C-1 EFECTIVO DEFINICION REGLAS DE PRESENTACION B

C-1 EFECTIVO
ESTA NORMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIF) TIENE COMO OBJETIVO ESTABLECER LAS NORMAS DE
VALUACIÓN, PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN DE LAS PARTIDAS QUE INTEGRAN EL RUBRO DE EFECTIVO EN EL
BALANCE GENERAL DE UNA ENTIDAD.
DEFINICION
EL EFECTIVO DEBE ESTAR CONSTITUIDO POR MONEDA DE CURSO LEGAL O SU EQUIVALENTE, PROPIEDAD DE UNA ENTIDAD
Y DISPONIBLES PARA LA OPERACIÓN TALES COMO CAJA, BILLETES, MONEDAS, DEPÓSITOS BANCARIOS EN CUENTAS DE
CHEQUES, GIROS BANCARIOS, ETC.
REGLAS DE PRESENTACION
EL RENGLÓN DE EFECTIVO DEBE MOSTRARSE EN EL BALANCE GENERAL COMO LA PRIMERA PARTIDA DEL ACTIVO
CIRCULANTE. SI SU DISPONIBILIDAD ES A PLAZO MAYOR DE UN AÑO O SU DESTINO ESTÁ RELACIONADO CON LA
ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO CIRCULANTES O CON LA AMORTIZACIÓN DE PASIVOS A LARGO PLAZO, SE PRESENTARÁ
FUERA DEL ACTIVO CIRCULANTE.
LOS CHEQUES LIBRADOS CON ANTERIORIDAD A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS FORMARÁN PARTE DEL
RENGLÓN DE EFECTIVO.
LOS TÉRMINOS QUE SE LISTAN A CONTINUACIÓN, SE UTILIZAN EN ESTA NIF CON LOS SIGNIFICADOS QUE SE ESPECIFICAN:
A) EFECTIVO: ES LA MONEDA DE CURSO LEGAL EN CAJA Y EN DEPÓSITOS BANCARIOS A LA VISTA DISPONIBLES PARA
LA OPERACIÓN DE LA ENTIDAD: TAL COMO LO QUE SE TIENE EN CUENTAS DE CHEQUES, GIROS BANCARIOS, TELEGRÁFICOS
O POSTALES Y REMESAS EN TRÁNSITO. EL RUBRO DE EFECTIVO TAMBIÉN INCLUYE PARTIDAS CONSIDERADAS COMO
EQUIVALENTES DE EFECTIVO;
B) EFECTIVO RESTRINGIDO
POR REGLA, EL EFECTIVO, ES UN ACTIVO CIRCULANTE, PERO PUEDE DARSE EL CASO, SIN EMBARGO, EN QUE LOS FONDOS
DE CAJA ESTÁN SUJETOS A TALES RESTRICCIONES O LIMITACIONES EN SU DISPONIBILIDAD QUE DEBE EXCLUIRSE DE LA
SECCIÓN DE ACTIVO CIRCULANTE. EN ESTE CASO ES NECESARIO HACER UNA DISTINCIÓN EN EL BALANCE GENERAL ENTRE
EL EFECTIVO DISPONIBLE PARA FINES GENERALES DE OPERACIONES Y EL EFECTIVO INMOVILIZADO EN FONDOS CON FINES
ESPECIALES.
ESTA SITUACIÓN DEBERÁ PRESENTARSE MEDIANTE NOTA AL BALANCE GENERAL DE LA CANTIDAD DE EFECTIVO QUE SE
ENCUENTRA RESTRINGIDO.
EXISTEN CAUSAS INTERNAS Y EXTERNA POR LAS CUALES PUEDE HABER UNA RESTRICCIÓN O LIMITACIÓN EN LA
DISPONIBILIDAD
DE
LOS
FONDOS
DE
CAJA,
Y
ESTAS
SON:
1. CAUSAS INTERNAS: CUANDO LA EMPRESA POR CUENTA PROPIA DECIDE RESTRINGIR UNA SUMA DE EFECTIVO PARA
UN FIN DETERMINADO TALES COMO: AMPLIACIÓN DE LA FÁBRICA, LA COMPRA DE UN NUEVO EQUIPO DE TRANSPORTE,
ETC.
2. CAUSAS EXTERNAS: CUANDO LA CAUSA DE LA RESTRICCIÓN O LIMITACIÓN DEL EFECTIVO DE LA
EMPRESA HA SIDO OCASIONADO POR AGENTES AJENOS A LA ENTIDAD Y QUE ESCAPAN DEL CONTROL DE LA
MISMA; COMO SERÍA EL CASO DEL EFECTIVO DEPOSITADO EN UN BANCO INSOLVENTE QUE HUBIESE SIDO
CLAUSURADO; OTRO EJEMPLO, LO CONSTITUYE UNA DEMANDA JUDICIAL EN CONTRA DE LA EMPRESA QUE
TIENDA A PONER RESTRICCIONES O LIMITACIONES AL EFECTIVO DE LA MISMA, DEPOSITADOS EN LOS BANCOS
COMERCIALES.
