OBLIGACIÓN DE INFORMAR Y PERMITIR EL CONTROL

155
OBLIGACIÓN DE INFORMAR Y PERMITIR EL CONTROL
Obligación de
informar
Las municipalidades y el CNR
están obligados a informar
sobre las empresas que
aperturan o cierran
operaciones
Estamos obligados a proporcionar
a la Administración Tributaria o sus
dependencias la información que
se nos solicite. Así mismo a otros
entidades previamente facultadas
Si necesitamos de un
financiamiento para realizar las
actividades de la Empresa la
institución a quien se lo
solicitemos está facultada para
exigir los Estados Financieros
siempre y cuando el monto
solicitado sea igual o superior a
$4,571.43
Si existe alguna diferencia sobre las declaraciones y los estados
Financieros presentados , las instituciones financieras deben
informarlo en el mes de febrero de cada año por medio de
formularios
Esta información puede
ser: Fotocopias de los
documentos legales
exigidos para sustentar
las operaciones
relacionadas con los
tributos internos.
Balances, registros,
Formales, archivos de
contabilidad y de más
Documentos emitidos y
recibidos por los
comerciantes
156
OBLIGACIÓN DE REMITIR INFORME DE RETENCIÓN
RENTA
Estamos obligados a informar
por medio de formulario ya
sean:
Manuales
Magnéticos o electrónicos
( de acuerdo a su decisión)
Ver anexo 8
Se informa de las retenciones hechas
a las personas naturales (en el caso de renta)
o jurídicas, sucesiones o fideicomisos.
Se presenta dentro de los 15 primeros días hábiles
del mes siguiente al periodo tributario
IVA
Ver anexo 6
Si usted ha sido sujeto de retención,
de percepción o de anticipo
debe presentar un informe
Informe para quienes
han sido sujetos de
retención
INFORME DE ACCIONISTAS Y UTILIDADES
Se anota el valor de las acciones, aportes o derechos, así
como el valor de los dividendos, excedentes o utilidades
de cualquier tipo o denominación que hayan sido
distribuidos
Se presenta en el transcurso del mes de Enero.
Se anotan todas las distribuciones efectuadas en el
año inmediato anterior
Se anexará un listado de las personas que
tengan calidad de socio, accionista o cooperado
de la persona jurídica, se les haya o no
efectuado distribución
157
INFORME DE PROVEEDORES, CLIENTES, ACREEDORES Y DEUDORES
En el caso de la transferencia de bienes y la prestación de servicios se debe suministrar
a la Administración Tributaria la siguiente información:
Identificación de:
Los proveedores de bienes y servicios por
operaciones realizadas
Indicando el concepto, valor acumulado
mensual por proveedor crédito fiscal IVA si
fuere el caso.
Las personas o entidades a quienes se les haya
transferido bienes, derechos o prestados servicios
por operaciones realizadas
Indicando el concepto, valor acumulado y
débito fiscal generado si fuere el caso.
Las personas o entidades de quienes se recibieron
ingresos a cuenta de terceros sin representación
De los acreedores a cualquier titulo y condición; y
Indicar el concepto y cuantía de dichos
ingresos, al igual que la correspondiente
identificación de tales terceros.
Indicando las condiciones del monto de las
obligaciones.
158
Deudores a cualquier titulo y condición
Indicando las condiciones del monto de las
obligaciones.
159
161
6.4.2 MUNICIPALIDADES
TRAMITES EMPRESARIALES ANTE LA ALCALDÍA MUNICIPAL
¿ Cuales trámites debe de hacer un
empresario y propietario de un
negocio ante la Alcaldía Municipal?
$
Tesoreria
$
Notificar a la Alcaldía Municipal por
medio de Formulario apertura
de operaciones
$
Pago de impuestos por la
actividad a desarrollar
MODIFICACIONES,
TRAMITES VARIADOS Y
TRAMITES DE CIERRE
MODIFICACIONES
TRAMITES VARIOS
TRAMITES DE CIERRE
Están sujetas a cambios que experimentan
los negocios, cambios de domicilio y de actividad económica,
traspaso cuenta comercial, Modificación de Razón Social
Elaborado por equipo de Trabajo
Constancias, solvencias,
permisos particulares para
promoción y publicidad
Clausuran actividades o cuando existe
traslado de actividades empresariales a
otro municipio
162
DECLARACIÓN DE IMPUESTOS MUNICIPALES
FORMULARIO F-1
y
Están obligados a declarar en este formulario
El formulario en el que declaran los impuestos municipales
del sector comercio es el F-1.
