CONTABILIDAD SUBMÓDULO 3 Aplicar el Sistema de Pólizas

CENTRO DE ESTUDIOS DE BACHILLERATO
“LIC. JESUS REYES HEROLES”
CAPACITACION
CONTABILIDAD
SUBMÓDULO 3
Aplicar el Sistema de Pólizas
GUIA DE EXAMEN EXTRAORDINARIO
Alumno (a): _______________________________________________
ÍNDICE
EJERCICIOS PROPUESTOS
2
EJERCICIOS RESUELTOS
5
BIBLIOGRA FÍA
14
1
Alumno (a): _______________________________________________
E J E R C I C I O
N o . 1
INSTRUCCION: Con los saldos y las operaciones que realiza la empresa “EL MARINO S. A. DE C. V.” durante el mes
de febrero, realiza lo siguiente:
A. Registra los saldos y las operaciones en esquemas diario y mayor, aplicando el método de Inventarios
Perpetuos, para el registro y control de mercancías.
B. Determina el Resultado del Ejercicio.
C. Balanza de Comprobación al término del mes.
La empresa “EL MARINO S. A. DE C. V.” inicia el ejercicio con los saldos siguientes:
Caja
Bancos
Almacén
Clientes
Proveedores
Acreedores diversos
Documentos por pagar
$
250.00
151,247.00
105,290.00
60,340.00
73,180.00
380.00
12,630.00
( * ) N o t a : Calcula el costo de las devoluciones de mercancías, de acuerdo a la proporción venta-costo respectivo.
1. El día 14 adquiere mercancías por $ 50,000.00 mas IVA, paga el 40% mediante cheques y el resto fue a crédito.
2. El día 15 por las compras efectuadas en el punto anterior, paga con cheques fletes y acarreos por $ 4,500.00 mas
IVA.
3. El día 17 vende mercancías por $ 48,000.00 mas IVA, le pagan el 40% en cheques y el resto a crédito, el costo
de la mercancía vendida es de $ 30,000.00.
4. El día 18 devuelve mercancías por $ 3,780.00 más IVA, que se registran en cuenta corriente.
5. El día 20 le devuelven mercancías de las ventas al contado por el 4% del valor de la venta más IVA, que paga
con cheques. (*)
6. El día 21 vende mercancías a crédito por $ 30,000.00 más IVA; cuyo costo es de $ 18,750.00.
7. El día 22 le devuelven mercancías de las ventas del punto anterior por $ 1,200.00 mas IVA, por dicho importe
otorga una nota de crédito. (*)
8. El día 23 concede rebajas y bonificaciones por $ 1,300.00 más IVA, que se registran en cuenta corriente.
9. El día 24 adquiere mercancías a crédito por $ 17,000.00 más IVA, que originan gastos por $ 650.00 mas IVA,
que paga con cheques.
10. El día 26 obtiene rebajas y bonificaciones por $ 1,800.00 más IVA, que se registran en cuenta corriente.
11. El día 27 vende mercancías al contado por $ 40,000.00 más IVA; cuyo costo es de $ 25,000.00.
12. El día 28 le devuelven mercancías del punto anterior por $ 1,600.00 más IVA, que paga con cheques. (*)
2
Alumno (a): _______________________________________________
E J E R C I C I O
N o . 2
INSTRUCCION: Con las operaciones que realiza la empresa “ELEMENTOS ELECTRÓNICOS S. A. DE C. V.” durante el mes
de abril, realiza lo siguiente:
A. Registra las operaciones en esquemas de diario y mayor, aplicando el método de Inventarios Perpetuos, para
el registro y control de mercancías; efectúa el registro del IVA en los asientos que lo requieran.
B. Auxiliar de almacén (tarjeta de almacén) correspondiente por UEPS.
C. Determina el Resultado del Ejercicio.
D. Balanza de Comprobación al término del mes.
Con fecha 11 de abril del presente año, la entidad denominada “ELEMENTOS ELECTRÓNICOS S. A. DE C. V.” inicia sus
operaciones con un capital de $ 280,000.00 el cual se tiene en una cuenta de cheques. De esta fecha al día 30 del
mismo mes y año, efectúa las operaciones siguientes:
1. 14: Adquisición de 10 televisores SONI modelo KW-2510 cuya clave es ETV-005 con valor de $ 4,500.00 cada
uno. La operación se efectúa de la siguiente manera: por el 50% conceden crédito; por el 25% se firma un
pagaré y por la diferencia se expide un cheque.
