ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES DE TRÁFICO
Anuncio
ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES DE TRÁFICO Ejemplo 1: Contabilización de créditos comerciales e insolvencias estimadas La empresa “MANOS BLANCAS, S.A.” (MABLASA) dedicada a la fabricación y comercialización de productos de bricolaje y pintura, tiene dos tipos de clientes: aquellos con los que realiza operaciones de más de 3.000 €, y a los que factura menos de 3.000 €. Para los primeros se decide lleva a cabo un método de cálculo de provisión por insolvencias individualizado, y para el resto el método global. a. El 1 de marzo del año 2003, la empresa MABLASA. vende a “BRICOMANIA, S.A.” por importe de 5.500 € (IVA del 16% no incluido) con un aplazamiento del cobro de 120 días. El 1 de mayo del mismo año, BRICOMANIA, S.A. se declara en suspensión de pagos, y MANOS BLANCAS, S.A. considera oportuno dotar una provisión por la posible incrobabilidad del crédito. Realiza los asientos contables de la venta y dotación de provisión así como los correspondientes a las siguientes dos situaciones: i) El 1 de Octubre, BRICOMANIA, S.A. paga el 50% del total de su deuda pendiente y por el resto del crédito la empresa continúa manteniendo la provisión. ii) El 1 de Octubre, la empresa considera la totalidad del crédito de BRICOMANIA, S.A. como incobrable. iii) El 1 de Octubre BRICOMANIA, S.A. paga el 50% del total de su deuda pendiente y el resto se considera incobrable. SOLUCIÓN Venta de productos a BRICOMANIA, S.A Cta 430 477 701 Nombre cuenta Clientes Hacienda Pública IVA repercutido Venta de productos terminados Debe 6380 Haber 880 5.500 BRICOMANIA presenta el expediente de regulación de empleo: Cta 435 430 694 490 Nombre cuenta Clientes de dudoso cobro Clientes Dotación provisión para insolvencias de tráfico Provisión para insolvencias de tráfico Debe 6380 Haber 6380 6380 6380 i) El 1 de Octubre, BRICOMANIA, S.A. paga el 50% del total de su deuda pendiente y por el resto del crédito la empresa continúa manteniendo la provisión. Cta 572 435 490 794 Nombre cuenta Bancos Clientes de dudoso cobro Provisión para insolvencias de tráfico Provisión para insolvencias de tráfico aplicada Debe 3190 Haber 3190 3190 3190 ii) El 1 de Octubre, la empresa considera la totalidad del crédito de BRICOMANIA, S.A. como incobrable. Cta 650 435 490 794 Nombre cuenta Pérdidas de créditos comerciales incobrables Clientes de dudoso cobro Provisión para insolvencias de tráfico Provisión para insolvencias de tráfico aplicada Debe 6380 Haber 6380 6380 6380 iii) El 1 de Octubre BRICOMANIA, S.A. paga el 50% del total de su deuda pendiente y el resto se considera incobrable. Cta 572 435 650 435 490 794 Nombre cuenta Bancos Clientes de dudoso cobro Pérdidas de créditos comerciales incobrables Clientes de dudoso cobro Provisión para insolvencias de tráfico Provisión para insolvencias de tráfico aplicada Debe 3190 Haber 3190 3190 3190 6380 6380 Ejemplo 2: Contabilización de descuento de efectos comerciales a cobrar El 31 de marzo de 2003 la empresa MANOS BLANCAS, S.A. consigue vender a varios de sus clientes mercancía por importe de 4.000 € (suponemos que la operación no lleva IVA). La operación se formaliza a través de la emisión de letras de cambio con vencimiento a 90 días. No obstante, debido a las necesidades de liquidez que presenta la empresa, decide descontarlas en su entidad financiera, LA CAIXA; que cobra unas comisiones bancarias por la operación de descuento de 40 euros y un interés del 5% por la operación de descuento. Al vencimiento de la operación: i) Los clientes de MANOS BLANCAS, S.A. pagan la totalidad del