C) EQUIVALENTES DE EFECTIVO
SEGUNDO LAS NIC - NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD, LOS EQUIVALENTES AL EFECTIVO SON INVERSIONES
A CORTO PLAZO DE GRAN LIQUIDEZ, QUE SON FÁCILMENTE CONVERTIBLES EN IMPORTES DETERMINADOS DE EFECTIVO,
ESTANDO SUJETOS A UN RIESGO POCO SIGNIFICATIVO DE CAMBIOS EN SU VALOR; TALES COMO: MONEDAS EXTRANJERAS,
METALES PRECIOSOS AMONEDADOS E INVERSIONES
LA NIF C-1 ESTABLECE EN SU PÁRRAFO 11 QUE EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO, RESTRINGIDOS,
DEBEN PRESENTARSE DENTRO DEL ACTIVO A CORTO PLAZO
NIF C-2 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
CONTRATO QUE DÉ ORIGEN TANTO A UN ACTIVO FINANCIERO EN UNA ENTIDAD, COMO A UN PASIVO FINANCIERO O UN
INSTRUMENTO FINANCIERO DE CAPITAL EN LA CONTRAPARTE.
OBJETIVO
DEFINIR LOS CONCEPTOS Y ELEMENTOS RELATIVOS A INSTRUMENTOS FINANCIEROS.
ESTABLECER LAS REGLAS GENERALES DE VALUACIÓN DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS RESULTANTES DE
CUALQUIER INSTRUMENTO FINANCIERO
SEÑALAR LAS REGLAS DE PRESENTACIÓN , REVELACIÓN Y LAS CONDICIONES QUE DEBEN CUMPLIR LOS INSTRUMENTOS
FINANCIEROS.
REGLAS DE VALUACIÓN
TODOS LOS ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS RESULTANTES DE CUALQUIER TIPO DE INSTRUMENTO FINANCIERO EN EL
CUAL PARTICIPA UNA ENTIDAD DEBEN SER VALUADOS DE ACUERDO A SU VALOR RAZONABLE.
PRESENTACIÓN
TODOS LOS ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS RESULTANTES DE CUALQUIER TIPO DE INSTRUMENTO FINANCIERO, DEBEN
REGISTRARSE EN EL BALANCE GENERAL DE DICHA ENTIDAD.
REVELACIÓN EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA
PROPORCIONAR INFORMACIÓN QUE AMPLIÉ Y FACILITE AL USUARIO LA COMPRESIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
DEFINICIONES
INSTRUMENTOS FINANCIEROS COMBINADOS: SON CONTRATOS QUE INCLUYEN UN INSTRUMENTO DE DEUDA
JUNTO CON UNO DE CAPITAL.
OPCIONES: SON CONTRATOS EN LOS CUALES TE DAN EL DERECHO( SIN OBLIGACIÓN) DE COMPRAR O VENDER UN BIEN
DENTRO DE UN PERIODO DETERMINADO.
LOS PRINCIPALES RIESGOS GENERADOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS SON:
RIESGO DE CRÉDITO :
CONSISTE EN LA PÉRDIDA QUE UNA DE LAS PARTES RELACIONADAS CON UN INSTRUMENTO FINANCIERO PUEDE CAUSAR A
LA OTRA POR FALTA DE PAGO DE LA OBLIGACIÓN.
RIESGO DE INTERÉS :
IMPLICA QUE EL VALOR RAZONABLE O QUE LOS FLUJOS DE EFECTIVO FUTUROS DE UN INSTRUMENTO FINANCIERO O DE
SUS FLUJOS DE EFECTIVO FUTUROS FLUCTÚEN DEBIDO A CAMBIOS EN LA TASA DE INTERÉS DE MERCADO.
RIESGO DE MERCADO :
ES EL RELATIVO A FLUCTUACIONES EN EL VALOR RAZONABLE O EN LOS FLUJOS DE EFECTIVO FUTUROS DE UN
INSTRUMENTO FINANCIERO POR CAMBIOS EN SU PRECIO DE MERCADO. EL RIESGO DE MERCADO COMPRENDE TRES TIPOS
DE RIESGOS: DE MONEDA, DE INTERÉS Y OTROS RIESGOS DE PRECIO.
