LAS GRATIFICACIONES DE NAVIDAD

LAS GRATIFICACIONES DE
NAVIDAD
Dr. Raul Eduardo Mucha García
NORMAS LEGALES
• Ley de Gratificaciones
Ley Nº 27735 (28.05.2002)
• Reglamento de la Ley de Gratificaciones
D.S. N° 005-2002-TR (04.07.2002)
TRABAJADORES CON DERECHO A
PERCIBIR GRATIFICACIONES
Los trabajadores sujetos al régimen laboral de
la actividad privada, sea cual fuere la
modalidad del contrato de trabajo y el tiempo
de prestación de servicios del trabajador; es
decir aquellos que se encuentran contratados
a plazo indeterminado, mediante contratos de
trabajo sujetos a modalidad y a tiempo
parcial. También tienen derecho los socios trabajadores de las cooperativas de
trabajadores.
¿EN QUE CONSISTE EL BENEFICIO?
Consiste en el pago de dos gratificaciones al año, una por
Fiestas Patrias y otra por Navidad.
El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a
la remuneración que perciba el trabajador en la
oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio, es
decir en la primera quincena de julio o diciembre, aunque
el reglamento señala que la remuneración de referencia
será la que el trabajador percibió al 30 de junio y 30 de
noviembre, según se trate de la remuneración de Fiestas
Patrias o Navidad, respectivamente. Para los trabajadores
con remuneración imprecisa, el monto de las
gratificaciones se calculará sobre la base del promedio de la
remuneración percibida en los últimos 6 meses anteriores
al 15 de julio y al 15 de diciembre, según corresponda.
REMUNERACION COMPUTABLE
• Se considera a la remuneración básica y a
todas las cantidades que regularmente
perciba el trabajador en dinero o en especie
como contraprestación por su labor,
cualquiera sea su origen o la denominación
que se les dé, siempre que sean de su libre
disposición.
• No se incluye a los establecidos en el artículo
19º del D.S. N° 001-97-TR.
EXCLUIDOS
No corresponde este beneficio a los practicantes bajo
cualquier modalidad de convenio (prácticas pre profesionales,
capacitación laboral juvenil, etc). Sin embargo, los
practicantes si tienen el derecho a recibir el pago de media
subvención económica en caso que cumpla seis meses
continuos de modalidad formativa.
PAGO
- Requisitos: Mínimo un mes completo de servicios y estar laborando al
momento de pago. Excepciones señaladas por norma legal.
- Momento: Las gratificaciones deberán ser abonadas en la primera
quincena de los meses de julio y de diciembre, respectivamente.
- Periodo computable: enero-junio y julio- diciembre respectivamente.
- Incongruencias : Ley Nº 27735 y su Reglamento.
REMUNERACION
De acuerdo al Artículo 6º del Decreto Supremo N° 003-97-TR -TUO del
Decreto Legislativo N° 728- refiere que constituye remuneración para todo
efecto legal el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en
dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominación que tenga,
siempre que sean de su libre disposición. Las sumas de dinero que se
entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentación
principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena,
tienen naturaleza remunerativa. Se excluyen los conceptos contemplados
en los artículos 19º y 20º de la TUO de la Ley de la CTS.
REMUNERACION COMPLEMENTARIA
Tratándose de remuneraciones complementarias, de naturaleza
variable o imprecisa, se considera cumplido el requisito de
regularidad si el trabajador las ha percibido cuando menos tres
meses en cada período de seis. Para su incorporación a la
remuneración computable se suman los montos percibidos y su
resultado se divide entre seis.
REMUNERACION IMPRECISA
Para este tipo de trabajador la remuneración que se
tomará en cuenta para el cálculo de las
gratificaciones será en base al promedio de la
remuneración percibida en los últimos seis meses
anteriores al 15 de julio y 15 de diciembre, según
corresponda.
TIEMPO DE SERVICIOS
El tiempo de servicios para efectos del cálculo se determina por cada mes
calendario completo laborado en el período correspondiente. Los días que no
se consideren tiempo efectivamente laborado se deducirán a razón de un
treintavo de la fracción correspondiente.
El derecho a las gratificaciones ordinarias se origina siempre que el trabajador
se encuentre efectivamente laborando durante la quincena de julio o diciembre,
respectivamente. La norma establece excepciones.
EXCEPCIONES
Excepcionalmente se considera tiempo efectivamente laborados los
siguientes supuestos de suspensión de labores: El descanso vacacional,
licencia con goce de remuneraciones, los descansos o licencias
establecidos por las normas de seguridad social y que originan el pago de
subsidios, descanso por accidente de trabajo que esté remunerado o
pagado con subsidios de la seguridad social, aquellos que sean
considerados por Ley expresa como laborados para todo efecto legal.
GRATIFICACION TRUNCA
-
El derecho a la gratificación trunca se origina al momento del cese del trabajador,
siempre que tenga cuando menos un mes íntegro de servicios.
-
El monto de la gratificación trunca se determina de manera proporcional a los
meses calendarios completos laborados en el período en el que se produzca el
cese.
-
La gratificación trunca se paga conjuntamente con todos los beneficios sociales
dentro de las 48 horas siguientes de producido el cese.
