03 - Ganancias y Monotributo [Modo de compatibilidad]

MR Consultores
Jornadas de Capacitación y Actualización Tributaria
Ganancias y Monotributo
Expositor: Dr. Marcelo D. Rodríguez
www.mrconsultores.com.ar
GANANCIAS Y MONOTRIBUTO
Quedan excluidos DE PLENO DERECHO del RS los contribuyentes cuando:
Ingresos Brutos
Parámetros físicos
y monto de los
alquileres
devengados
Cantidad
mínima de
trabajadores
dependientes
Precio máximo
unitario de venta
Gastos
personales
(inciso e)
La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades
incluidas en el presente régimen, en los últimos 12 meses
inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso
bruto —considerando al mismo— exceda el límite máximo
establecido para la Categoría I o, en su caso, J, K o L.
Superen los máximos establecidos para la Categoría I .
No se alcance la cantidad mínima requerida para las
Categorías J, K o L, según corresponda. (Reemplazar en el
mes calendario siguiente)
En el caso de venta de cosas muebles, supere $ 2.500.
Se adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por
un valor incompatible con los ingresos declarados y no se
encuentren debidamente justificados por el contribuyente.
www.mrconsultores.com.ar
continuación
GANANCIAS Y MONOTRIBUTO
Quedan excluidos DE PLENO DERECHO del RS los contribuyentes cuando:
Depósitos
bancarios
depurados
Resulten incompatibles con los ingresos declarados a los fines
de su categorización.
(inciso g)
Importaciones
Se hayan realizado importaciones de cosas muebles y/o de
servicios, durante los últimos 12 meses del año calendario.
Actividades y
unidades de
explotación
Se realicen más de 3 actividades simultáneas o posean más
de 3 unidades de explotación.
Categorización
Respaldo de
operaciones
Realizando locaciones y/o prestaciones de servicios, se
hubieran categorizado como si realizaran venta de cosas
muebles.
No se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o
documentos equivalentes correspondientes a las compras,
locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o a sus
ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios.
www.mrconsultores.com.ar
continuación
GANANCIAS Y MONOTRIBUTO
Quedan excluidos DE PLENO DERECHO del RS los contribuyentes cuando:
Compras y
gastos de la
actividad
(inciso k)
Sujetos
El importe de las compras más los gastos inherentes al
desarrollo de la actividad, efectuados durante los últimos 12
meses, totalicen una suma igual o superior al:
80% en el caso de venta de bienes, o
40% cuando se trate de locaciones y/o prestaciones
de servicios,
de los ingresos brutos máximos fijados para la Categoría I o,
en su caso, J, K o L.
Que hayan perdido su condición de sujetos del presente
régimen.
El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas producirá, sin
necesidad de intervención alguna por parte de la AFIP, la
EXCLUSIÓN AUTOMÁTICA del régimen.
www.mrconsultores.com.ar
GANANCIAS Y MONOTRIBUTO
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3328
INCISO e): GASTOS PERSONALES
Demostrar que las adquisiciones o gastos han sido pagados con ingresos
acumulados en ejercicios anteriores y/o con ingresos adicionales a los
obtenidos por las actividades incluidas en el Régimen Simplificado (RS), que
resulten compatibles con el mismo.
www.mrconsultores.com.ar
GANANCIAS Y MONOTRIBUTO
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3328
INCISO f): DEPÓSITOS BANCARIOS
Demostrar que los fondos depositados corresponden a:
1. Ingresos acumulados en ejercicios anteriores provenientes de la actividad por la
cual se encuentra adherido al régimen simplificado.
2. Ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en el Régimen
Simplificado (RS), que resulten compatibles con el mismo.
3. Terceras personas, en virtud de que la o las cuentas bancarias utilizadas operan
como cuentas recaudadoras o administradoras de fondos de terceros.
4. El o los cotitulares, cuando se trate de cuentas a nombre del pequeño
contribuyente y otra u otras personas.
www.mrconsultores.com.ar
GANANCIAS Y MONOTRIBUTO
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3328
INCISO K): RENTABILIDAD DE LA ACTIVIDAD
Del total de compras se detraerán los importes correspondientes a las adquisiciones
de bienes que tengan para el pequeño contribuyente el carácter de bienes de uso,
respecto de las cuales se demuestre que han sido pagadas con ingresos adicionales
a los obtenidos por las actividades incluidas en el Régimen Simplificado, que resulten
compatibles con el mismo.
BIEN DE USO
Se entiende por BIEN DE USO aquellos cuyo plazo de vida útil sea superior a DOS
(2) años, en tanto hayan permanecido en el patrimonio del contribuyente
adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), como
mínimo, DOCE (12) meses desde la fecha de habilitación del bien.
www.mrconsultores.com.ar
GANANCIAS Y MONOTRIBUTO
EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN
PATRIMONIO INICIAL (Primera DDJJ de Ganancias)
¿Cómo se justifica?
¿BLANQUEO?
www.mrconsultores.com.ar
GANANCIAS Y MONOTRIBUTO
EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN
DICTAMEN (DI ATEC) 39/2007
Se consulta acerca de si resulta posible que, conforme con la regularización de su
situación fiscal, proceda a la emisión de notas de crédito anulando las operaciones
facturadas sin el IVA a "Estudios X.X. de Argentina" S.A. y de nuevas facturas que
contemplen la inclusión del impuesto al valor agregado omitido oportunamente.
En tanto el gravamen incremente el débito global del ejercicio al que
correspondieron las respectivas operaciones resulta procedente que el
destinatario de la refacturación objeto de la consulta compute el crédito fiscal
resultante de la misma en su carácter de responsable inscripto a partir del
momento en que la situación fiscal de la consultante haya sido regularizada y
estructurada conforme a los lineamientos remarcados por la Subsecretaría de
Política Tributaria.
www.mrconsultores.com.ar
GANANCIAS Y MONOTRIBUTO
EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN
DICTAMEN (DI ATEC) 55/2009
Se consultó acerca de la procedencia del cómputo del crédito fiscal en oportunidad
de la refacturación proveniente de un cliente responsable inscripto el cual con
motivo de una fiscalización quedó excluido del Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes.
Dicha refacturación incluye el impuesto no discriminado en su oportunidad, por lo
que se consulta también si corresponde que por dicho importe a pagar se efectúen
las retenciones de las Resoluciones Generales Nros. 18 y 830.
Se concluyó que procede el cómputo del crédito fiscal refacturado, previa
satisfacción de la pretensión fiscal emanada de la fiscalización, debiéndose efectuar
sobre los montos refacturados las retenciones de la Resolución General N° 18, no
siguiéndose igual temperamento con relación a la Resolución General N° 830 en
tanto se cumplan los extremos señalados en el segundo párrafo del Artículo 31 de
dicha Resolución.
www.mrconsultores.com.ar
MUCHAS GRACIAS!
Departamento de capacitación
www.mrconsultores.com.ar