Estado de Cambios en la Situacion financiera

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE YUCATÁN
FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN
Estado de Cambios en la Situación Financiera
Material preparado por:
C.P. Raúl H. Vallado Fernández, M.F.©
Rhvf.
Antes de este boletín B – 12, el cual se aplica a
partir de 1990, existía el boletín B-11, que se
llamaba Estado de Cambios en la Situación
Financiera con base a Flujo de Efectivo, sin
embargo su gran deficiencia era que no
incorporaba la inflación.
Rhvf.
Tiene varios objetivos:
•Evaluar la capacidad de la empresa para generar flujos
positivos de efectivo en el futuro por su operación.
•Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir sus
obligaciones, para pagar dividendos y sus necesidades de
financiamiento externo a corto y largo plazo.
•Evaluar si la empresa es capaz de realizar inversiones que le
permitan su permanencia.
•Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y
las entradas y salidas de efectivo relativas.
•Evaluar los cambios experimentados sobre la situación
financiera de la empresa derivados de transacciones de
inversión y financiamiento ocurridos en el período.
Rhvf.
¿QUÉ ES EL ESTADO DE CAMBIOS
EN LA SITUACION FINANCIERA?
Rhvf.
Estado
financiero
básico que muestra en
pesos constantes los
recursos generados o
utilizados
en
la
operación, los cambios
principales ocurridos
en
la
estructura
financiera de la entidad
y su reflejo final en el
efectivo a través de un
período determinado.
Estado financiero básico que indica como se
modificaron los recursos y obligaciones de
una empresa, en un período determinado.
dicho de otra manera, como se obtuvieron los
recursos (Entradas de efectivo) y en donde se
aplicaron (Salidas de efectivo).
Rhvf.
•Es una herramienta para determinar si la empresa está bien
administrada, en este sentido es una obligación de la
administración de presentar la información razonablemente. El
ECSF, es realmente una herramienta de evaluación de la
gestión de la administración en un período dado y esta
información no la proporciona ni el balance general ni el estado
de resultados.
Rhvf.
PESOS CONSTANTES: representa pesos de poder
adquisitivo a la fecha del balance general (ultimo ejercicio
reportado
tratándose
de
estados
financieros
comparativos).
GENERACION O USO DE RECURSOS:
GENERACION = ENTRADA DE EFECTIVO.
USO = SALIDA DE EFECTIVO
¿De donde vino el efectivo que entró durante el período?
¿Para que se usó el efectivo que salió durante el período?
¿Qué cambio hubo en el saldo de efectivo durante el
período?
Rhvf.
RECURSOS
GENERADOS
POR LA
OPERACION
RECURSOS
GENERADOS POR
FINANCIAMIENTO
RECURSOS
GENERADOS POR
INVERSION
Rhvf.
Se ubican todas las entradas y salidas de efectivo que se
relacionan directamente con el giro normal de operaciones
(Actividad preponderante) de la entidad económica. Entre los
movimientos de efectivo más importantes de esta área están
las siguientes actividades:
Ventas de contado
Cobro de ventas a crédito
Compras de contado
Pagos a proveedores
Pago de sueldos y gastos relativos a la operación
Pago de impuestos, etc.
Rhvf.
En esta sección deben figurar todos los conceptos que
generaron una entrada de efectivo (Falta de efectivo) o que
se aplicó a una salida de efectivo (Liquidación de créditos)
provenientes de las fuentes de financiamiento. Entre éstas
pueden mencionarse las siguientes:
Créditos recibidos a corto y largo plazo
Aportación de accionistas
Pagos de intereses
Liquidación de de préstamos
Reembolsos de capital
Pagos de dividendos, etc.
Rhvf.
En esta sección deben figurar aquellos conceptos
relacionados con compraventa de activos de largo plazo que
hayan ocasionado una entrada o un desembolso de efectivo.
Entre ellos las siguientes actividades:
Compra y venta de inmuebles, maquinaria y equipo.
Adquisición, construcción y venta de otros activos
productivos.
Adquisición de acciones de otras empresas.
Préstamos otorgados por la empresa a terceras personas.
Registro de patentes, marcas o derechos de autor.
Cualquier inversión o desinversión de carácter permanente,
etc.
Rhvf.
O P E R A C IO N
F IN A N C IA M IE N T O
IN V E R S IO N
CLIEN TES
C A P I T A L S O C IA L
A C T IV O S F I JO S
I N V E N T A R IO S
PA SIVO Y A CR EED O R ES:
IN V E R S I O N E N
A CCIO N ES
A N TICIPO A
PRO VEED O RES
- B A N C A R IO S
CO N STR U CCIO N EN
PROCESO
PRO VEED O RES
- A C C IO N I S T A S
DEUDO RES
D IV E R S O S
IM PU ESTO S PO R
PAGAR
- A R R E N D A M IE N T O
F I N A N C IE R O
FU N CIO N A R IO S Y
EM PLEA D O S
PAGOS
A N TICIPA D O S
SEAN DE CORTO Y LARGO
PLAZO.
IN T A N G IB L E S
Rhvf.
De inicio se requiere de dos balanzas a distintas fechas (Una
inicial y una final) y el estado de resultados del último período
recién terminado:
1. Se deberá partir de la utilidad o perdida neta.
2. Al punto anterior se le deberá sumar o restar las partidas
virtuales.
3. Con el punto anterior se pretende convertir al estado de
resultados en un flujo de efectivo. (Utilidad neta + partidas
virtuales).
Rhvf.
4. Los cambios en la situación financiera se determinarán
por diferencias entre los distintos rubros del balance inicial
y final a pesos constantes y clasificados por tipo de actividad.
5. Los traspasos contables que no modifiquen la estructura
financiera se omiten en dicho estado. (Reserva legal).
6. El efecto monetario y las fluctuaciones cambiarias no se
consideran partidas virtuales.
7. Determinar si se pagó dividendos en el período, mediante
el siguiente cálculo:
Saldo inicial de utilidades retenidas + resultado del ejercicio –
Saldo final de utilidades retenidas.
Rhvf.
Partidas que son registradas como gastos en el estado
de resultados que no implican una entrada o salida de
efectivo. Ejemplo: las depreciaciones de activos fijos,
amortizaciones de intangibles y los incrementos a la
provisión de la prima de antigüedad, entre otros.
Rhvf.
El ECSF pretende medir el uso de los recursos financieros (El
flujo circular del efectivo), por lo que deberá entenderse
que hay dos partidas muy importantes:
1. Los orígenes de recursos.
2. Las aplicaciones de recursos.
El preparador de la información financiera debe preguntarse:
1. ¿Qué genera un origen de recursos dentro de la operación
de la empresa? Una disminución de activos y un aumento
de pasivos y de capital.
2. ¿Cómo se aplican los recursos dentro de la operación de la
empresa? Un aumento de activos y una disminución de
pasivos y de capital.
Rhvf.
La Utilidad neta
La depreciación
Una disminución de activos
Un incremento en pasivos
Un incremento en capital
Rhvf.
La pérdida neta
Un incremento de activos
Una disminución en pasivos
Una disminución en capital
Rhvf.