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IMPUTACION AL PAGO Ejemplo 1 Cuando las declaraciones originales se hicieron a tiempo Caso Ejemplo siguiendo la Guía de las declaraciones del SRI Una empresa pago US$ 80.000 de IVA a tiempo Concepto Valores Impuesto a pagar Observación 80.000,00 Intereses Multas - 1,25% - 3.00% (b) 80.000,00 (a) Luego de esta declaración el valor se detecta que debió haber sido 180.000 Por lo tanto los nuevos valores deben ser: Concepto Valores Impuesto a pagar Observación 180.000,00 Intereses PROBLEMA DE FONDO No se puede calcular interes por 180 cuando ya se pagó 80 en una fecha anterior 2.250,00 Interés se calcula por el valor de US$ 1800000 a la tasa desde la fecha de exigibilidad Multas No hay multa porque se pagó a tiempo 182.250,00 Total El ejemplo pone cero pero aclara su existencia desde la fecha de exigibilidad hasta la fecha del pago El pago previo de US$ 83,4(a) se abona de la siguiente manera Saldo después de imputar al interés 77.750,00 Valor pagado menos el interés al momento de la sustitución Impuesto a pagar despúes de imputación 102.250,00 Interés a pagar 1.278,13 Un nuevo interés desde la fecha de exigibilidad por el monto neto Multa - A pagar de impuesto a la renta No hay multa porque se pagó a tiempo 103.528,13 El mismo caso en el recientemente publicado esquema de imputación Nueva publicación de Imputación al pago en la web del SRI Una empresa pago US$ 80000 de IVA a tiempo Concepto Valores Impuesto a pagar Observación 80.000,00 Intereses Multas - 1,25% - 3.00% (b) 80.000,00 (a) Luego de esta declaración el valor se detecta que debió haber sido 180.000 Por lo tanto los nuevos valores deben ser: Los intereses se calculan sobre el valor pendiente de pago Concepto Valores Impuesto a pagar Observación 180.000,00 Intereses 1.250,00 Interés se calcula por el valor de US$ 1000000 a la tasa desde la fecha de la declaración sustitutiva Multas - No hay multa pues se declaró a tiempo 181.250,00 Total El pago previo de US$ 80000(a) se abona de la siguiente manera Saldo después de imputar al interés 80.000,00 Se imputa todo el saldo pues se pagó a tiempo Impuesto a pagar despúes de imputación 100.000,00 Interés a pagar El saldo no pagado 1.250,00 Interés sobre el saldo desde la fecha de exigibilidad Multa - A pagar de impuesto a la renta No hay multa porque se pagó a tiempo 101.250,00 Diferencia Esta diferencia corresponde a un interés sobre interés que se ocasiona por una imputación cuando los intereses no existían aún 2.278,13 . Ejemplo 2 Cuando las declaraciones originales no se hicieron a tiempo Caso Ejemplo en la Guía de las declaraciones del SRI y en la publicación de Imputación al pago Una empresa pago US$ 80000 de IVA con un día de retraso Concepto Impuesto a pagar Intereses Valores Observación 80.000,00 1.000,00 1,25% 2.400,00 3.00% (b) Multas Total pagado 83.400,00 (a) Luego de esta declaración el valor se detecta que debió haber sido 180.000. Al día siguiente se paga la diferencia Por lo tanto los nuevos valores deben ser: Concepto Impuesto a pagar Intereses Multas Impuesto a pagar con multas e intereses Valores Observación ERROR DE FONDO No se puede calcular interes por 180 cuando ya se pagó 80 en una fecha anterior 180.000,00 2.250,00 Interés se calcula por el valor de US$ 1800000 a la tasa desde la fecha de exigibilidad 2.400,00 La misma multa calculada(b) 184.650,00 Total El pago previo de US$ 83,400 (a) se abona de la siguiente manera El ejemplo pone cero pero aclara su existencia desde la fecha de exigibilidad hasta la fecha del pago Saldo después de imputar al interés 81.150,00 Valor TOTAL pagado menos el interés al momento de la declaración que se está sustituyendo Impuesto a pagar despúes de imputación 98.850,00 El saldo del impuesto no pagado 180000 menos el saldo imputado US$ 81150 Interés a pagar Multa A pagar de impuesto a la renta 1.235,63 Un nuevo interés desde la fecha de exigibilidad por el monto neto 2.400,00 Se coloca la multa que no pudo ser imputada(b) 102.485,63 EN RESUMEN UNA DECLARACION NO PRESENTADA A TIEMPO PERMITE QUE EL PAGO DEL IMPUESTO NUNCA SEA SEGURO ANTE FUTURAS IMPUTACIONES SOLO LAS PRESENTACIONES EN LA FECHA CORRECTA CONGELARIAN EL CAPITAL DEL PAGO DEL IMPUESTO IGUAL COSA PASA EN LAS DETERMINACIONES DEL SRI
