INSTRUCTIVO FORMATO DE AGRUPACIÓN DE PARTIDAS

INSTRUCTIVO FORMATO DE AGRUPACIÓN DE PARTIDAS CONTABLES (NUEVA DPC10)
Poder Adquisitivo que deben reflejar los Estados Financieros:
Los Estados Financieros suministrados deben estar expresados en bolívares de igual poder de compra a
la fecha de cierre del último ejercicio económico, por ejemplo si suministra estados al 31 de diciembre
de 2000 y 31 de diciembre de2001, los Estados Financieros de ambos ejercicios deben estar expresados
en bolívares de diciembre de 2001.
Solo a fines comparativos, los estados financieros del año 2000, elaborados con la metodología
anterior, deberán reestructurarse en el formato de agrupación de partidas contables para no presentar la
cuenta REI acumulado en la sección del patrimonio del balance general, esto para posibilitar la
comparación con los del año 2001 los cuales no presenta la cuenta REI por estar elaborados con la
nueva metodología. esta situación debe estar, obligatoriamente aclarada en las notas revelatorias
Ganancias o Perdidas Monetarias o REME:
Los resultados monetarios ( Ganancias o Pérdidas Monetarias ó REME) por efectos de la inflación de
cada período se registran en las Utilidades o Pérdidas Acumuladas (también llamadas Utilidades no
Distribuidas) .
RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS:
Esta cuenta se hará presente únicamente en los casos que los Estados Financieros estén ajustados por el
Método Mixto. En el Balance General surge la cuenta Resultado No Realizado por Tenencia de
Activo, y en el Estado de Resultado la contrapartida de dicha cuenta es Resultado Realizado por
Tenencia de Activo.
LOS FORMATOS DE AGRUPACIÓN DE PARTIDAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: se
requiere como información adicional a la presentación de los Estados Financieros Básicos auditados.
A continuación se detallan tres (3) situaciones que se pueden presentar para el llenado de dichos
formatos:
1. Los Estados Financieros han sido auditados por contadores públicos independientes: En esta
situación el formato deberá prepararse como información suplementaria de acuerdo con lo señalado
en la Declaración de Normas y Procedimientos de Auditoría Número 11 (DNA-11), párrafo 91
“Dictamen sobre información suplementaria a los estados financieros”.
2. Cuando el Contador Público Independiente no sea el mismo quién previamente examinó los
Estados Financieros básicos de la entidad: deberá actuar de acuerdo con lo establecido en la Norma
sobre Servicios Especiales prestados por Contadores Públicos SEPC-4 “Norma para la aplicación
de procedimientos previamente convenidos sobre determinada información financiera”.
3. En los casos en que el contador público actúe bajo relación de dependencia (contador de la
empresa) podrá firmar el “Formato especial para la agrupación de partidas de los Estados
Financieros” mediante una declaración en la cual se establezcan claramente su responsabilidad en
la preparación del referido formato anteriormente señalado o en uno aparte.
Cuando los Estados Financieros no cumplan con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
se exigirá la corrección en el Formato de Agrupación de Partidas Contables de acuerdo a
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Cabe destacar, que en estos casos el Dictamen
de Auditoria debe presentar la salvedad o calificación de que los Estados Financieros examinados no
están de acuerdo a principios de Contabilidad de Aceptación General, asimismo, debe presentar un
Dictamen de Información Suplementaria (Párrafo 91 de la DNA-11).
