La Empresa KNIFE dedica su actividad a la fabricación de

La Empresa KNIFE dedica su actividad a la fabricación de cuchillos domésticos. La hoja del cuchillo la
fabrica esta empresa a partir de pletina de acero que compra ya cortada pues fabrica un único modelo .
El proceso de fabricación en continuo, es el siguiente:
4 % Defectuosos
Producción/HM: 8000
No existen defectuosos
Producción/HO: 2000
2 % Defectuosos
(Se aprovecha la hoja del defectuoso)
Producción/HM: 8000
GFH 1: FORJA (UP = HM)
Máquinas
Valor reposición
A.V.T.
Potencia instalada
Coef. utilización
PR1
70.000.000
10
200 KW
75%
PR2
60.000.000
12
250 KW
80%
En este GFH trabaja un único operario atendiendo a las dos máquinas.
Ambas máquinas necesitan un lubricante especial. (LU-8). El consumo de LU-8 por hora de máquina, tanto
en PR1 como en PR2 es de 2 litros.
Las horas óptimas de funcionamiento del GFH son 4.000
El precio del Kwh = 15,- Ptas.
Las prensas necesitan un molde que es válido para 100.000 unidades.
GFH 2: PULIDO (UP = HO)
En este GFH existen 7 operarios que realizan la operación de pulido con unas simples pulidoras.
Cada vez que trabaja un operario utiliza una cualquiera de las pulidoras. Cada pulidora consume a la hora
10 Kw.
Se considera que las máquinas pulidoras están amortizadas.
GFH 3: ACABADO (UP = HM)
La operación de acabado consiste en ensamblar por medio de dos máquinas EN1 la hoja de cuchillo
procedente de la operación de pulido con el mango que se compra en el exterior. En el producto queda
incorporada para darle consistencia al ensamblaje una cola que se compra en el exterior en botes y que se
denomina Pegrú. El bote da de si para el ensamblaje de un millar de cuchillos.
Hay un operario que controla las máquinas.
Las horas máquina óptimas totales del GFH son 3.300 HM.
El coste de transformación de una hora de la máquina EN1 = 18.600,- Ptas. (10.000 pts/up corresponden a
la amortización de las máquinas y 2070 pts/UP corresponden al consumo de materias secundarias;
además hay un consumo medio de 300 Kw en las máquinas)
En esta operación se rompen un 2% de mangos que se venden posteriormente a un precio de 20 pts/ud.
Sin embargo, la hoja de acero no se rompe y se vuelve a aprovechar.
GFH Mantenimiento:
Existe en la empresa un GFH auxiliar de mantenimiento constituido por un operario y en el cual hay un
consumo de 2.501.730 pts. en concepto de materias secundarias. Este GFH auxiliar de mantenimiento
revierte sobre los productivos en los siguientes porcentajes: 40% sobre el GFH de forja, 30% sobre el
GFH de pulido y 30% sobre el GFH de acabado.
Además, el GFH de forja consume 42.788 pts. en concepto de costes exteriores, el GFH de pulido
consume 59.091 pts de repuestos para mantenimiento y el GFH de acabado consume 40.341 pts. en
concepto de costes exteriores.
PRECIOS
Datos de mano de obra
Todos los operarios componen un único nivel salarial con las siguientes características:
Horas convenio = 1.900
% absentismo = 5 %
Coste empresa anual por operario: 4.801.300,- Ptas. (3.980.000 corresponden a pagos periódicos y las
821.300 restantes corresponden a pagos aperiódicos)
Datos de compras
La pletina de acero se compra cortada. Cada unidad de pletina se utiliza para fabricar un cuchillo. El
precio de compra de la unidad de pletina es 100,- Ptas. (90 pts/ud + 10 pts/ud. en concepto de portes)
El precio de compra de un bote de Pegrú es de 20.000,- Ptas.
El precio de un mango es de 25,- Ptas. (20 pts/ud + 5 pts/ud en concepto de portes)
El precio de compra de un litro de LU-8 es de 500 Ptas. (485 pts/litro + 15 pts/litro en concepto portes)
El molde que necesitan las prensas cuesta 150.000 pts
Comercialiazión:
La Dirección Comercial de la Empresa hace un plan anual que tiene como objetivo vender 25.000.000
cuchillos a 180 pts/ud. Los costes de comercialización suponen un 5% sobre el precio de venta.
Estructura:
Los costes de estructura de la empresa son de 18.040.080,- Ptas.
Los datos reales correspondientes al primer mes son los siguientes:
Se han realizado los siguientes pedidos:
Pedido 1: 280 moldes y 3.000.000 de mangos
Pedido 2. 3.000.000 de pletinas, 27.000 botes de Pegrú, 800 litros de LU-8
Al final de este primer periodo llega la factura correspondiente al segundo pedido en las siguientes
condiciones:
3.000.000 Pletinas x 90 pts/ud.
27.000 litros de Pegrú x 20.100 pts/ud.
800 litros de LU-8 x 500 pts/Kg.
El transportista pasa una factura de 45.000.000 pts.
Se cierra el mes sin que llegue la factura correspondiente al pedido 1 pero sin embargo se han recibido y
almacenado en la empresa los moldes y los mangos.
Se abre una orden de fabricación (2.500.00 ud) y los datos obtenidos de los vales de salida de almacén y
de los bonos de trabajo son los siguientes:
Vales de salida de almacén:
Del almacén de materias principales han salido 620 litros de LU-8.
Del almacén de materia primas salen 2.650.000 pletinas y 2.600.00 mangos
Del almacén de incorporables salen 2.600 botes de pegrú.
Del almacén de utillajes de fabricación salen 200 moldes.
Del almacén de repuestos salen en total 90.000 pts.
Otros consumos:
57.000 Kw por lectura del contador de las prensas del GFH de forja.
12.400 kw por lectura del contador de las pulidoras.
96.000 kw por lectura del contador de las ensambladoras.
Bonos de trabajo:
Operario del GFH1: 170 HO
Operarios del GFH2: 175 HO cada uno de ellos.
Operario del GFH3: 155 HO
El operario del GFH de mantenimiento ha trabajado, 72 horas para el GFH1, 56 horas para el GFH2 y 50
horas para el GFH3.
Las máquinas del GFH1 han trabajado 330 HM y las máquinas del GFH3 300 HM.
Producción: 2.600.000 ud.
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El pago real de la nómina de este mes asciende a 4.801.300 pts .
Llega una factura de costes exteriores por valor de 6.000 pts.
En este primer mes se han vendido 2.500.000 ud a 175 pts/ud. y ha llegado una factura de costes de
comercialización por un importe de 21.900.000 pts.
Llega un factura de Iberdrola por importe de 2.640.000 pts
Llega una factura de materias secundarias que asciende a 800.000 pts.
Se gastan 1.800.000 pts. en concepto de costes de estructura.
Se han recuperado 52.000 mangos y se han vendido a 25 pts/ud.
Se pide, en función de los datos disponibles:
a) A partir del Plan de Ventas que marca comercial,
establecer el Plan de
Objetivos para presentar a Gerencia de cara a su aprobación.
b) Supongamos que se aprueba ese Plan de Objetivos y finaliza el primer periodo;
teniendo en cuenta dicho Plan de Objetivos y el resultado del ejercicio real
correspondiente al primer periodo, realizar los asientos de contabilidad analítica
correspondientes a la gestión de cada una de las áreas de la empresa (las
cuentas de provisión no se regularizarán hasta el mes de marzo) y establecer
el resultado real para este primer periodo.
Nota:
Suponer un periodo contable de 10 meses.
Trabajar con dos decimales