LEY 29351. LEY QUE REDUCE COSTOS LABORALES A LOS AGUINALDOS Y
GRATIFICACIONES POR FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD
Mediante la Ley 29351 (01.05.2009) y su Reglamento el Decreto Supremo
N°007-2009-TR (20.06.2009), se determina la incorporación del artículo 8A a la Ley Nº 27735, Ley que Regula el Otorgamiento de las Gratificaciones
para los Trabajadores del Régimen de la Actividad Privada por Fiestas
Patrias y Navidad. Así se señala que las gratificaciones por Fiestas Patrias y
Navidad no se encuentran afectas a aportaciones, contribuciones ni
descuentos de índole alguna; excepto aquellos otros descuentos
establecidos por ley (renta de quinta categoría) o autorizados por el
trabajador, sin perjuicio de los descuentos dispuestos por mandato
judicial.
Se indicó que el monto que abonan los empleadores por concepto de aportaciones al Seguro
Social de Salud (EsSalud) con relación a las gratificaciones de julio y diciembre de cada año son
abonados a los trabajadores bajo la modalidad de bonificación extraordinaria de carácter
temporal no remunerativo ni pensionable.
En el caso de trabajadores cubiertos por una Entidad Prestadora de Salud, la bonificación
extraordinaria equivale al 6.75% del aporte al Seguro Social de Salud - EsSalud que hubiese
correspondido efectuar al empleador por concepto de gratificaciones de julio y diciembre.
La bonificación extraordinaria solo se encuentra afecta al impuesto a la renta de quinta
categoría.
La presente disposición rigió hasta el 31 de diciembre de 2010, sin embargo, a partir de la
vigencia de la Ley Nº 29714 ( 19.06.2011) se prorrogo dicha norma hasta diciembre de 2014.
LEY Nº 29714 ( 19.06.2011)
Mediante la presente ley se ha modificado el
artículo 4º de la Ley Nº 29351, en el que entra
en vigencia el 20.06.2011 y rige hasta el 31 de
diciembre de 2014.
CÁLCULO DE GRATIFICACIONES
TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN
MENSUAL
• En este caso vamos a considerar a un
trabajador que cuenta con más de 6 meses de
servicios.
• Percibe mensualmente una bonificación por
almuerzo, que constituye alimentación
principal.
Además
percibe
movilidad
supeditada a la asistencia al centro de trabajo.
•
•
•
•
•
•
Datos:
Fecha de ingreso
Tiempo computable
Remuneración mensual
de junio 2012 (*)
– Básico
– Movilidad (supeditada
a la asistencia al
centro de trabajo)
- Alimentación
:
:
01.01.2012
6 meses
:
S/. 2 750,00
:
:
60,00 (**)
250,00
===============
• Total computable
:
S/. 3 000,00
• Precisiones:
• (*) De acuerdo con el punto 3.2 del artículo 3°
del D.S. N° 005-2002-TR, la remuneración
computable para la gratificación de Navidad es
la vigente al 30 de junio.
• (**) La movilidad supeditada a la asistencia al
centro de trabajo según el artículo 19° inciso
e) no es remuneración computable para el
cálculo de la gratificación por Navidad.
Cálculo de la gratificación por Fiestas Patrias
Remuneración Nº de meses Total
Junio 2012 computables gratificación
–––––––––––
––––––––––
–––––––––
S/. 3 000.00
÷
6 x 6=
S/. 3 000.00
Bonificación extraordinaria Ley 29351
S/. 3 000.00 (9%) = S/.270.00
Total: S/. 3 270.00
TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN
VARIABLE E IMPRECISA
• El presente ejemplo trata de un trabajador
con carga familiar cuya remuneración está
compuesta por una remuneración básica y
comisiones por ventas. Asimismo, percibe una
bonificación por productividad todos los
meses por un monto fijo.
•
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•
•
•
Datos
Fecha de ingreso
Remuneración fija (Junio 2012)
– Básico
– Asignación familiar
– Bonificación por
productividad (*)
• Total computable
: 25.06.2010
:
:
: S/. 700.00
67.50
150.00
-------: S/. 917.50
• Precisión:
(*) La bonificación por productividad es considerado un concepto
remunerativo ya que se otorga al trabajador como contraprestación a la
labor realizada. Ésta fue percibida todos los meses en el mismo monto.
COMISIONES:
•
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•
•
•
– Enero 2011
– Febrero 2011
– Marzo 2011
– Abril 2011
– Mayo 2011
– Junio 2011
:
:
:
:
:
:
S/. 990.00
1 100.00
1 080.00
950.00
1 200.00
890.00
––––––––––
TOTAL
S/. 6 210,00
Promedio de las comisiones
S/. 6 210,00 ÷ 6 = S/. 1 035,00
Cálculo de la gratificación
• – Remuneración fija
• – Remuneración variable
(promedio de comisiones)
: S/. 917.50
Remuneración
computable
• ––––––––––
• S/. 1 952.50 ÷
Total
Gratificación
––––––––––
= S/. 1 952.50
: S/. 1 035.00
––––––––
• Gratificación por Fiestas Patrias : S/. 1 952.50
Nº de meses
computables
––––––––––
6x6
Bonificación extraordinaria Ley 29351
S/. 1952.50 (9%) = S/.175.72
Total: S/. 2128.22