Estimación del incumplimiento en el Impuesto al Valor Agregado

Estimación del incumplimiento en el Impuesto al Valor Agregado
Años 2000 a 2004
Introducción
El incumplimiento tributario comprende el impuesto no declarado o
subdeclarado (evasión) y el impuesto declarado pero no pagado (mora). La mora
implica el diferimiento temporario del ingreso de los tributos, mientras que la
evasión consiste en la realización de actos ilícitos con objeto de reducir el pago de
impuestos y tiene como consecuencias no sólo la reducción de los ingresos del
estado, sino también inequidad en la distribución de la carga tributaria, generando
competencia desleal entre los que evaden y los que no.
A continuación se presenta un resumen del trabajo realizado sobre el
incumplimiento en el IVA para los años 2000 a 2004. La versión completa del
trabajo se publicará en el informe de recaudación correspondiente al segundo
trimestre del año 2005, que estará disponible a partir de la tercera semana de
agosto.
Síntesis de los resultados obtenidos
El incumplimiento creció en el período bajo análisis hasta alcanzar un
máximo en el año 2002 de 34,8%. En los años 2003 y 2004 se produjo una fuerte
reducción, alcanzando en el último año el nivel más bajo de la serie 24,8%.
ESTIMACIÓN DEL INCUMPLIMIENTO EN EL IVA
Recaudación Potencial y Real. Años 2000 a 2004
En miles de pesos
Concepto
2000
2001
RECAUDACION POTENCIAL (A)
24.281.104
22.651.886
24.305.698
31.821.691
38.542.803
RECAUDACION REAL AJUSTADA (B)
17.507.175
15.951.530
15.836.045
21.545.103
28.992.953
6.773.929
6.700.356
8.469.653
10.276.588
9.549.850
27,9%
29,6%
34,8%
32,3%
24,8%
INCUMPLIMIENTO (C=A-B)
PORCENTAJE DE INCUMPLIMIENTO (E=C/A)
2002
2003
2004
Incumplimiento en el IVA
Tasa de incumplimiento
38,0%
36,0%
34,8%
34,0%
32,3%
32,0%
29,6%
30,0%
27,9%
28,0%
24,8%
26,0%
24,0%
22,0%
2000
2001
2002
2003
2004
Anexo 1
Resumen de la metodología utilizada
La estimación del incumplimiento se realizó comparando la recaudación
efectivamente ingresada (recaudación real1) con aquella que debería haber
ingresado si todos los contribuyentes legalmente obligados hubieran declarado y
pagado la totalidad del gravamen (recaudación potencial).
Incumplimiento = recaudacion potencial - recaudacion real(1)
La recaudación potencial, surge de la aplicación de las distintas alícuotas
del impuesto a la base gravada teórica. Esta última se estimó a partir del consumo
final gravado (consumo de los hogares2 menos consumo exento y no alcanzado)
al que se le adicionó el consumo intermedio gravado de sectores que producen
bienes exentos y no alcanzados, la inversión gravada de sectores que producen
bienes exentos y no alcanzados y el consumo de bienes y servicios e inversión
gravados del sector público, ya que el IVA contenido en dichas transacciones no
puede ser deducido en etapas posteriores.
+ Consumo final gravado
+ Consumo intermedio gravado de sectores que producen bienes exentos
+ Inversion gravada de sectores que producen bienes exentos
+ Consumo de bienes y servicios e inversion del sector publico
Base gravada
La recaudación real fue ajustada a efectos de compararla con la
recaudación potencial. Los ajustes consistieron en adicionar a la recaudación
1
Ajustada a efecto de hacerla comparable con la recaudación potencial.
El Impuesto al Valor Agregado es un gravamen al consumo. Si bien se aplica en todas las etapas
del proceso de producción y comercialización de bienes y servicios, al poder deducirse el impuesto
abonado hasta la etapa anterior, el gravamen incide una sola vez en el precio final de los mismos,
que corresponde a la suma de los valores agregados en cada etapa del ciclo económico. Es por
ello que se puede a calcular la base teórica del impuesto a partir de la información del consumo
final.
2
ingresada los pagos no bancarios3, los pagos a cuenta con origen en otros
impuestos y los diferimientos fiscales entre otros, detrayendo los incrementos de
saldos técnicos y de libre disponibilidad, compensaciones con saldos de IVA en
otros impuestos, devoluciones de exportadores adeudadas, etc.
(+) Pagos no bancarios
(+) Computo de pagos a cuenta con origen en otros impuestos
(+) Diferimientos fiscales
(-) Incrementos de saldos tecnicos y de libre disponibilidad
(-) Compensaciones con saldo de IVA en otros impuestos
(-) Devoluciones adeudadas (netas de las
correspondientes a periodos anteriores)
(  /  ) Otros ajustes
Ajustes a la recaudacion real
El incumplimiento surge entonces como la diferencia entre la recaudación
potencial y la real. En términos relativos se define como:
Incumplimiento % =
3
recaudacion potencial - recaudacion real
*100
recaudacion potencial
Compensaciones en el IVA con saldo proveniente de otros impuestos.
Anexo 2
Variaciones interanuales IVA neto y Consumo total
IVA
Consumo
IVA
Consumo
RECAUDACION REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
AÑOS 2000 A 2004 y enero - junio 2005
En millones de pesos
Cantidad de
pagos 1/
Período
2000
2001
2002
2003
2004
2005 (enero-junio)
Importe
555.716
480.422
345.937
440.547
738.207
993.115
675,2
606,6
454,5
577,4
955,4
656,3
1/ Promedio mensual
Monotributo
Cantidad de pagos
1.100.000
993.115
1.000.000
900.000
Pagos
800.000
738.207
700.000
600.000
555.716
480.422
500.000
440.547
400.000
345.937
300.000
200.000
2000
2001
2002
2003
2004
2005
(enerojunio)
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. PERSONAS FISICAS Y SOCIEDADES
AÑOS 2000 A 2004
En millones de pesos
AÑO
% reca / PIB
2000
2001
2002
2003
2004
Recaudacion
3,7
3,8
2,9
3,9
5,0
10.455
10.091
8.919
14.751
22.289
PIB
284.204
268.697
312.580
375.909
447.643
Impuesto a las Ganancias
Recaudacion como % del PIB
6,0
5,5
5,0
5,0
%
4,5
4,0
3,9
3,8
3,7
3,5
2,9
3,0
2,5
2,0
2000
2001
2002
2003
2004