ASPECTOS FISCALES Y LABORALES DE LAS DIETAS 2010
*LOS CONTRATOS POR OBRA O SERVICIO DETERMINADO, LAS DIETAS
QUE SE PAGUEN A LOS TRABAJADORES CON DICHOS CONTRATOS NO
ESTARAN EXCEPTUADAS DE GRAVAMEN Y COTIZACION*
ASPECTOS FISCALES
Las dietas y asignaciones para gastos de viaje, como cualquier otra
contraprestación pagada por la empresa, constituyen, a priori, rentas del
trabajo, aunque, cuando pretendan compensar los gastos que se producen por
motivos laborales, se exceptúan de tributación, en las cuantías y con las
condiciones que se determinen reglamentariamente. Sólo el exceso sobre esas
cuantías está sujeto al IRPF y a la oportuna retención, como cualquier otro
rendimiento de trabajo personal .
Así, no están sujetas al impuesto:
1- Asignaciones para gastos de locomoción.
Se exceptúan de gravamen las cantidades destinadas por la empresa a
compensar los gastos de locomoción del empleado o trabajador que se
desplace fuera de la fábrica, taller, oficina, o centro de trabajo, para realizar su
trabajo en lugar distinto, en las siguientes condiciones:
a) Cuando el empleado o trabajador utilice medios de transporte público, el
importe del gasto que se justifique mediante factura o documento
equivalente.
b) En otro caso, la cantidad que resulte de computar 0,19 euros por
kilómetro recorrido, siempre que se justifique la realidad del
desplazamiento, más los gastos de peaje y aparcamiento que se
justifiquen.
2- Asignaciones para gastos de manutención y estancia.
Se exceptúan de gravamen las cantidades destinadas por la empresa a
compensar los gastos normales de manutención y estancia en restaurantes,
hoteles y demás establecimientos de hostelería, devengadas por gastos en
municipio distinto del lugar del trabajo habitual del perceptor y del que
constituya su residencia.
Si el desplazamiento y permanencia por un período continuado en un mismo
lugar es superior a 9 meses, no se exceptuarán de gravamen dichas
asignaciones.
Se considerará como asignaciones para gastos normales de manutención y
estancia en hoteles, restaurantes y demás establecimientos de hostelería,
exclusivamente las siguientes:
- Cuando se haya pernoctado en municipio distinto del lugar de trabajo
habitual y del que constituya la residencia del perceptor, las siguientes:
1- Gastos de estancia, los importes que se justifiquen, sin límite.
2- Gastos de manutención, 53,34 euros diarios si corresponden a
desplazamientos dentro del territorio español, o 91,35 euros
diarios si corresponden a desplazamiento a territorio extranjero.
- Cuando no se haya pernoctado en municipio distinto del lugar de
trabajo habitual y del que constituya la residencia del perceptor, las
asignaciones para gastos de manutención que no excedan de 26,67
u 48,08 euros diarios, según se trate de desplazamiento dentro del
territorio español o el extranjero, respectivamente.
Resumen de las cuantías exceptuadas de gravamen
Gastos de alojamiento
Cuantía que
justifique
Gastos de manutención
España
Extranjero
Con pernocta
53,34 €
91,35 €
Sin pernocta
26,67 €
48,08 €
36,06 €
66,11 €
Personal
pernocta
de
vuelo
se
sin
El pagador debe acreditar el día y lugar del desplazamiento, así como su
razón o motivo.
Respecto a los empleados de empresas con destino en el extranjero (RD
214/1999 art.8.A.3.b.4º). Se consideran dietas exceptuadas de gravamen los
excesos que perciban los empleados de empresas con destino en el extranjero
sobre las cuantías totales que habrían obtenido de trabajar en España, por
sueldos, jornales, antigüedad, pagas extraordinarias, ayudas familiares o
cualquier otro concepto. Se exige que tributen como contribuyente en IRPF, y
el citado régimen es incompatible con la exención por trabajo en el extranjero.
Las cantidades que se abonen con motivo del traslado de puesto de trabajo a
municipio distinto (no se exige que sea un traslado forzoso), siempre que:
a) El traslado exija el cambio de residencia.
b) Las cantidades correspondan, de forma exclusiva, a alguno de estos dos
conceptos:
- gastos de locomoción y manutención del contribuyente y sus familiares
durante el traslado;
- gastos de desplazamiento de mobiliario y enseres.
ASPECTOS LABORALES
Los puntos más representativos introducidos en el RD 1246/97 por el que se
modifican determinados artículos del Reglamento General de Recaudación y
Cotización:
-
La obligación de cotizar a la Seguridad Social de la parte no exenta de
gravamen de las dietas y asignaciones para gastos de viaje y gastos de
locomoción establecidos en el art. 4 del Reglamento del IRPF RD
1841/1991.
-
La cotización de los excesos del 20% del Salario Mínimo
Interprofesional sin incluir la parte correspondiente de las pagas
extraordinarias, en los conceptos de pluses de transporte y distancia,
quebranto de moneda, indemnizaciones por desgaste de útiles y
herramientas y adquisición de prendas de trabajo.
-
La cotización del exceso del 20% del Salario Mínimo Interprofesional
sin incluir la parte correspondiente de las pagas extraordinarias, en los
productos en especie concedidos voluntariamente por las empresas.
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