Este formulario será utilizado tanto por Personas Naturales
como por Personas Jurídicas, Comunidades de bienes,
Sucesiones, Fideicomisos, Sociedades de hecho u otros
entes colectivos o patrimonios, que aún cuando conforme
al derecho común carezcan de personalidad Jurídica, de
conformidad a las normas Tributarias Municipales, se les
atribuye la calidad de sujetos de derechos y obligaciones.
Declararán impuestos en el Municipio de San Salvador
cuando el hecho generador de la obligación tributaria sea
realizado en éste, ya fuese como establecimiento matriz
o sucursal. El contribuyente Municipal deberá ajustarse a
las instrucciones contenidas en esta guía a fin de no
incurrir en molestias posteriores.
A) Que el giro de su actividad haya sido establecido
previamente por la municipalidad de San Salvador,
como COMERCIO, INDUSTRIA O FINANCIERO.
B) Que sus actividades las realicen en el Municipio
de San Salvador, ya se como matriz o como sucursal.
C) Que haya operado o no, en el año que declaran.
Lugares donde debe presentar su declaración de Impuestos Municipales:
1.En las delegaciones Distritales correspondientes.
Lugares donde debe pagar sus Impuestos Municipales:
2.
En las Agencias del Sistema Bancario, siempre que se haga dentro del período
ordinario.
3.
Para optar al pago a plazos, deberá solicitarlo oportunamente al departamento
de recaudación de las delegaciones distritales.
$
En San Salvador. En las ventanillas de la Tesorería Municipal, ubicadas en
cada uno de los Distritos Municipales.
$
1.
$
Plazo de presentación de su declaración y pago de los impuestos Municipales:
1. El plazo ordinario para declarar vence el 31 de Marzo de cada año.
Elaborado por el equipo de trabaj
2. El plazo ordinario para pagar vence el 30 de Abril de cada año.
163
$
Para hacer uso de las deducciones
y créditos establecidos por la Tarifa
de Arbitrios de la Municipalidad de
San Salvador, no es necesario la
presentación de la documentación
de respaldo.
$
GENERALES PARA ELABORAR SU DECLARACION DE IMPUESTOS MUNICIPALES
$
Deberá leer cuidadosamente
la guía antes de completar la
información que se le solicita.
Debe llenar
primeramente los datos
adicionales requeridos
Consignará el NIT y el
Código de Actividad
Económica que tiene
asignado y que se
encuentra declarando
con este formulario, la
ausencia de estos datos
invalidará su declaración
Consignará los datos de
identificación: Nombre
Completo o Razón Social,
Dirección Exacta,
Actividad Económica
Los datos señalados
deberán ser
conservados por el
contribuyente por un
espacio de 5 años,
para su posterior
verificación
Si ha modificado los datos contenidos en este
apartado con respecto a su declaración
anterior, deberá presentarse previamente a la
Unidad de Registro de Contribuyentes de la
Alcaldía Municipal de San Salvador a modificar
sus datos de identificación
Deberán incluir centavos
en las cifras numéricas
consignadas
Los resultados de valor
negativo que pudieran
obtenerse de liquidación del
impuesto, deberán
consignarse entre
paréntesis.
Consignará el ejercicio
declarado, el cual será del
1º. de Enero al 31
Diciembre de cada año, a
excepción del fallecimiento
del contribuyente, cierre del
negocio o salida definitiva
del país, previo trámite en
la unidad de Registro de
Contribuyentes.
Si la declaración que
presenta es con el objeto
de modificar su declaración
original, en cuanto a
activos, deducciones y/o
impuesto computado;
deberá señalarlo anotando
el número de la declaración
que modifica en la casilla
correspondiente
En caso de Muerte del
Contribuyente, deberá presentar
la declaración; su representante
y consignar la fecha de
fallecimiento en la casilla
correspondiente; previamente
deberá haberse presentado a la
Unidad de Registro de
Contribuyentes con la
documentación respectiva
Elaborado por el equipo de trabajo
164
PARA EL CÁLCULO DEL ACTVO IMPONIBLE USTED DEBE REALIZAR EL
SIGUIENTE PROCEDIMIENTO:
Deducibles del Ejercicio que Declara.