importe de las letras de cambio. ii) Dos clientes no hacen frente a su deuda, por un importe de 1.000 Euros. LA CAIXA reclama a MANOS BLANCAS, S.A. el dinero y además cobra por la operación de devolución unos gastos bancarios de 60 €. La empresa reclama días más tarde la deuda a sus clientes que pagan sin ningún problema. La empresa les carga los servicios bancarios que la entidad financiera le cobro por la devolución de los efectos. iii) El librador (MABLASA) renueva la letra de cambio a sus clientes, en este caso a 60 días, añadiendo al nominal de la misma los gastos por los servicios bancarios de devolución. SOLUCIÓN: Registro de la venta: Cta Nombre cuenta 4310 Clientes, efectos comerciales en cartera 701 Venta de productos terminados Debe 4000 Haber 4000 Descuento del efecto: Cta 4311 4310 570 664 626 5208 Nombre cuenta Clientes, efectos comerciales descontados Clientes, efectos comerciales en cartera Bancos Intereses por descuento de efectos Servicios bancarios y similares Deudas por efectos descontados Debe 4000 Haber 4000 3910 50 40 4000 El interés que va a cobrar el banco por la operación es igual a : Descuento (D) = (N x n x t)/360 N = Nominal del efecto n = número de días hasta el vencimiento t = tipo de descuento (4000 x 90 x 0.05)/ 360 = 50 € i) Los clientes de MANOS BLANCAS, S.A. pagan la totalidad del importe de las letras de cambio. Cta Nombre cuenta 5208 Deudas por efectos descontados 4311 Clientes, efectos comerciales descontados Debe 4000 Haber 4000 ii) Dos clientes no hacen frente a su deuda, por un importe de 1.000 Euros. LA CAIXA reclama a MANOS BLANCAS, S.A. el dinero y además cobra por la operación de devolución unos gastos bancarios de 60 €. La empresa reclama días más tarde la deuda a sus clientes que pagan sin ningún problema. La empresa les carga los servicios bancarios que la entidad financiera le cobro por la devolución de los efectos. Cta 5208 4315 4311 626 572 Nombre cuenta Deudas por efectos descontados Clientes, efectos comerciales impagados Clientes, efectos comerciales descontados Servicios bancarios y similares Bancos Debe 4.000 1.000 Haber 4000 60 1060 iii) El librador (MABLASA) renueva la letra de cambio a sus clientes, en este caso a 60 días, añadiendo al nominal de la misma los gastos por los servicios bancarios de devolución. Cta Nombre cuenta 4310 Clientes, efectos comerciales en cartera 4315 Clientes, efectos comerciales impagados 769 Otros ingresos financieros Debe 1060 Haber 1.000 60 Ejemplo 3: Liquidación del IVA La empresa MABLASA realiza a lo largo del primer trimestre del año 2003 compras de materias primas por importe de 6.000 € [IVA del (16%) no incluido] que deja pendiente de pago. Asimismo, el importe de las ventas ascendió a un total de 10.000 €, cargando a sus clientes en factura un IVA del 16%. Del total de las ventas, el 50% se cobró en efectivo. Realiza los asientos contables de las compras y ventas de MABLASA así como la liquidación del IVA que la empresa debe registrar en libros cada trimestre. Por las compras Cta 601 472 400 Nombre cuenta Compra de materias primas Hacienda Pública IVA soportado Proveedores Debe 6000 960 Nombre cuenta Debe 5800 5800 Haber 6960 Por las ventas Cta 430 572 477 701 Clientes Bancos Hacienda Pública IVA repercutido Ventas de productos terminados Haber 1600 10000 Liquidación del IVA a final del trimestre: Cta Nombre cuenta 477 Hacienda Pública IVA repercutido 472 Hacienda Pública IVA soportado 4750 Hacienda Pública Acreedor por IVA Debe 1600 Haber 960 640 Cuando liquidamos la deuda con la Hacienda Pública: Cta Nombre cuenta 4750 Hacienda Pública Acreedor por IVA 572 Bancos Debe 640 Haber 640
