TRIBUTO, INSTITUCIÓN FUNDAMENTAL ¿Por qué debemos tributar?

TRIBUTO, INSTITUCIÓN FUNDAMENTAL
¿Por qué debemos tributar?
Alvin Paul Quiroz Frías*
[Todos] para uno y [uno] para todos.
Alejandro Dumas.
SUMARIO: 1.- INTRODUCCIÓN, 2.- EL DERECHO TRIBUTARIO, 2.1.
SIGNIFICADO, 3.- CARACTERISTICAS, 4.- IMPORTANCIA, 5.CONCLUSIONES.
1.- INTRODUCCIÓN:
Desde tiempos muy remotos las personas sintieron la necesidad de
organizarse ya sea en comunidades, tribus u otros afines para poder llegar a
enfrentar los peligros y de tal forma mejorar su calidad de vida.
Los asuntos comunes que beneficiaban a todos recaían sobre un grupo
principal. Éste último grupo se encargaba de organizar a la comunidad y
realizar tareas que otras personas no podía ser atendidas por cada uno y por
separado. La construcción de canales de riego, vías de comunicación y la
administración de justicia. Por ello recibían “El Aporte” en trabajo, en alimentos
y textiles de los miembros de la comunidad. El Aporte es conocido como
tributo, llevando así una mejor vida en común.
Como acabamos de leer en el párrafo anterior el tributo ha estado presente
desde tiempos muy remotos, tal es el caso que desde el comienzo de nuestra
civilización, se ha venido pagando impuestos; lo que pasa es que antes se
llamaba reciprocidad. Por ello es que la vida en la sociedad andina fue desde
hace tiempo posible, gracias a la excelente relación del hombre con la
naturaleza y a la manera organizada con la que afrontaron
las diferentes
dificultades ante la falta de recursos para poder sobrevivir. Ésta eficiente
*
Alvin Paul Quiroz Frías, Abogado por la Universidad Señor de Sipán de Chiclayo. Miembro del Círculo de Estudios
Societas Iuris de la Facultad de Derecho de la Universidad Señor de Sipán. Correo: [email protected]
1
organización les permitió producir y distribuir los bienes entre todos bajo el
sistema de reciprocidad.
2.- DERECHO TRIBUTARIO:
2.1.
Significado.
La palabra tributo, como lo ha definido el maestro César Alva Falcón1 es
una prestación pecuniaria cuya fuente es la ley (hipótesis de incidencia),
que nace cuando se verifica el presupuesto legalmente establecido (hecho
imponible), que es exigible (administrativa o coactivamente).
Nuestro Ministerio de Economía y Finanzas2 define “el tributo cuyo
cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado”.
La contribución es un concepto genérico que engloba a todo los que auxilia
a sufragar los gastos del Estado3.
3.- CARACTERÍSTICAS:
En el portal web del
Ministerio de Economía y Finanzas4, versan las
definiciones y establece las siguientes:
a)
Impuesto:
Es
el
tributo
cuyo
cumplimiento
no
origina
una
contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.
c) Tasa5: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en
ALVA FALCÓN, César. Exposición de “Comercio Internacional y Tributación Aduanera” en diplomado de especialización: “Derecho
Tributario y Aduanero: Nuevas Tendencias Y Reformas Tributarias En El Perú”. UNPRG-Lambayeque- Perú.
2
Véase en la web del Ministerio de Economía y Finanzas:
http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=65%3Ainversion-declarada-viable-para-todos-los-niveles-degobierno-2004-2010&catid=24%3Aconceptos-asicos&Itemid=100532&lang=es
3
PONCE DE LEÓN GARCÍA, Moris Carlos. “Elementos Personales Del Derecho Tributario Administrativo” Véase en:
http://www.carreradederecho.mx.tripod.com
4
Véase en la web del Ministerio de Economía y Finanzas:
http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=section&id=12&Itemid=100532
5
Las Tasas, entre otras, pueden ser: - Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
- Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización. Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios
que constituyen los supuestos de la obligación.
1
2
el contribuyente. [No] es tasa el pago que se recibe por un servicio de
origen contractual.
4.- IMPORTANCIA:
En el Estado Social, el tributo se configura como una institución fundamental,
que es un modelo de Estado que prevé fines de política social y económica
que se materializan en prestaciones que es necesario financiar. En el Estado
Social, la actividad financiera alcanza una importancia trascendental,
destacando la nota de instrumentalidad de las leyes financieras públicas;
instrumentalidad de primer grado en las normas sobre gasto público e
instrumentralidad de segundo grado, para las normas que regulan ingresos,
pues se trata de normas que integran una actividad orientada a la dotación de
medios económicos.
En las Constituciones financieras, marcadas por la existencia de un Estado
Social de Derecho, la base del deber de contribuir se intenta sustentar en el
llamado principio de solidaridad, en ocasiones, a expensas de dejar de lado
las exigencias de justicia tributaria. Al principio de solidaridad, por ello el
deber de contribuir es una expresión del Constitucionalismo moderno,
pudiendo afirmarse que es el ejemplo más logrado de lo que podemos
denominar deberes constitucionales.
Así, como señala Rodríguez Bereijo, los deberes constitucionales serían una
constricción al principio general de autonomía y libre desarrollo de la
personalidad, que se manifiesta en el catálogo de derechos y libertades
contenido en la Constitución. Al limitar la esfera de la libertad y la propiedad
se entiende que sólo el legislador, por razones de solidaridad que rigen en un
sistema democrático, pueda hacer real y efectiva el cumplimiento de los
deberes constitucionales6.
Por ello el Estado necesita del aporte de los ciudadanos para cumplir con
todas sus funciones. El presupuesto Nacional es aprobado por el Congreso
de la República. Siendo nuestros tributos la principal fuente de financiamiento
del presupuesto nacional.
RODRÍGUEZ BEREIJO, A., “El deber de contribuir como deber constitucional. Su significado jurídico” (II Parte), Revista Análisis
Tributario, nº 250, noviembre, 2008, pág. 19.
6
3
5.- CONCLUSIONES:
 La tributación tiene su origen y legitimidad en la ciudadanía.

Pensar
la tributación en una relación directa individuo-deber desvirtúa su
escencia.

Por intermedio de los aportes económicos, el Estado llega a las personas que
lo necesitan.

Tributar es el ejercicio de la liberta política.

Nuestros tributos permiten la creación de puestos de trabajo.

Generan mayor compromiso con la productividad nacional.
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