Para que sus deducibles sean aceptados deberá anotar toda la información que se le
solicita en los cuadros anexos. Si la información no es completa se le invalidará las
deducciones.
Los Activos invertidos en otras Jurisdicciones
Anotará todos los activos que no estén domiciliados en el municipio de San
Salvador.
165
Total de Reservas
Trasladará el valor de las reservas correspondientes a lo domiciliado en el municipio
de San Salvador.
La reserva legal para depreciación
de activo fijo y la reserva para cuentas
incobrables a las que tiene derecho como deducción ya se encuentran aplicadas en
el balance general resumido.
Liquidación
Activo Sujeto de Impuesto
El activo sujeto de impuesto se calcula restando del total del activo el total de
deducciones.
Impuesto computado municipal
El impuesto computado se determinará de acuerdo al giro de su actividad
establecida previamente por la municipalidad, para lo cual se le ha asignado a Ud. el
(los) código (s) de actividad económica el (los) cual (es) deberá usar para ubicarse
en la tabla respectiva. (Ver anexo 11)
167
.
1-Ubicar el rango de activo en la tabla que corresponde, según actividad, en base al activo sujeto de impuesto.
2- Restar activo sujeto de impuesto, menos activo inferior del rango, según tabla.
3-Dividir la diferencia o excedente entre $114.29
4-El resultado de la división, deberá aproximarse al entero mayor.
5-El valor de la operación anterior, se multiplicará por el factor reflejado en la tabla.
6-El producto de la operación anterior, deberá sumarse al impuesto base, reflejado en la tabla para obtener el impuesto
anual.
EJEMPLO
Tipo de Empresa : Industrial
Activo Sujeto de impuesto: $ 60,428.57
2-
1- Ubicación rango: De
57,142.87 hasta $ 91,428.57
$
Restar
$ 60,492.15
menos
$57,142.87
excedente
$ 3,349.28
3- Dividir: $ 3,349.28 entre $ 114.29, el resultado será igual a: $ 29.305101
4- Aproximar el valor de $ 29.305101 al entero mayor; es decir, igual a $30.
5- Multiplicar el entero mayor por el factor correspondiente, así: $30 por
0.822857 igual a 24.68571
6-Sumar: Resultado anterior más impuesto base, asi:
más
Igual a
Impuesto Anual :
Elaborado por el equipo de trabajo
$ 510.17
$ 534.85571
$ 534.86
24.68571
169
OBLIGACIÓN DE INFORMAR ACERCA DE LOS CAMBIOS QUE SE SUSCITAN EN SU
EMPRESA
SI USTED INICIA OPERACIONES, HACE
UN TRASPASO, MODIFICA, INACTIVA,
SUSTITUYE VEHÍCULOS Y CIERRAN.
El formulario que llenara es el f-4;
este formulario será utilizado por
personas Naturales y Jurídicas,
comunidades
de
bienes,
sucesiones, fideicomisos u otros
entes colectivos o patrimonios que
aún cuando conforme al derecho
común carezcan de personalidad
jurídica, de conformidad a las
normas tributarias municipales, se
les atribuye la calidad de sujetos
de derechos y obligaciones
Los documentos que respalden los datos aquí señalados
deberán ser presentados en original y copia para su
respectiva confrontación.
La documentación deberá conservarla pro un periodo de 5
años para su posterior verificación por parte de la alcaldía
Plazo para la presentación de
trámites de los contribuyentes
Están obligados a presentar
este formulario
Elaborado por el equipo de trabajo
El plazo ordinario para inscribirse vence
30 días después de iniciadas las
operaciones para las personas naturales
y para las personas jurídicas vencerá 30
días contados a partir de la inscripción
en el Ministerio del Interior o en el
Registro de Comercio
Los que realicen sus actividades en el
Municipio de San Salvador, ya sea
como matriz o sucursal.
