
ESTADO DE RESULTADOS
RENTABILIDAD
LIQUIDEZ
ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO
BALANCE GENERAL
También conocido como estado de situación
financiera, cuyo fin es presentar un relación
de recursos (activos) de un negocio, así como
de las fuentes de financiamiento (pasivo y
capital) de dichos recursos.
Empresa ABC S.A.
Balance General al 31 de diciembre de
200X
INVERSIONES
=
FINANCIAMIENTOS
ECUACION CONTABLE BÁSICA
Las primeras tres clasificaciones de la
estructura contable: activo, pasivo y capital
forman la ecuación básica.
El sistema de partida doble es el resultado
directo de la ecuación contable básica.
Ecuación contable básica
ACTIVO
Recursos
de valor
Poseídos
PASIVO
=
Obligaciones
o derechos +
de los acreedores sobre
los activos
CAPITAL
Capital invertido
por los dueños
o derechos de
los dueños sobre
los activos
FORMA DE PRESENTACION
- Las cuentas de activo se presentan de
acuerdo con la disposición para su
realización.
-Las partidas que se presentan en primer
término corresponden al activo circulante,
que representa todos aquellos activos que
se han de convertir en efectivo en un año.
- El activo no circulante no es convertible
con facilidad en efectivo.
FORMA DE PRESENTACIÓN
- La primera partida que enlista la sección
de los activos circulantes es el “Efectivo”,
ya que es la más líquida. Muchas empresas
la designan como “Caja y Bancos”.
-Las “Cuentas por Cobrar” representan los
derechos del negocio contra deudores,
normalmente surgen de las ventas de
mercaderías o de la prestación de servicios.
- Incluyen una estimación para las malas
cuentas o incobrables.
FORMA DE PRESENTACION
Para determinar el valor que se espera cobrar:
Cuentas por cobrar
Provisión para incob.
US$20,000
1,800
Ctas. Por cobrar NetasUS$18,200
La condición para que sea considerada cuenta
por cobrar, consiste en que sea cobrable
dentro de un período de un año.
FORMA DE PRESENTACION
- Los documentos por cobrar, importes por
cobrar por la venta de activo circulante y
otras partidas cuyo vencimiento sea mayor
de un año deberán presentarse después de
la sección de activo circulante.
- La partida “Mercaderías” o Inventarios
incluye el valor de las mercaderías
disponibles para venderse directamente o
para ser usadas en la prestación de
servicios.
FORMA DE PRESENTACION
-Los “Gastos pagados por adelantado”
representan partidas de gastos que ya han
sido pagadas. Constituyen bienes y/o
servicios que se van a consumir dentro de
un año. Si es mayor al ciclo mayor se
clasificará como activo no circulante, en
Cargas Diferidas.
- Los “Activos Fijos” se presentan al costo
original menos la depreciación acumulada, a
excepción del terreno que es el único activo
fijo que no se deprecia.
FORMA DE PRESENTACION
-La “Depreciación Acumulada” representa la
suma de todos los cargos por depreciación
tanto del pasado como del presente año sobre
los activos que actualmente se poseen.
-Las “Cargas Diferidas” son gastos pagados
por anticipado a largo plazo.
- Los “Activos Intangibles”, los cuales sin ser
materiales o corpóreos, son aprovechables en
el negocio.
FORMA DE PRESENTACIÓN
- El Pasivo se clasifica conforme a su
fecha de vencimiento en pasivo a corto
plazo y en pasivo a largo plazo.
- Dentro de la primera sección
encontramos a las “Cuentas por Pagar”
las cuales representan los adeudos a
los proveedores por mercaderías o
materias primas adquiridas a crédito,
que se relacionan con el giro normal de
la empresa.
FORMA DE PRESENTACION
- Entre otros pasivos a corto plazo, se
pueden considerar los dividendos por pagar,
impuestos por pagar , sueldos por pagar,
entre otros.
- En el “Pasivo a Largo Plazo” se incluyen
partidas como los préstamos bancarios por la
financiación de activos fijos o para liquidar
alguna deuda de corto plazo con un pagaré
largo plazo.
FORMA DE PRESENTACION
- El Capital representa la participación que
tienen los propietarios de un negocio sobre
los activos de la empresa.
ESTADO DE RESULTADOS
Este estado trata de determinar el monto por
el cual los ingresos contables superan los
gastos contables. Al remanente se le llama
resultado, el cual puede ser positivo o
negativo.
Si es positivo se llama utilidad y si es
negativo se le denomina pérdida.
Empresa ABC S.A.
Estado de Resultados al 31 de diciembre del
200X
INGRESOS (BENEFICIOS)
-
GASTOS (ESFUERZOS)
=
RESULTADO (UTIL. O PERD.)
ESTADO DE RESULTADOS
• Este estado resume los resultados de las
operaciones de la empresa durante un
período.
• La diferencia entre los ingresos y los
gastos se determina en este estado
financiero y se refleja posteriormente en
la sección Patrimonio dentro del balance
general.
• Es el principal medio para medir la
rentabilidad de la empresa a través de
un período.
CONTENIDO DEL ESTADO DE
RESULTADOS
• Como ingreso principal son consideradas las
“ventas”, ya que surgen de operaciones
ordinarias del negocio por la venta de
productos y/o servicios que ofrece al público.
•
El “Gastos de Operación”, está integrado por
el costo de ventas y/o de servicios que presta
la empresa y los gastos en los cuales incurre
para el mantenimiento del negocio en sí, se
clasifican en: administrativos y de ventas
CONTENIDO DEL ESTADO DE RESULTADOS
• Al reducir el gasto de operación de las
ventas se obtiene la “Utilidad antes de
gastos financieros” la cual se conforma
de
los
gastos
por
intereses,
fluctuaciones cambiarias y la posición
monetaria.
•
Posteriormente se obtiene la “Utilidad
antes del impuesto a la renta y la
participación de utilidades a los
trabajadores”, luego se deducen los
ingresos y otros gastos .
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
• Este estado a diferencia del estado de
resultados es un informe que incluye las
entradas y salidas de efectivo para
determinar el saldo final o el flujo neto de
efectivo.
• Es un estado financiero básico que
proporciona información acerca de la
situación financiera de un negocio.
FORMULA DEL FLUJO DE EFECTIVO
Entradas de _ Salidas de
Entradas de - Salidas de
Efectivo
Efectivo
Efectivo
Efectivo
=
=
Flujo de
Flujo de
Efectivo
Efectivo
FLUJO DE EFECTIVO (Continuación)
• - Las entradas de efectivo, son recursos en
efectivo provenientes de transacciones
tales como ventas al contado, cobranzas de
cuentas por cobrar, otras cuentas por
cobrar y aportaciones de los accionistas.
• - Las salidas de efectivo, son desembolsos
que se realizan al efectuar transacciones
tales como compras de mercaderías al
contado, pago de cuentas por pagar,
adquisición de equipos al contado, pago de
gastos, etc.
Compañía ABC S.A.
Estado de Flujos de Efectivo
Saldo Inicial de Efectivo
+
Entradas de Efectivo
Salidas de Efectivo
=
Saldo Final de Efectivo (Excedente o Faltante)