AVANCES REFORMA TRIBUTARIA - LEY 1607 DE 2012

AVANCES REFORMA TRIBUTARIA - LEY 1607 DE 2012
Enero 18 de 2013
IMPOVENTAS Y RETENCIÓN SOBRE IVA
TARIFAS
Se redujo a tres tarifas de IVA: 16%, 5% y 0% (exentos).
Entre otras modificaciones encontramos:
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El IVA en el arrendamiento de bienes inmuebles con fines comerciales se grava a la
tarifa del 16%, siguiendo excluido el servicio de arrendamiento de inmuebles para
vivienda.
Queda con el 16% la prestación directa del servicio de parqueadero o
estacionamiento en zonas comunes por parte de personas jurídicas constituidas
como propiedad horizontal o la persona que preste directamente el servicio, por lo
tanto serán responsables por su recaudo, declaración y pago.
El IVA en los servicios de vigilancia autorizados por la Superintendencia de
Vigilancia Privada, los servicios temporales prestados por empresas autorizadas
por el Ministerio de Trabajo, los servicios integrales de aseo y cafetería, los
servicios prestados por cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado, en
cuanto a mano de obra se refiere vigiladas por la Superintendencia de Economía
Solidaria y los servicios prestados por los sindicatos con personería jurídica vigente,
tendrán IVA del 16%, pero aplicado al margen de AIU (administración, imprevistos
y utilidad), que en ningún caso podrá ser menor del 10% del valor del contrato. La
base gravable del AIU, será la base para la liquidación de ICA y dela retención en la
fuente a título de renta.
El servicio de hotelería y hospedaje quedó gravado a la tarifa general del 16%,
antes estaba a la tarifa del 10%.
El IVA de la telefonía celular que antes estaba en el 20%, queda con la tarifa del
16%
Los animales bovinos vivos ya no figuran en la lista de los bienes excluidos (artículo
424 del E.T), sino que se entiende que están en la lista de los bienes exentos (tarifa
0%), por lo cual los ganaderos se vuelven responsables de IVA en el régimen
común, por consiguiente el IVA de sus costos y gastos, se los podrán descontar
generando saldos a favor con derecho devolución, de acuerdo a la interpretación
que se da de los artículos 38 y 54 de la Ley.
Se incrementan los servicios excluidos según los artículos 50, 51 y 52 de la nueva Ley,
entre los que se encuentran:
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Las operaciones cambiarias de compra venta de divisas, lo mismo que las
operaciones cambiarias sobre instrumentos derivados financieros, pasan al
régimen de exclusión del impuesto.
Estarán excluidos los computadores personales de escritorio o portátiles cuyo valor
no exceda de ochenta y dos (82) UVT ($2.200.000 año 2013), los dispositivos
móviles inteligentes (tales como tabletas, tablets) cuyo valor no exceda de
cuarenta y tres (43) UVT ($1.154.000 año 2013)
El servicio de restaurante y servicio de venta de bebidas en bares, tabernas y
discotecas pasan a ser excluidos en virtud de que en adelante causan el impuesto
al consumo (artículo 512-1 del E.T), pero no estará excluido para los
establecimientos de comercio, locales o negocios donde se desarrollen actividades
bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que
implique la explotación de intangibles, que estarán gravados por la tarifa general
del IVA, 16%.
IVA DESCONTABLE Y DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR
 Según el artículo 56 que modifica el artículo 485, estableció que el IVA será
descontable en su totalidad, sin importar la tarifa a la que estén gravados los
bienes o servicios, por lo tanto se podrá generar saldo a favor, susceptible de ser
devuelto o compensado una vez se cumpla con la obligación formal de presentar la
declaración de renta correspondiente al período gravable que coincida con los
períodos en los que se originaron los saldos a favor, según los artículos 64 y 66 de
la Ley.
 Los productores de los bienes exentos del artículo 477 del E.T. (artículo 54 de la
Ley) podrán solicitar la devolución de los saldos a favor (previas las
compensaciones que deban realizarse), dos veces en el año. La primera que se
haya generado durante los tres (3) primeros bimestres del año, podrá solicitarse
desde el mes de julio del mismo año o período gravable, siempre y cuando hubiere
cumplido con la obligación de presentar la declaración de renta del período
gravable inmediatamente anterior, y la segunda, una vez presentada la declaración
de renta correspondiente al año gravable de las declaraciones de los demás
bimestres, 4, 5 y 6.