Los que no hayan operado en el año y
que soliciten inactividad
Los que hayan dejado de operar
definitivamente
Los que hayan vendido o cedido sus
activos y pasivos
Cualquier hecho que tenga como
consecuencia la variación, cesación
del impuesto o la modificación de la
cuenta respectiva
171
APERTURA DE PERSONA
JURÍDICA
Ø
Ø
Ø
Ø
Ø
Ø
Llenar formulario que extienda la
Municipalidad, y declaración jurada
de inicio de operaciones.
Original y fotocopia o fotocopia
certificada
notarialmente
del
testimonio de Escritura Pública de
Constitución o el Acuerdo de
Constitución debidamente inscrito, ya
sea en el Ministerio del interior o en el
Registro Mercantil en su caso .
Original y fotocopia del número de
identificación tributaria (NIT) de la
persona jurídica.
Balance inicial original a la fecha de
constitución
de
la
sociedad,
debidamente
autorizado
o
el
Representante Legal, Contador y
Auditor Externo.
Fotocopia de la factura de pago, por
consumo
de
energía
eléctrica
(CAESS O DEL SUR), del municipio
donde opera la sociedad.
El mismo requisito exigido para las
personas naturales, expuesto en
literal g.
APERTURA DE PERSONA
NATURAL
Ø
Ø
Ø
Ø
Ø
Ø
Ø
Ø
Llenar formulario que extienda la
municipalidad y declaración jurada de
inicio de operaciones, en formato
extendido
por
la
Administración
Municipal.
Original y fotocopia o fotocopia
certificada por un notario de su DUI o
pasaporte en su caso.
Original y fotocopia del número de
identificación tributaria (NIT).
Detalle de archivos para el sujeto pasivo
que no lleve contabilidad formal y el
respectivo Balance inicial para el que lo
llevare, los cuales deberán ser
presentados en original.
En caso de cervecerías, expendios y
bares, anexar licencia de bebidas
alcohólicas
extendida
por
la
Municipalidad.
Las sinfonolas deberán presentar la
matricula
extendida
por
la
Municipalidad.
Si la actividad a desarrollar, requiere
calificación de lugar por parte de la
OPAMS, deberá anexar fotocopia de la
resolución
extendidas
por
dicha
institución.
Fotocopia legible de la factura de pagos,
por consumo de energía eléctrica
(CAESS O DEL SUR), del inmueble
donde opera el negocio.
INACTIVIDAD
Ø
Ø
Ø
Ø
Llenar formulario que extienda la
Municipalidad
Si es por cambio de domicilio,
anexar
constancia
de
la
Municipalidad que especifique a
partir de cuando realizaron
apertura
Fotocopia de declaraciones de
IVA a partir de cuando dejaron de
operar
Escritura
de
disolución
debidamente inscrita en el registro
de Comercio.
TRASPASO DE CUENTAS
Ø
Ø
Ø
Ø
Ø
Ø
Ø
Llenar formulario que extienda la
Municipalidad.
Detalle de activos a la fecha del
traspaso.
Fotocopia del DUI y NIT del
comprador o heredero.
Si el contribuyente a fallecido,
presentar
declaratoria
de
herederos.
Documentos de donación
Fotocopia de la tarjeta de
circulación (taxis y buses).
Para los negocios dedicados a la
venta de bebidas alcohólicas,
realizar los respectivos tramites
en el departamento de licencia
matriculas y permisos
172
6.5 FASE III FACILITACION DEL CONTROL EN EL CUMPLIMIENTO
CONTROL INTERNO TRIBUTARIO PARA PERSONAS NATURALES Y PERSONAS
JURIDICAS
Dado que las obligaciones tributarias regulan las actividades de control de los
contribuyentes (personas naturales como también las personas jurídicas), en la emisión
de los documentos tributarios, registro y pagos de los diferentes tipos de tributos, contar
con un Modelo para facilitar el control en el cumplimiento de las obligaciones tributarias
en las pequeñas empresas del Sector Comercio ayuda a que la planeación sobre el
proceso de actualización y verificación de la información tributaria en los registros
específicos, garantiza el cumplimiento de obligaciones fiscales, eliminando retrasos e
inconvenientes que puedan obstaculizar de manera oportuna y eficaz el cumplimiento
de los tributos.
