REF: IVA - Arrendamiento de Inmuebles

REF: IVA - Arrendamiento de Inmuebles.
Asunción, 13 de diciembrede 2007.SEÑORES
PRESENTE.
De nuestra consideración:
Cumplimos en trascribirle el Informe C.C./N° 067 del Consejo Consultivo y
providencia de esta Subsecretaría de Estado de Tributación obrante en el expediente N°
XXXXX, que copiado textualmente dice:
“ASUNCIÓN, 13 DE DICIEMBRE DE 2007.- SEÑORA VICEMINISTRA: En el
Expediente Nº XXXXXXXXXX, el XXXXXXXXXXX - XXXXXXXXXXXXXX,
expone cuanto sigue: “El Lic. XXXXXXXXXXXXXXX, XXXXXXXXXXXXXXXX, efectúa
consulta acerca de los procedimientos que deben ser realizados en relación a la
percepción y depósito del Impuesto al Valor Agregado, en los casos de arrendamiento
de locales y concesión de espacios físicos en el XXXXXXXXX. En tal sentido se informa
que actualmente se cuenta con contratos de arrendamiento y concesión de espacio
físico, dentro del local de la Institución, en los que se estipula que el canon a ser
abonado incluye el IVA, el cual es depositado íntegramente en la Cta. XXX
perteneciente a la XXXXXXXXXX, sin discriminar el impuesto. Por tanto, se solicita
tenga a bien informar sobre los siguientes: *Los procedimientos que deben realizarse
en cuanto a la percepción y depósito del IVA. *Los procedimientos a seguir por los
cobros y depósitos de los meses vencidos a los efectos de dar cumplimiento a la Ley Nº
125/91. Este Consejo Consultivo ha procedido al análisis y consideración del cual surge
cuanto sigue:
RESPUESTA
Respecto al Impuesto al Valor Agregado (IVA) relacionado con la actividad de
Arrendamiento de Inmuebles, cabe señalar el Libro III, Título I en su artículo 77°
literal b) establece: (Subrayado y negrita de impuestospy.com )
“Artículo 77°.- Hecho Generador. Créase un impuesto que se denominará Impuesto
al Valor Agregado. El mismo gravará los siguientes actos: (Subrayado y negrita de
impuestospy.com
)
… b) La prestación de servicios, excluidos los de carácter personal que se presten en
relación de dependencia.” (Subrayado y negrita de impuestospy.com )
Por su parte el artículo 78° numeral 2) literal e) dispone:“Artículo 78°.- Definiciones.
… 2) Por servicio se entenderá toda prestación a título oneroso o gratuito que sin
configurar enajenación, proporcione a la otra parte una ventaja o provecho, tales
como:
… e) La cesión del uso de bienes, tales como muebles, inmuebles o intangibles.”
(Subrayado y negrita de impuestospy.com
)
Asimismo es importante señalar que el artículo 91° literal a) dice:
“Artículo 91°.- Tasa – La tasa del impuesto será: (Subrayado y negrita de
impuestospy.com
)
1. Del 5% (cinco por ciento) para contratos de cesión de uso de bienes y
enajenación de bienes inmuebles.”
Los arrendamientos de locales correspondientes a un mismo inmueble, se consideran
como arrendamiento de más de un inmueble y estarán gravados. (Subrayado y negrita
de impuestospy.com
)
Consideramos así, que el arrendamiento de locales y concesión de espacios físicos en
el XXXXXXXXX se halla encuadrado como hecho gravado por el Impuesto al Valor
Agregado, debiendo emitirse el correspondiente documento y que el canon abonado
por el servicio esta con el IVA incluido y la tasa a ser aplicada es del 5% según lo
dispone el Art. 91º de la Ley mencionada precedentemente. (Subrayado y negrita de
impuestospy.com
)
En cuanto al depósito del IVA por parte del XXXXXXXXl, nuestra Ley (125/91),
como regla general, utiliza el sistema de pago por medio de la declaración jurada.
(Subrayado y negrita de impuestospy.com
)
El arrendamiento o alquiler de inmuebles, considerando que el devengamiento de
este tipo de servicios se produce mensualmente, esta gravado a partir del 1 de enero
de 2006, independientemente que la firma del contrato respectivo haya sido celebrada
con anterioridad a esta fecha o se hayan realizado pagos anticipados, antes de la
fecha indicada, por periodos posteriores a la misma. (Subrayado y negrita de
impuestospy.com
)
Consecuentemente, el XXXXXXXXX, en las “locaciones de inmuebles” en su
carácter de arrendador o arrendatario, deberán documentar los servicios por medio
de “comprobantes de ventas” reglamentada en el Decreto N° 6.539/05, cuyos
formatos fueron aprobados por la Resolución N° 1382/05 dichos servicios están
gravados por el Impuesto al Valor Agregado a partir de enero del 2006. (Subrayado y
negrita de impuestospy.com
)
NOTIFÍQUESE POR SECRETARIA DEL CONSEJO CONSULTIVO DE LA S.S.E.T.
ES NUESTRO INFORME. FDO. JOSE MARIA ROJAS, Director de Apoyo, JORGE
BALMACEDA, Encargado de la Atención del Despacho Dirección General de
Grandes Contribuyentes, JUAN FRANCISCO OLMEDO FLORENTIN, Director
General de Recaudación, SELVA GIMENEZ DE PAIVA, Directora General de
Fiscalización Tributaria, PABLINO SILVA CÁCERES Coordinador General del
Consejo Consultivo”.
“ASUNCIÓN, 13 DE DICIEMBRE DE 2007.- A LA SECRETARIA DEL CONSEJO
CONSULTIVO EL INFORME QUE ANTECEDE, CON EL CUAL COMPARTE
ESTA SUBSECRETARIA, A FIN DE NOTIFICAR AL RECURRENTE. FDO.
MARIA GLORIA PÁEZ GUEYRAUD VICEMINISTRA DE TRIBUTACIÓN”.
Abog. María E. Galván Del Puerto
Secretaria del Consejo Consultivo