2. 15: Se devuelve al proveedor de la operación anterior un televisor por encontrarse defectuoso. Por el importe se
extiende una nota de crédito.
3. 16: Adquisición de 15 televisores SONI modelo KW-2510 sobre un precio de $ 4,900.00 cada uno. Por la
operación se obtiene crédito en un 60% y por la diferencia se extiende un cheque.
4. 18: Devolución de 6 televisores del punto anterior, por encontrarse defectuosos. Por el importe se extiende una
nota de crédito.
5. 19: Venta de 10 televisores SONI modelo KW-2510 a $ 6,800.00 cada uno. Se concede crédito por el 40% por
un 20% firman una letra de cambio y la diferencia es pagada en efectivo.
6. 20: Adquisición de 20 televisores SONI modelo KW-2510 a un precio de $ 5,300.00 cada uno. Por el 80% se
obtiene crédito y por la diferencia se extiende un cheque.
7. 21: Venta de 8 televisores SONI modelo KW-2510 sobre una base de $ 8,000.00 cada uno. Se concede crédito
por el 40% y la diferencia la liquidan con efectivo.
8. 23: Se extiende cheque para pago a proveedores por la cantidad de $ 50,000.00.
9. 24: Adquisición de 20 televisores SONI modelo KW-2510 con valor de $ 5,500.00 cada uno. Por el 70% se
firman documentos y la diferencia se paga en efectivo.
10. 26: Se devuelven al proveedor de la operación anterior, 10 televisores por deficiencias en su funcionamiento.
Por el importe se extiende una nota de crédito.
11. 27: Venta de contado de 20 televisores SONI modelo KW-2510 en un total de $ 160,000.00.
12. 29: Adquisición de contado de 15 televisores SONI modelo KW-2510 a $ 5,800.00 cada uno. Se extienden
cheques por la operación.
3
Alumno (a): _______________________________________________
E J E R C I C I O
N o . 3
INSTRUCCIÓN: De acuerdo a las operaciones que realiza la empresa “SUMMINISTROS PARA OFICINA S. A. DE C. V.”
durante el mes de abril del presente año, realiza lo siguiente:
A. Registra las operaciones en Pólizas de entrada, salida y diario según corresponda, aplicando el procedimiento de
Inventarios Perpetuos, para el registro y control de mercancías y el método de Costos Promedios para la
valuación de los inventarios; efectúa el registro del IVA en las operaciones que lo requieran.
B. Auxiliar de Almacén.
C. Registro de Pólizas.
D. Libro Diario (en hoja de rayado de diario).
E. Libro Mayor (en esquemas de mayor).
F. Balanza de Comprobación al término del mes.
La empresa denominada “SUMMINISTROS PARA OFICINA S. A. DE C. V.” con dirección en Monterrey No. 85 Col.
Roma Delegación Cuauhtemoc C. P. 06753 y RFC SPO990314-AB8 cuyo giro es la compraventa de artículos para
oficina; inicia sus operaciones el día 15 de abril del presente año con un capital de $ 750,000.00, el cual se tiene
depositado en BANCOMER en la cuenta No. 35217, con dirección en Av. Universidad No. 1010 Col. Xoco
Delegación Coyoacan C. P. 01020.
Los socios de esta empresa según el Acta Constitutiva del día 14; son los Sres. Adolfo Velázquez, Juan Martínez y
Carlos Rodríguez, los que suscriben 250 acciones cada uno cuyo valor nominal es de $ 1,000.00 por acción.
De esta fecha al 30 del mismo mes, realiza las operaciones siguientes:
1. El día 16 adquiere a crédito a “Equipos Unidos S. A.” 10 calculadoras modelo TXI en $ 40,000.00, según
factura No. 273.
2. El día 17 compra papelería a “La Moderna S. A.” para uso de la empresa por $ 1,900.00 según factura No. 892
que paga con cheque No. 001. Corresponde el 70% a ventas y 30% a oficinas administrativas.
3. El día 18 compra muebles para uso de la empresa por $ 80,000.00 según factura No. 1526. Se liquida el 50%
con cheque No. 002 y por el resto, la empresa “Equipos Especializados S. A.” otorga crédito.
4. El día 19 Adquiere 15 calculadoras modelo TXI en $ 75,000.00 según factura No. 285. La operación se realiza
con la empresa “Equipos Unidos S. A.”, quien concede crédito por el 40% y por el resto se expide cheque No.