Crear diferentes mecanismos de verificación y/o una supervisión sobre la actualización
los registros auxiliares y del procesamiento de la información de las diferentes
operaciones fiscales, contribuirá al desarrollo de un control eficiente de las obligaciones
tributarias, para evitar inconvenientes posteriores.
173
CONTROL INTERNO TRIBUTARIO PARA PERSONAS NATURALES Y PERSONAS
JURIDICAS
CONTADOR
Programa fechas para
revisión de documentos
tributarios
Encargado de
documentos
tributarios
Entrega programa de fechas
para revisión de documentos
tributarios a encargado
Solicita información tributaria
actualizada al encargado de
documentos tributarios
Causa motivos
de retraso
NO
¿Se obtiene información
tributaria actualizada?
SI
Actualización inmediata de
las operaciones tributarias
así como en los registros
correspondientes
Se verifica la información de
manera integral, así como
el orden y limpieza
Información sujeta
a observación y
cambios
NO
Devolución de información y
registros al encargado
Se guardar información
definitiva en archivos
correspondientes
SI
Se realizan
correcciones
solicitadas
174
REGISTRO
DE
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
RELACIONADAS
CON
EL
IMPUESTO A LA TRANSFERECIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE
SERVICIOS (I.V.A.)
INICIO DE
OPERACIONES
DEL DIA
Departamento
de Compras y
Proveeduría
Departamento
de Ventas y
Facturación
Elaboración y emisión de Facturas,
Comprobantes de Crédito Fiscal, Notas de
Debito, Notas de Crédito, Comprobante de
Retención y Comprobante de Liquidación
Exige Comprobantes de
Crédito Fiscal por
Compras a Proveedores
Percepción
Verifica las compras y
gastos que se hicieron
durante el día
Clasifica el documento
tributario según su
naturaleza
Retención
Sujetos Excluidos de
IVA
Al Final del Día
hacer Arqueo
Encargado de
documentos
tributarios
175
REGISTROS DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS RELACIONADAS CON EL
IMPUESTO A LA TRANSFERECIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACION DE
SERVICIOS (I.V.A.)
Según el Código Tributario todos los contribuyentes deben de llevar los registros que
establece el Art.141 del Código Tributario que la empresa debe de utilizar para poder
dar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, para ello se deben de elaboran
políticas y procedimientos para llegar al cumplimiento de dichas obligaciones.
POLITICA: Dentro de la empresa se deben de asignar responsabilidades para cada
área operativa en relación al manejo de los Libros que establece la Ley del impuesto a
la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios (IVA)
PROCEDIMIENTOS
RESPONSABLE
PROPIETARIO
PASOS
ACTIVIDAD
1
Asigna funciones en área de Ventas, Compras y
Proveeduría
DEPARTAMENTO DE VENTAS Y
2
FACTURACIÓN
Elabora y emite Facturas, Comprobantes de
Crédito Fiscal, y en casos especiales Notas de
Débito, Crédito, Comprobantes de Retención y
Liquidación.
DEPARTAMENTO
DE
COMPRAS
Y
3
PROVEEDURÍA
través de requisiciones
DEPARTAMENTO DE VENTAS, FACTURACIÒN
Y DEPARTAMENTO DE COMPRAS Y
PROVEEDURIA
Revisión y aprobación de ordenes de compra a
Ambos
4
realizan
consolidación
y
archivo
provisional de documentos tributarios, sobre las
actividades realizadas durante el día.
176
DEPARTAMENTO DE VENTAS, FACTURACIÒN
Y DEPARTAMENTO DE COMPRAS Y
Transfieren
5
consolidación
de
documentos
a
encargado de documentos tributarios
PROVEEDURIA
FUNCIONES CORRESPONDIENTES EN LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A
LA
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE
SERVICIOS (IVA), POR CADA AREA O DEPARTAMENTO OPERATIVO.
POLITICA: Delimitar responsabilidades en cada área operativa, que se encuentran
dentro de la empresa
con relación al manejo de información de impuesto de la
transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios (IVA), dándole de esta
forma un estricto y apegado cumplimiento a las obligaciones tributarias, se establecen
posibles políticas a tomar para algunas de las áreas operativas de la empresa.
