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IMPUTACION AL PAGO
Ejemplo 1 Cuando las declaraciones originales se hicieron a tiempo
Caso Ejemplo siguiendo la Guía de las declaraciones del SRI
Una empresa pago US$ 80.000 de IVA a tiempo
Concepto
Valores
Impuesto a pagar
Observación
80.000,00
Intereses
Multas
-
1,25%
-
3.00% (b)
80.000,00 (a)
Luego de esta declaración el valor se detecta que debió haber sido 180.000
Por lo tanto los nuevos valores deben ser:
Concepto
Valores
Impuesto a pagar
Observación
180.000,00
Intereses
PROBLEMA
DE FONDO
No se puede calcular interes por 180
cuando ya se pagó 80 en una fecha
anterior
2.250,00 Interés se calcula por el valor de US$ 1800000 a la tasa desde la fecha de exigibilidad
Multas
No hay multa porque se pagó a tiempo
182.250,00 Total
El ejemplo pone cero pero aclara su
existencia desde la fecha de exigibilidad
hasta la fecha del pago
El pago previo de US$ 83,4(a) se abona de la siguiente manera
Saldo después de imputar al interés
77.750,00 Valor pagado menos el interés al momento de la sustitución
Impuesto a pagar despúes de imputación
102.250,00
Interés a pagar
1.278,13 Un nuevo interés desde la fecha de exigibilidad por el monto neto
Multa
-
A pagar de impuesto a la renta
No hay multa porque se pagó a tiempo
103.528,13
El mismo caso en el recientemente publicado esquema de imputación
Nueva publicación de Imputación al pago en la web del SRI
Una empresa pago US$ 80000 de IVA a tiempo
Concepto
Valores
Impuesto a pagar
Observación
80.000,00
Intereses
Multas
-
1,25%
-
3.00% (b)
80.000,00 (a)
Luego de esta declaración el valor se detecta que debió haber sido 180.000
Por lo tanto los nuevos valores deben ser:
Los intereses se calculan sobre el valor
pendiente de pago
Concepto
Valores
Impuesto a pagar
Observación
180.000,00
Intereses
1.250,00 Interés se calcula por el valor de US$ 1000000 a la tasa desde la fecha de la declaración sustitutiva
Multas
-
No hay multa pues se declaró a tiempo
181.250,00 Total
El pago previo de US$ 80000(a) se abona de la siguiente manera
Saldo después de imputar al interés
80.000,00 Se imputa todo el saldo pues se pagó a tiempo
Impuesto a pagar despúes de imputación
100.000,00
Interés a pagar
El saldo no pagado
1.250,00 Interés sobre el saldo desde la fecha de exigibilidad
Multa
-
A pagar de impuesto a la renta
No hay multa porque se pagó a tiempo
101.250,00
Diferencia
Esta diferencia corresponde a un interés
sobre interés que se ocasiona por una
imputación cuando los intereses no
existían aún
2.278,13
.
Ejemplo 2 Cuando las declaraciones originales no se hicieron a tiempo
Caso Ejemplo en la Guía de las declaraciones del SRI y en la publicación de Imputación al pago
Una empresa pago US$ 80000 de IVA con un día de retraso
Concepto
Impuesto a pagar
Intereses
Valores
Observación
80.000,00
1.000,00 1,25%
2.400,00 3.00% (b)
Multas
Total pagado
83.400,00 (a)
Luego de esta declaración el valor se detecta que debió haber sido 180.000. Al día siguiente se paga la diferencia
Por lo tanto los nuevos valores deben ser:
Concepto
Impuesto a pagar
Intereses
Multas
Impuesto a pagar con multas e intereses
Valores
Observación
ERROR DE FONDO
No se puede calcular interes por 180
cuando ya se pagó 80 en una fecha
anterior
180.000,00
2.250,00 Interés se calcula por el valor de US$ 1800000 a la tasa desde la fecha de exigibilidad
2.400,00 La misma multa calculada(b)
184.650,00 Total
El pago previo de US$ 83,400 (a) se abona de la siguiente manera
El ejemplo pone cero pero aclara su
existencia desde la fecha de exigibilidad
hasta la fecha del pago
Saldo después de imputar al interés
81.150,00 Valor TOTAL pagado menos el interés al momento de la declaración que se está sustituyendo
Impuesto a pagar despúes de imputación
98.850,00 El saldo del impuesto no pagado 180000 menos el saldo imputado US$ 81150
Interés a pagar
Multa
A pagar de impuesto a la renta
1.235,63 Un nuevo interés desde la fecha de exigibilidad por el monto neto
2.400,00 Se coloca la multa que no pudo ser imputada(b)
102.485,63
EN RESUMEN UNA DECLARACION NO PRESENTADA A TIEMPO PERMITE QUE EL PAGO DEL IMPUESTO NUNCA SEA SEGURO ANTE FUTURAS IMPUTACIONES
SOLO LAS PRESENTACIONES EN LA FECHA CORRECTA CONGELARIAN EL CAPITAL DEL PAGO DEL IMPUESTO
IGUAL COSA PASA EN LAS DETERMINACIONES DEL SRI
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