003.
5. El día 21 vende a “Industrias Chopo S. A.” 8 calculadoras modelo TXI, en $ 72,000.00 según factura No. 001.
El 50% lo cubre con el cheque No. 258 a cargo de BANAMEX y por el resto se otorga crédito.
6. El día 22 liquida con los cheques Nos. 004 y 005 los recibos de luz y teléfono por $ 1,800.00 y $ 2,200.00
respectivamente. Corresponde el 70% a ventas y 30% a oficinas administrativas.
7. El día 23 vende a crédito 7 calculadoras modelo TXI en $ 50,400.00 a “Fabricas de Muebles S. A.” según
factura No. 002.
8. El día 24 adquiere a crédito a “Equipos Nacionales S. A.” 15 registradoras PR-10 a $ 6,000.00 c/u según factura
No. 317.
9. El día 25 liquida la renta del local por $ 5,500.00 con el cheque No. 006 a favor de “Arrendadora 2000 S. A. de
C. V.” Corresponde el 70% a ventas y 30% a oficinas administrativas.
10. El día 28 cobra parcialmente la factura No. 002 por $ 33,120.00 con el cheque No. 48 a cargo de HSBC.
11. El día 29 adquiere 5 registradoras PR-10 a $ 6,500.00 c/u a la empresa “Equipos Nacionales S. A.” según
factura No. 370. La operación la liquida con el cheque No. 007.
12. El día 30 vende 16 máquinas registradoras PR-10 según factura No. 003 en $ 9,850.00 c/u. La empresa
“Industrias Chopo S. A.” entrega el cheque No. 302 a cargo de BANAMEX.
4
Alumno (a): _______________________________________________
EJERCICIO DEL PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS O CONSTANTES
INSTRUCCIÓN:
Con los valores iniciales y las operaciones de la empresa “EL ZAFIRO S. A. DE C. V.”, se solicita:
A. Regístralas en esquemas de diario y mayor, utilizando el método de inventarios perpetuos para el
registro y control de mercancías.
B. Realiza los traspasos correspondientes y determina la utilidad o la pérdida en ventas.
C. Elabora Balanza de Comprobación.
Registra las operaciones que realiza la empresa dedicada a la compraventa de artículos para el hogar. La empresa
inicia operaciones en el mes de junio del presente año con los valores siguientes:
Efectivo
Depósitos bancarios
Mercancías
Vehículos
$ 25,000.00
150,000.00
290,000.00
335,000.00
1. Compra mercancía a crédito por $ 90,000.00 más IVA.
2. Por las compras anteriores pagó en efectivo gastos por $ 17,000.00 más IVA.
3. Vende mercancía a crédito por $ 186,000.00 más IVA; el costo fue de $ 120,000.00.
4. Devuelve mercancía por $ 10,000.00 más IVA.
5. Le devuelven mercancía por $ 12,400.00 más IVA, cuyo costo es de $ 8,000.00.
6. Recibe rebajas por $ 5,000.00 más IVA que cobra con cheques.
7. Otorga rebajas por $ 9,000.00 más IVA que paga con cheques.
8. Obtiene bonificaciones por $ 2,000.00 más IVA que cobra en efectivo.
9. Concede bonificaciones por $ 3,000.00 más IVA que paga en efectivo.
10. Recibe de sus clientes más devoluciones de mercancía por $ 21,700.00 más IVA, cuyo costo es de $ 14,000.00.
5
Alumno (a): _______________________________________________
EL ZAFIRO S. A. DE C. V.
