a vueltas con la obligación de información de bienes y derechos

CRONICA TRIBUTARIA
NUM. 155/2015 (45-63)
A VUELTAS CON LA OBLIGACIÓN
DE INFORMACIÓN DE BIENES Y DERECHOS
SITUADOS EN EL EXTRANJERO
Olga Carreras Manero
Profesora Ayudante Doctor (acreditada Contratada Doctor) de Derecho financiero y tributario,
Facultad de Derecho, Universidad de Zaragoza
RESUMEN
El presente trabajo tiene por objeto analizar la obligación de información sobre bienes y
derechos situados en el extranjero recogida en la actual Disposición Adicional 18ª de la
Ley General Tributaria. A tal fin, vendrá a examinarse, en primer lugar, determinadas
cuestiones generales que atañen a todo deber de suministro de información tributaria,
para pasar a bordar, en un segundo término, los aspectos concretos que conciernen a
aquélla, poniendo de relieve, ya para finalizar, tanto las consecuencias que derivan de
su incumplimiento, como ciertas reflexiones específicas aparejadas al establecimiento
de dicha medida.
Palabras clave: Obligación de información; bienes y derechos extranjero; fraude fiscal.
SUMARIO
1. INTRODUCCIÓN. 2. LA
REGULACIÓN GENERAL SOBRE LA OBLIGACIÓN DE SUMINISTRO DE IN­
FORMACIÓN TRIBUTARIA EFECTUADA EN EL ARTÍCULO 93 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA. 3.
ASPECTOS SUBJETIVOS DE LA OBLIGACIÓN DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA. 4. BIENES Y DERECHOS
OBJETO DE LA OBLIGACIÓN DE SUMINISTRAR INFORMACIÓN. 4.1. La obligación de suministro
de información sobre cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero. 4.2. La
obligación de suministro de información sobre valores, derechos, seguros y rentas deposi­
tados, gestionados u obtenidas en el extranjero. 4.3. Obligación de informar sobre bienes
inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero. 5. CONSECUEN­
CIAS DEL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE SUMINISTRAR INFORMACIÓN CON TRASCENDEN­
CIA TRIBUTARIA SOBRE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO. 5.1. El régimen san­
cionador establecido en sede de la Disposición Adicional 18ª de la Ley General Tributa­
ria. 5.2. La imprescriptibilidad de las ganancias patrimoniales no justificadas. 6. CON­
CLUSIONES GLOBALES SOBRE LA ACTUAL REGULACIÓN NORMATIVA. BIBLIOGRAFÍA.
1. INTRODUCCIÓN
Como es bien sabido, es una constante en el ámbito de la Unión Europea la búsqueda
de la cooperación administrativa entre los Estados con el fin de luchar contra el fraude
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