Departamento de Ventas o Área de Facturación
9 Chequeo completo de facturas y comprobantes de crédito fiscal
9 Verificar que el producto vendido se encuentre en optimas condiciones
9 Brindar créditos a clientes con solidez financiera
Compras y Proveeduría
9 Seleccionar a proveedores que ofrezcan productos de primera calidad
9 Revisión y chequeo del producto que se obtiene.
9 Solicitud de pedidos con quince días de anticipación.
Bodega
9 Verificar el stock de inventarios existente en bodega cada veinte días
177
9 Elaborar reportes (KARDEX), de los productos que están a punto de vencer, o se
encuentran en ese proceso.
9 Chequear las entradas y salidas de los diferentes tipos de productos.
9 Diferenciar productos por peso, calidad y volumen.
Contabilidad
9 Controlar que los créditos de los clientes de primera y segunda categoría, sobre
pasen los limites de crédito requeridos por la empresa.
9 Actualizar de forma periódica la información pertinente en los registros contables.
9 Verificar que el registro de las operaciones proyectadas en los libros de venta y
compras sean las correctas y claras.
9 Registra las entradas y salidas de efectivo por medio de arqueos diarios.
9 Chequear o controlar la disponibilidad de efectivo en las cuentas bancarias.
9 Realizar el pago de los impuestos en los primeros ocho días hábiles de cada
mes, para evitar sanciones.
178
179
CONTROL
PARA
EL
MANEJO
DE
LIBROS
DEL
IMPUESTO
A
LA
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
POLITICA: Designar a una persona encargada la responsabilidad de los documentos
tributarios y el manejo de toda la información que tenga relación con el IVA, generando
de esta forma un fácil ordenamiento al momento de buscar una información tributaria
que sea requerida, logrando con dicho control una transparencia en lo establecido en
los libros legales.
Auxiliar Contable
9 Reúne la documentación tributaria de las operaciones del día para el llenado de
los libros legales
9 Los libros legales deben de poseer información actualizada para su
transparencia
9 Verificar la numeración de la papelería antes de ser trasladado la información a
los libros correspondientes.
9 Comparar la información reflejada en los libros fiscales con los libros contables,
para obtener una mayor confiabilidad en los datos.
9 Elaborar los balances respectivos.
181
ESQUEMA DE CONTROL DE LIBROS DEL
Encargado de Documentos Tributarios
IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES
MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Clasificación de documentos
tributarios
Ingresos por Ventas
Egresos por compras
Clasificación de compras y
gastos deducidos en IVA
Verificar números
correlativos de facturas
C.C.F .como también se
realiza ahí su anulación
Verificar Números
correlativos de notas de
Crédito y Debito
Compras
locales
Importaciones
Ventas al contado y Ventas
al Crédito
C.C.F. y/o importaciones deducidas en
períodos tributarios y de declaración
Ingresos exentos,
gravados excluidos
del IVA y
exportaciones
Ventas al consumidor
final
Ventas al contribuyente
Libro de compras
Libro de Ventas al
Consumidor final
Archivo y registro definido
Libro de Ventas al
Contribuyente
Total de ingresos por las
ventas al Consumidor final y
Ventas al contribuyente
Total de compras y/o Importaciones
IVA Créditos fiscales por compras
locales y/o por importaciones
IVA Debito Fiscal
Se determinan impuestos a
pagar y/o remanente a favor
Gastos
182
183
DOCUMENTOS QUE SE REQUIEREN PARA ELABORAR DECLARACION SOBRE
LA RENTA
Para contribuyentes inscritos en el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a
la prestación de servicios (IVA):
Personas Naturales y Jurídicas:
9 Declaraciones mensuales de IVA comprendidas desde el mes de Enero hasta
Diciembre del año a declarar.
9 Declaraciones de Pago a cuenta y/o impuesto retenido comprendidas desde el
mes de Enero hasta el mes de Diciembre del año a declarar.
9 Libros de IVA ( Compras y Venta a Consumidor Final y Ventas al Contribuyente)
9 Detalle de gastos ocasionados por el contribuyente para el funcionamiento del
negocio.