FECHA
JUNIO _____
DIARIO
MAYOR
C O N C E P T O
· Ap ·
Caja
Bancos
Almacén
Equipo de reparto
***
***
215,760.00
120,000.00
186,000.00
29,760.00
120,000.00
10,000.00
1,600.00
12,400.00
1,984.00
8,000.00
Costo de Ventas
Clientes
Devolución de mercancía otorgada
· 6·
8,000.00
14,384.00
5,800.00
Almacén
Iva acreditable
Rebaja de mercancía recibida
· 7·
Ventas
Iva trasladado
***
19,720.00
11,600.00
Bancos
***
17,000.00
2,720.00
Almacén
Iva acreditable
Devolución de mercancía recibida
· 5·
Ventas
Iva trasladado
Almacén
***
104,400.00
Ventas
Iva trasladado
Almacén
Venta de mercancía
· 4·
Proveedores
***
90,000.00
14,400.00
Caja
Pago de gastos
· 3·
Clientes
Costo de Ventas
***
800,000.00
Proveedores
Compra de mercancía
· 2·
Almacén
Iva acreditable
HABER
25,000.00
150,000.00
290,000.00
335,000.00
Capital Social
Apertura
· 1·
Almacén
Iva acreditable
***
DEBE
Bancos
Rebaja de mercancía otorgada
5,000.00
800.00
9,000.00
1,440.00
10,440.00
Sumas Iguales 1,310,104.00 1,310,104.00
6
Alumno (a): _______________________________________________
Sumas Iguales 1,310,104.00 1,310,104.00
· 8·
Caja
***
2,320.00
Almacén
Iva acreditable
Bonificación de mercancía recibida
2,000.00
320.00
· 9·
Ventas
Iva trasladado
***
Caja
Bonificación de mercancía otorgada
· 10 ·
Ventas
Iva trasladado
Almacén
***
3,000.00
480.00
Costo de Ventas
Clientes
Devolución de mercancía otorgada
3,480.00
21,700.00
3,472.00
14,000.00
14,000.00
25,172.00
Sumas Iguales 1,355,076.00 1,355,076.00
7
Alumno (a): _______________________________________________
EL ZAFIRO S. A. DE C. V.
Ap)
8)
Caja
25,000.00
19,720.00 (2
2,320.00
3,480.00 (9
md)
sd)
27,320.00
4,120.00
Equipo de reparto
335,000.00
md)
sd)
335,000.00
335,000.00
md)
5)
7)
9)
10)
T1)
md)
Bancos
150,000.00
10,440.00 (7
5,800.00
155,800.00
145,360.00
Ap)
1)
2)
5)
10)
10,440.00 (ma md)
sd)
Capital Social
800,000.00 (Ap
0.00 (ma md)
Proveedores
11,600.00 104,400.00 (1
11,600.00
Ap)
6)
23,200.00 (ma md)
sd)
Ap)
4)
JUNIO _____
MAYOR
3)
104,400.00 (ma md)
92,800.00 (sa sd)
Ventas
12,400.00 186,000.00 (3
5)
9,000.00
7)
3,000.00
9)
21,700.00
10)
98,000.00
144,100.00 186,000.00 (ma md)
41,900.00 (sa
0.00
800,000.00 (ma md)
800,000.00 (sa sd)
Clientes
215,760.00
14,384.00 (5
25,172.00 (10
215,760.00
176,204.00
1)
2)
3)
39,556.00 (ma md)
sd)
Almacén
290,000.00 120,000.00
90,000.00
10,000.00
17,000.00
5,000.00
8,000.00
2,000.00
14,000.00
419,000.00 137,000.00
282,000.00
(3
(4
(6
(8
(ma
Iva acreditable
14,400.00
1,600.00 (4
2,720.00
800.00 (6
320.00 (8
17,120.00
14,400.00
2,720.00 (ma
Costo de Ventas
120,000.00
8,000.00 (5
14,000.00 (10
120,000.00
98,000.00
22,000.00 (ma
98,000.00 (T1
Iva trasladado
1,984.00
29,760.00 (3
1,440.00
480.00
3,472.00
7,376.00
29,760.00 (ma
22,384.00 (sa
8
Alumno (a): _______________________________________________
EL ZAFIRO S. A. DE C. V.
JUNIO _____
BALANZA
Balanza de Comprobación
Movimientos
Saldos
Debe
Haber
Deudor
Acreedor
27,320.00
23,200.00
4,120.00
155,800.00
10,440.00
145,360.00
419,000.00
137,000.00
282,000.00
335,000.00
335,000.00
800,000.00
800,000.00
17,120.00
2,720.00
14,400.00
11,600.00
104,400.00
92,800.00
215,760.00
39,556.00
176,204.00
144,100.00
186,000.00
41,900.00
7,376.00
29,760.00
22,384.00
Título de la cuenta
Caja
Bancos
Almacén
Equipo de reparto
Capital Social
Iva acreditable
Proveedores
Clientes
Ventas
Iva trasladado
Sumas $
1,333,076.00
1,333,076.00
957,084.00
957,084.00
9
Alumno (a): _______________________________________________
RESOLUCIÓN DE LOS PUNTOS 8, 9 Y 12 DEL EJERCICIO NO. 3
TARJETA DE ALMACEN
ARTICULO
Registradoras
ALMACEN
LIMITES REVISADOS
EN: Costos Promedios
FECHA
No.