1
AGRUPACION DE PARTIDAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
(INSCRIPCION)
Empresa:__________________________________________________________________
BALANCE GENERAL
ACTIVO
DIA
MES
Bs.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo en Caja y Bancos
Inversiones Temporales
Cuentas y Efectos por Cobrar:
Comerciales
Retenciones por Cobrar
Otras
(Efectos por Cobrar Descontados)
(Provisión para Cuentas Incobrables)
Inventarios
Anticipos Otorgados
Gastos Prepagados
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Edificaciones
Maquinarias y Equipos
Mobiliario y Vehículos
(Depreciación Acumulada)
Terrenos
Construcciones en Proceso
TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
OTROS ACTIVOS
Inversiones Acciones
Inversiones Bonos
Otras Inversiones a Largo Plazo
Cuentas a Cobrar a Largo Plazo:
Comerciales
Accionistas y Empleados
Compañías Relacionadas
26 CARGOS DIFERIDOS
27 Depósitos en Garantía
28
29
30 TOTAL OTROS ACTIVOS
31 TOTAL ACTIVOS
AÑO
DIA
MES
Bs.
AÑO
2
AGRUPACION DE PARTIDAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
(INSCRIPCION)
Empresa:__________________________________________________________________
DIA
BALANCE GENERAL
PASIVO Y PATRIMONIO
MES
AÑO
Bs.
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
63
64
65
66
67
68
69
70
DIA
MES
AÑO
Bs.
PASIVO CIRCULANTE
Deudas y Sobregiros Bancarios
Efectos por Pagar
Cuentas por Pagar
Impuestos por Pagar
Retenciones y Contribuciones por Pagar
Dividendos por Pagar
Gastos Acumulados por Pagar
Anticipos Recibidos
Porción Circulante Deuda a Largo Plazo
Participación Estatutaria
Otras Cuentas por Pagar
TOTAL PASIVO CIRCULANTE
PASIVO A LARGO PLAZO
Deuda a Largo Plazo
Prestaciones Sociales
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO
OTROS PASIVOS
Cuentas a Pagar Accionistas/Empleados
Cuentas por Pagar Compañías Relacionadas
Créditos Diferidos
TOTAL OTROS PASIVOS
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital Social Actualizado
Utilidades o Pérdidas Acumuladas
Reserva Legal
Otras Reservas de Capital
Resultado no Realizado por Tenencia de Activos
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Declaración
Yo__________________________C.I. No___________y C.P.C.__________, declaro que las cifras que
aparecen en el “Formato de Agrupación de Partidas de los Estados Financieros fueron obtenidas de los datos
reflejados en los estados financieros básicos examinados por (________________________________)
_________________________________________
Firma
3
AGRUPACION DE PARTIDAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
(INSCRIPCION)
Empresa:__________________________________________________________________
DIA
ESTADO DE RESULTADOS
MES
AÑO
Bs.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
DIA
MES
AÑO
INICIO
CIERRE
Bs.
Ingresos por Obras, Servicios o Ventas (Neto)
(Costo de Obra, Servicio o Ventas)
Utilidad (Pérdida) Bruta
GASTOS OPERATIVOS
(Gastos de Ventas)
(Gastos Generales y Administrativos)
TOTAL GASTOS OPERATIVOS
UTILIDAD (PÉRDIDA) EN OPERACIONES
(Costo) o Beneficio Integral de Financiamiento
Intereses Ganados y Causados Netos
Efecto ó Impacto Cláusula de Reajustabilidad
Ganancia o Pérdida Cambiaría
Ganancia o Pérdida Monetaria (REME)
Total (Costo) Beneficio Integral de Financ.
Resultado Realizado por Tenencia de Activos
Otros Ingresos y Egresos
Utilidad (Pérdida) Antes Partidas Extraordinarias
Ingresos (Egresos) Extraordinarios
Total Ingresos (Egresos) Extraordinarios
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL I.S.L.R.
Impuesto sobre la Renta
Impuesto Activos Empresariales
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA DEL EJERCICIO
Apartado Reserva Legal
TRASLADO A UTILIDADES O PERDIDAS
ACUMULADAS
Declaración
Yo__________________________C.I. No___________y C.P.C.__________, declaro que las cifras que
aparecen en el “Formato de Agrupación de Partidas de los Estados Financieros fueron obtenidas de los datos
reflejados en los estados financieros básicos examinados por (________________________________)
_________________________________________
Firma