9 Estado de Resultados;
9 Balance General
9 Gastos Médicos ( con un tope de $ 571.42)
9 Gastos por Escolaridad ( Si fueren pagos por escolaridad a los hijos, tienen que
ser menores o iguales a 24 años, con un tope de $ 571.42)
184
9 Si ha sido sujeto a retención por algún servicio prestado deberá declararlo en la
sección de impuesto retenido en parte reversa del formulario )
FORMA DE LLENADO DEL FORMULARIO:
IDENTIFICACION:
9 Periodo a Declarar (del 01 de Enero hasta el 31 de Diciembre del ejercicio
impositivo)
9 N.I.T.
9 Nombre completo del contribuyente
9 Dirección de Residencia ( de preferencia), o dirección del establecimiento donde
opera)
9 Actividades a las que se dedica.
185
PERIODO FISCAL A
DECLARAR
DATOS DE LA PERSONA
DECLARANTE DEL IMPUESTO
NUMERO DE IDENTIFICACIÓN
TRIBUTARIA (N.I.T.)
CALCULO DE LA RENTA IMPONIBLE
9 Ingresos provenientes de las diversas fuentes de trabajo o actividades
realizadas
186
Rentas Gravadas obtenidas según la actividad económica
Sumatoria de las actividades
económicas que tenga
9 Se deducen los gastos y costos del ejercicio a declarar (en el reverso del
formulario se encuentra la sección de deducciones a personas naturales y se
deducirá los gastos en los que haya incurrido, con documentación respaldada)
187
LIQUIDACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
9 Se restan el total de los ingresos gravados menos la renta imponible para llegar
a total del impuesto
TOTAL DE INGRESOS
GRAVADOS
TOTAL DE GASTOS Y
COSTOS DEDUCIBLES
INGRESOS GRAVADOS MENOS
LOS COSTOS Y GASTOS DEL
EJERCICIO
9 Se calcula el impuesto computado de renta según la clasificación en la tabla
188
9 Posterior al calculo del impuesto computado, se resta el impuesto retenido por
prestaciones de servicios llevadas a cabo durante el año a declarar si la tuviere,
(en el reverso del formulario se encuentra las especificaciones que deberá
contener dicha deducción, para evitar así inconvenientes al momento de ser
deducible)
9 Se le resta también el pago a cuenta acumulado con el fin de determinar si
existe impuesto a pagar o si tuviese una devolución del referido impuesto
9 Para llegar a la Renta Imponible
189
IMPUESTO RETENIDO POR
SERVICIOS PRESTADOS DURANTE
EL EJERCICIO FISCAL A DECLARAR
PAGO A CUENTA DEL
EJERCICIO A
DECLARAR
Impuesto
determinado
a pagar
Impuesto a Devolver
9 Estado de ingresos y gastos para contribuyentes no obligados a llevar
contabilidad formal y Balance General, serán aquellos contribuyentes del
impuesto sobre la renta que perciban rentas diversas durante el ejercicio fiscal
iguales o inferiores a $30,000.00 y que no se encuentren obligados a llevar
contabilidad formal
9 Las personas naturales con rentas diversas a $30,000.00 hará un resumen de
su Balance General del cierre del período al final será firmado y sellado por el
contador que elabore la declaración del referido impuesto
190
DOCUMENTOS QUE SE REQUIEREN PARA ELABORAR DECLARACION PAGO A
CUENTA.
Para contribuyentes inscritos en el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a
la prestación de servicios (IVA):
Personas Naturales y Jurídicas:
Forma del llenado del Formulario
191
9 Periodo a Declarar (mes tributario a declarar)
9 N.I.T.
9 Nombre completo del contribuyente
9 Actividades a las que se dedica, para el establecimiento del impuesto a pagar (
0.3% ó 1.5%)
NUMERO DE IDENTIFICACIÓN
TRIBUTARIA (N.I.T.)
NOMBRE COMPLETO DEL
CONTRIBUYENTE
PERIODO TRIBUTARIO A
DECLARAR
CLASIFICACIÓN DEL
IMPUESTO AL QUE
PERTENECE
TOTAL DE VENTAS
SUJETAS A IMPUESTOS
CALCULO DEL
IMPUESTO A PAGAR
192
RETENCIONES POR PAGAR
9 Si el contribuyente ha retenido en concepto por Servicios de carácter permanente
u otras retenciones
193