 Para efectos de determinar la parte del saldo a favor generado en una declaración
susceptible de devolución, equivale a la proporción de los ingresos exentos
respecto de la sumatoria de los ingresos gravados y exentos, de donde el
porcentaje así determinado será aplicado al total de los impuestos descontables
del período en el IVA. Éste será el valor máximo solicitable en devolución o
compensación
PERIODO GRAVABLE DEL IVA
De acuerdo a la Ley 1607 de 2012, en su artículo 61, el periodo gravable del impuesto
sobre las ventas se modifica de la siguiente manera, teniendo presente que está
pendiente de reglamentación:
1. Declaración y pago bimestral: Los grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas
y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales
o superiores a noventa y dos mil (92.000)
UVT ($2.396.508.000), y para los responsables de bienes exentos (artículos
477 y 481 del E.T).
2. Declaración y pago cuatrimestral: Las personas jurídicas y naturales cuyos ingresos
brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a quince mil
(15.000) UVT ($390.735.000) pero inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT
($2.396.508.000). Los periodos cuatrimestrales serán Enero-Abril; Mayo-Agosto; y
Septiembre-Diciembre.
3. Declaración anual: Las personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos generados a
31 de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a quince mil (15.000) UVT
($390.735.000). El año gravable es de Enero a Diciembre. Estos responsables deberán
hacer pagos cuatrimestrales sin declaración, a modo de anticipo del impuesto sobre las
ventas, los montos de dichos pagos se calcularán y pagarán teniendo en cuenta el valor
del IVA total pagado a 31 de diciembre del año gravable anterior y dividiendo dicho monto
así:
a) Un primer pago equivalente al 30% del total del IVA pagado al 31 de diciembre del año
anterior, que se cancelará en el mes de Mayo.
b) Un segundo pago equivalente al 30% del total del IVA pagado al 31 de diciembre del
año anterior, que se cancelará en el mes de Septiembre.
c) Un último pago que corresponderá al saldo por impuesto sobre las ventas
efectivamente generado en el periodo gravable (Enero- Diciembre) y que deberá pagarse
al tiempo con la declaración de IVA.
REDUCCIÓN TARIFA RETENCIÓN IVA AL 15%
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A partir de enero 1º de 2013, la retención de IVA será del 15% y no del 50% como
se venía aplicando. Esta tarifa aplica también a los proveedores de sociedades de
comercialización internacional.
Se establece además una nueva categoría de retención sobre IVA en cabeza de los
adquirentes, como es el caso de las siderúrgicas cuando adquieran chatarra
identificada con la nomenclatura arancelaria andina 72.04, 74.04 y 76.02 tanto a
proveedores del régimen común como del simplificado, caso en el cual las
siderúrgicas retendrán el 100% del iva generado en la operación, y en el caso de la
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venta de tabaco sin elaborar y desperdicios de tabaco de la posición 24.01, cuando
sean vendidos a la industria tabacalera por parte de productores que pertenezcan
al régimen común, será retenido el 100% del IVA generado por la industria
tabacalera.
Las demás retenciones asumidas por compras al régimen simplificado y compras
con tarjetas débito o crédito, quedaron en el 15% del IVA teórico (régimen
simplificado) o IVA consumido.
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
A partir de enero 01 de 2013 según el artículo 71 de la Ley 1607 se crea el impuesto
Nacional al Consumo cuyo hecho generador será la prestación o la venta al consumidor
final o la importación por parte del consumidor final de determinados servicios y bienes.
TARIFAS
Tarifa del 4%
 El servicio de telefonía móvil
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Tarifa del 8%
 El servicio de restaurante
 El servicio de venta de bebidas en bares, tabernas y discotecas
 Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos, cuyo valor FOB o el
equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus accesorios.
Nomenclatura arancelaria andina 87.03
 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000,
con sus accesorios. Nomenclatura arancelaria andina 87.04
 Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a
250 c.c. Nomenclatura arancelaria andina 87.11
 Yates y demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de
remo y canoas. Nomenclatura arancelaria andina 89.03
 Los vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo Valor
FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD $30.000, con sus
accesorios. Nomenclatura arancelaria andina87.03
 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD
$30.000, con sus accesorios. Nomenclatura arancelaria andina 87.04
 Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras y demás aeronaves, no
propulsados con motor de uso privado. Nomenclatura arancelaria andina 88.01
 Las demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos espaciales
(incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento y vehículos suborbitales, de
uso privado. Nomenclatura arancelaria andina 88.02
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO
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El impuesto se causara en el momento de la nacionalización del bien importado
por el consumidor final, la entrega material del bien, de la prestación del servicio o
de la expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o
documento equivalente por parte del responsable al consumidor final.
Son responsables del impuesto el prestador del servicio de telefonía móvil, el
prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas, el importador como
usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y en la
venta de vehículos usados el intermediario profesional.
El periodo gravable para la declaración y pago del impuesto será bimestral.
(pendiente de reglamentación)
Este impuesto constituye un mayor valor del costo o gasto del bien o servicio,
deducible para el adquirente en el impuesto de renta.
No se puede tratar como impuesto descontable en el impuesto sobre las ventas.
No aplica ni en Amazonas, ni en San Andrés, Providencia y Santa Catalina, excepto
para el caso de venta de yates, naves y barcos de recreo. (Ver artículos 71 y 77 de
la Ley).
BIENES EXCLUIDOS
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No se aplicará a los vehículos usados que tengan más de cuatro (4) años contados
desde la venta inicial al consumidor final o la importación por este.
Los taxis automóviles e igualmente los vehículos de servicio público clasificables
por la partida arancelaria 87.03.
Los vehículos para el transporte de diez personas o más, incluido el conductor, de
la partida arancelaria 87.02.
Los vehículos para el transporte de mercancía de la partida arancelaria 87.04.
Los coches ambulancias, celulares y mortuorios, clasificables en la partida
arancelaria 87.03.
Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o personas o cuando
sean destinados como taxis, con capacidad máxima de 1.700 libras y que operen
únicamente en los municipios que autorice el Ministerio de Transporte de acuerdo
con el reglamento que expida para tal fin.
Los aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y los de servicio público.
Las motos y motocicletas con motor hasta de 250 c.c.
Vehículos eléctricos no blindados de las partidas 87.02, 87.03 y 87.04.
Las barcas de remo y canoas para uso de la pesca artesanal clasificables en la
partida 89.03.
CREE
La Ley 1607 de 2012, en su artículo 20, crea el Impuesto sobre la renta para la Equidad –
CREE, a partir de enero 1 de 2013, como el aporte con el que contribuyen: a)las
sociedades contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios,
b)las personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta y complementarios y c)las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos
mediante sucursales y establecimientos permanentes, en beneficio de los trabajadores, la
generación de empleo, y la inversión social.
Exceptuados
Las personas naturales, las entidades sin ánimo de lucro y las sociedades declaradas como
zonas francas al 31 de diciembre de 2012, o aquellas que hayan radicado la respectiva
solicitud, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en éstas.
Exoneraciones de aportes
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A partir del 1 de julio de 2013, estarán exoneradas del pago de losn aportes
parafiscales a favor del SENA (2%) y el ICBF (3%), las sociedades y personas
jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios, correspondientes a los trabajadores que devenguen,
individualmente considerados, hasta diez (10) salarios mínimos mensuales legales
vigentes. También los serán las personas naturales empleadoras de la obligación
del pago por aportes parafiscales, SENA, ICBF y Sistema de Seguridad Social en
Salud (8,5%), por los empleados que devenguen menos de diez (10) salarios
mínimos mensuales legales vigentes, que empleen más de dos (2) trabajadores. No
aplica para personas naturales que empleen menos de dos (2) trabajadores, los
cuales seguirán obligados a efectuar los aportes correspondientes.
A partir del 1° de enero de 2014, las sociedades y personas jurídicas
contribuyentes del impuesto sobre la renta estarán exoneradas de efectuar los
aportes obligatorios en salud sobre sus empleados que devenguen hasta 10
salarios mínimos.
Tarifas
La tarifa será del 9%, para los años 2013, 2014 y 2015, y en los años siguientes, será del
8%
Destinación
Del ocho por ciento (8%) de la tarifa general del impuesto, se destinará:
• 2.2 puntos al ICBF,
• 1.4 puntos al SENA y
• 4.4 puntos al Sistema de Seguridad Social en Salud.
El punto adicional que se pagará en los años 2013, 2014 y 2015, se distribuirá así:
• 40% para financiar las instituciones de educación superior públicas,
• 30% para la nivelación de la UPC del régimen subsidiado en salud, y
• 30% para la inversión social en el sector agropecuario.
Desde el 1 de enero de 2014, el CREE se destinará adicionalmente a la financiación del
Sistema de Seguridad Social en Salud y en inversión social, garantizando el monto
equivalente al que aportaban los empleadores a título de contribución parafiscal para los
mismos fines, por cada empleado.
Base gravable
Se establece restando de los ingresos brutos susceptibles de incrementar el patrimonio
realizado en el año gravable, las devoluciones rebajas y descuentos y de lo así obtenido se
restarán los que correspondan a los ingresos no constitutivos de renta. De los ingresos
netos así obtenidos, se restan el total de los costos susceptibles de disminuir el impuesto
sobre la renta y las deducciones. A lo anterior se permite restar las rentas exentas.
Igualmente, se excluyen las ganancias ocasionales de que tratan los artículos 300 a 305 del
Estatuto Tributario.
Para todos los efectos, la base gravable del CREE no puede ser inferior al
3% del patrimonio líquido del contribuyente en el último día del año gravable
inmediatamente anterior.