CLAVE DEL ARTICULO
CASILLERO No.
FECHA
FACTURA No.
REMISION No.
REFERENCIA
ORDEN No.
MINIMO
ENTRADA
24-mar
F317
15
29-mar
F370
5
31-mar
F3
SALIDA
16
FECHA
MINIMO
COSTOS
EXISTENCIA
UNITARIO
MEDIO
DEBE
6,000.00
6,000.00
90,000.00
20
6,500.00
6,125.00
32,500.00
6,125.00
MAXIMO
VALORES
15
4
PR-10
UNIDAD
MAXIMO
UNIDADES
2
HABER
SALDO
90,000.00
122,500.00
98,000.00
24,500.00
10
Alumno (a): _______________________________________________
COMPAÑÍA
POLIZA DE DIARIO
Sumministros para oficina S.A. de C.V.
CUENTA
SUBCTA
1108
0002
1107
NOMBRE
ALMACEN
Registradoras
PARCIAL
DEBE
90,000.00
PR-10
90,000.00
IVA ACREDITABLE
2101
14,400.00
PROVEEDORES
Equipos Nacionales S. A.
0002
HABER
104,400.00
104,400.00
Sumas Iguales
104,400.00
104,400.00
CONCEPTO
COMPRA SEGÚN FACTURA No. 317
Hecho por
Revisado
Autorizado
Auxiliares
Diario
Fecha
24-abr
CONTROL
Póliza No.
6
POLIZA CHEQUE
Nº
006
México D, F., a 25 de abril de
ARRENDADORA 2000 S.A.
$
6,380.00
(Seis mil trecientos ochenta pesos 00/100 M. N.)
CONCEPTO DE PAGO
PAGO DEL RECIBO DE RENTA CORRESPONDIENTE AL PERIODO
CUENTA
5102
SUBCTA
0028
5103
0028
1107
NOMBRE
GASTOS DE VENTA
Renta
GASTOS DE ADMINISTRACION
Renta
IVA ACREDITABLE
1102
BANCOS
Bancomer Cta. 35217
0001
PARCIAL
Hecho por
Revisado
Autorizado
HABER
3,850.00
1,650.00
1,650.00
880.00
6,380.00
6,380.00
Sumas Iguales
Recibí Cheque
Firma del Cobrador
DEBE
3,850.00
Auxiliares
6,380.00
Diario
6,380.00
Póliza No.
6
11
Alumno (a): _______________________________________________
COMPAÑÍA
POLIZA DE DIARIO
Sumministros para oficina S.A. de C.V.
CUENTA
SUBCTA
1103
0001
5101
NOMBRE
PARCIAL
CLIENTES
Industrias Chopo S.A.
DEBE
182,816.00
182,816.00
COSTO DE VENTAS
2104
VENTAS
5201
IVA TRASLADADO
1108
98,000.00
157,600.00
25,216.00
ALMACEN
Registradoras PR-10
0002
HABER
98,000.00
98,000.00
Sumas Iguales
104,400.00
104,400.00
CONCEPTO
VENTA S/FACT. No. 003
Hecho por
Revisado
Autorizado
Auxiliares
Diario
Fecha
31-abr
CONTROL
COMPAÑÍA
Póliza No.
8
POLIZA DE INGRESOS
Sumministros para oficina S.A. de C.V.
CUENTA
SUBCTA
1102
0001
NOMBRE
PARCIAL
BANCOS
Bancomer Cta. 35217
1103
HABER
182,816.00
182,816.00
CLIENTES
Industrias Chopo S.A.
0001
DEBE
182,816.00
182,816.00
Sumas Iguales
182,816.00
182,816.00
CONCEPTO
DEPOSITO SEGÚN FICHA. COBRO DE LA FACT. No. 003
Hecho por
CONTROL
Revisado
Autorizado
Auxiliares
Diario
Fecha
31-abr
Póliza No.
4
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Alumno (a): _______________________________________________
BIBLIOGRAFIA
1. CONTABILIDAD UNO
C. P. MARCOS SASTRIAS FRAUDENBERG
GRUPO EDITORIAL ESFINGE
TRIGESIMA PRIMERA EDICION
2. PRIMER CURSO DE CONTABILIDAD
ELIAS LARA FLORES Y LETICIA LARA RAMIREZ
EDITORIAL TRILLAS
VIGESIMA SEGUNDA EDICION 2008.
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