INSTRUMENTOS FINANANCIEROS DISPONIBLES PARA SU VENTA
SE CONSIDERAN DISPONIBLES PARA SU VENTA AQUELLOS NO REPRESENTADOS POR UN INSTRUMENTO FINANCIERO
DERIVADO Y QUE NO SON CLASIFICADOS COMO:
A) PRESTAMOS Y CUENTAS POR COBRAR.
B) INVERSIONES A SER MANTENIDAS AL VENCIMIENTO.
C) ACTIVOS ADQUIRIDOS CON FINES DE NEGOCIACIÓN.
ALCANCE
Son
aplicables a
todas las
inversiones en
instrumentos
financieros
negociables de
entidades que
emiten estados
financieros.
CUENTAS POR COBRAR
BOLETIN C-3
REPRESENTAN DERECHOS EXIGIBLES ORIGINADOS POR VENTAS, SERVICIOS PRESTADOS, OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS
O CUALQUIER OTRO CONCEPTO ANALOGO.
LOS INCREMENTOS O REDUCCIONES QUE SE LE TENGA QUE HATER A LAS ESTIMACIONES, CON BASE EN LOS ESTUDIOS DE
VALUACION, DEBERAN CARGARSE A LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO CUANDO SE EFECTUEN.
LAS CUENTAS POR COBRAR, EN MONEDA EXTRANJERA DEBERAN VALUARSE AL TIPO DE CAMBIO BANCARIO
QUE ESTE EN VIGOR A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
REGLAS DE PRESENTACION
LAS CUENTAS POR COBRAR PUEDEN SER CLASIFICADAS DE ACUERDO A SU DISPONIBILIDAD COMO:
DE EXIGENCIA INMEDIATA O A CORTO PLAZO: ESTAS DEBERAN PRESENTARSE EN EL BALANCE GENERAL COMO
ACTIVO CIRCULANTE DESPUES DE EFECTIVO Y DE LAS INVERSIONES EN VALORES NEGOCIABLES.A LARGO PLAZO.
ATENDIENDO A SU ORIGEN, SE PUEDEN FORMAR DOS G RU POS
A CARGO DE CLIENTES: DOCUMENTOS Y CUENTAS A CARGO DE CLIENTES DE LA ENTIDAD, DERIVADOS DE LA
VENTA DE MERCANCIAS O PRESTACION DE SERVICIOS QUE REPRESENTAN LA ACTIVIDAD NORMAL DE LA MISMA.
A CARGO DE OTROS DEUDORES: CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A CARGO DE OTROS DEUDORES. ESTAS
CUENTAS SE ORIGINAN POR TRANSACCIONES DISTINTAS A AQUELLAS PARA LAS CUALES FUE CONSTITUIDA LA ENTIDAD
LOS SALDOS ACREEDORES DE LA CUENTAS POR COBRAR, DEBEN RECLASIFICARSE COMO CUENTAS POR PAGAR, SI SU
IMPORTANCIA RELATIVA LO AMERITA.
LOS INTERESES DEVENGADOS, ASI COMO LOS COSTOS Y GASTOS INCURRIDOS, REEMBOLSABLES, QUE SE DERIVEN DE LAS
OPERACIONES QUE DIERON ORIGEN A LAS CUENTAS POR COBRAR, DEBEN CONSIDERARSE COMO PARTE DE LAS MISMAS.
LOS INTERESES NO DEVENGADOS INCLUIDOS EN LAS CUENTAS POR COBRAR , DEBEN PRESENTARSE DEDUCIENDOLAS DE
LA CUENTA A LA QUE FUE CARGADA.
LAS ESTIMACIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES,DESCUENTOS BONIFICACIONES, ETC., DEBEN SER MOSTRADAS EN EL
BALANCE GENERAL COMO DEDUCCIONES A LAS CUENTAS POR COBRAR. SI SE PRESENTA EL SALDO NETO DEBE
MENCIONARSE EN NOTAS A LOS ESTADOS EL IMPORTE DE LA ESTIMACION.
TRATANDOSE DE CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO DEBERAN INDICARSE LOS VENCIMIENTOS Y TASAS DE INTERES
EN SU CASO.
DEBERA REVELARSE EL MONTO DEL PASIVO CONTINGENTE PARA LA ENTIDAD, POR DOCUMENTOS Y CUENTAS POR
COBRAR VENDIDOS O DESCONTADOS CON RESPONSABILIDAD PARA LA ENTIDAD.
LOS SALDOS A CARGO DE PROPIETARIOS, ACCIONISTAS, O SOCIOS DE LA ENTIDAD, QUE REPRESENTEN CAPITAL SUSCRITO
NO EXHIBIDO, NO DEBERAN INCLUIRSE DENTRO DEL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR.