Por culminar el plazo para determinar el porcentaje de

Breves Fiscales
Impuestos y Servicios Legales
Diciembre 2015
Por culminar el plazo para
determinar el porcentaje de
maquinaria y equipo utilizado en la
operación de maquila
En breve
Las empresas que llevan a cabo operaciones de maquila con anterioridad al 1 de enero de 2010 y que
tributen en términos de los artículos 181 y 182 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), pueden
constituir un establecimiento permanente en México para los residentes en el extranjero, por la
maquinaria y equipo utilizados que fue de su propiedad o de una parte relacionada y que posteriormente
fue adquirida por el residente en el extranjero.
En detalle
En términos del Decreto que otorga estímulos
fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y
de servicios de exportación publicado el 26 de
diciembre de 2013, las empresas que llevan
operaciones de maquila cuentan con un plazo de
dos años a partir de la entrada en vigor del mismo
para que, cuando menos, el 30% de la maquinaria y
equipo fueran propiedad del residente en el
extranjero con el que tenga celebrado un contrato
de maquila y que no haya sido propiedad de la
empresa mexicana o de alguna parte relacionada
residente en México.
A pesar que en diversos casos se considera que gran
parte de la maquinaria y equipo utilizados en la
operación de maquila es propiedad del residente en
el extranjero, es importante tomar en cuenta que
existen diversos factores que podrían afectar el
resultado del cálculo para determinar el citado 30%,
por lo que recomendamos un mayor análisis al
momento de determinar el mismo. De forma
enunciativa, podemos señalar los siguientes:

El porcentaje del 30% se calculará sobre
montos depreciados, por lo que la antigüedad
de la maquinaria y equipo propiedad del








residente en el extranjero podría afectar el
mismo.
Incertidumbre en que la maquinaria y equipo
no haya sido propiedad de la empresa
maquiladora o de alguna parte relacionada
residente en México.
Adquisiciones recientes de maquinaria y equipo
propiedad de la empresa que realiza la
operación de maquila.
Maquinaria y equipo arrendados
recientemente, así como el cálculo de la misma
(por ejemplo: avalúos).
Maquinaria y equipo recibidos recientemente,
propiedad de un tercero residente en el
extranjero que tenga una relación comercial con
el residente en el extranjero.
Maquinaria y equipo regularizados a lo largo
del tiempo o pendiente de ello.
Maquinaria y equipo faltantes o canibalizados.
Imposibilidad de comprobar la legal estancia de
la maquinaria y equipo por contar con
documentación con información incorrecta o
inconsistencias en valores.
Consideraciones e implicaciones por acciones
correctivas efectuadas.
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Recomendaciones
Cabe mencionar que de no cumplir con el porcentaje antes mencionado, se considerará que la empresa
pierde el estatus de Maquiladora y, en consecuencia, también la protección del riesgo de Establecimiento
Permanente (EP) para el residente en el extranjero (maquilante) y los beneficios aplicables a la industria.
Este porcentaje deberá cumplirse al 31 de diciembre de cada año, por lo que en particular, aquellas
empresas que lo lleguen a alcanzar con un porcentaje muy cercano al 30% deberán poner especial atención
para no perder sus beneficios en el futuro.
Recomendamos revisar detalladamente el procedimiento establecido en la regla 3.20.3 de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2015, considerando las características y atributos con los que se lleva a cabo la
operación de maquila y en su caso, evaluar algún mecanismo o alternativa para el cabal cumplimiento de
las disposiciones antes mencionadas.
Nuestros expertos en Comercio Internacional están a su disposición para comentar con
amplitud el tema de este comunicado y colaborar en la asesoría relativa al
cumplimiento de las obligaciones mencionadas para evitar riesgos económicos.
Contactos
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Socio Director de Impuestos y Servicios Legales de PwC México
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