INVERSION DEL SUJETO PASIVO EN EJECUCIONES DE

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TEMA:
FISCAL
ASUNTO:
INVERSION DEL SUJETO PASIVO EN EJECUCIONES DE OBRA.
( NO SE APLICA EL IVA EN FACTURA ) Novedad 2014
En base a la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y
presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones
en la prevención y lucha contra el fraude, publicada en el BOE nº 261, de 30 de octubre de 2012.
La entrada en vigor es el 1 de Noviembre de 2012, y con vigencia indefinida.
Se modifica la letra e) y se añada una letra f) al número 2.º del apartado Uno del articulo 84 de la Ley
de IVA en relación a los supuestos de Inversión del Sujeto Pasivo (NO SE APLICARA IVA en la
FACTURA), que quedan redactadas de la siguiente forma:
e) Cuando se trate de las siguientes entregas de bienes inmuebles:
- Las entregas efectuadas como consecuencia de un proceso concursal.
- Las entregas exentas a que se refieren los apartados 20.º y 22.º del artículo 20.Uno en
las que el sujeto pasivo hubiera renunciado a la exención.
- Las entregas efectuadas en ejecución de la garantía constituida sobre los bienes
inmuebles, entendiéndose, asimismo, que se ejecuta la garantía cuando se trasmite el
inmueble a cambio de la extinción total o parcial de la deuda garantizada o de la
obligación de extinguir la referida deuda por el adquirente. (DACIÓN EN PAGO).
f) Cuando se trate de Ejecuciones de Obra, con o sin aportación de materiales, así como las
Cesiones de Personal para su realización, consecuencia de contratos directamente
formalizados entre el Promotor y el Contratista que tengan por Objeto:
 La Urbanización de Terrenos.
 La Construcción de Edificaciones (art. 6 de LIVA).
 La Rehabilitación de Edificaciones: ( Nuevo Concepto para el 2014 )
Lo establecido en el párrafo anterior, será también de aplicación cuando los Destinatarios
de las operaciones sean a su vez el Contratista Principal u otros Subcontratistas en las
condiciones señaladas.
No entrará en este apartado las típicas REFORMAS, al no considerarse como Ejecuciones de
Obra.
Nota: La Factura no llevará IVA, y deberá indicarse una frase del siguiente tenor “INVERSION
DEL SUJETO PASIVO en base al artículo 84, ap. UNO, nº 2, f) de la LIVA”
A continuación, definimos los apartados siguientes:
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 Concepto de Edificaciones:
 1. A los efectos de este impuesto, se considerarán edificaciones las construcciones unidas
permanentemente al suelo o a otros inmuebles, efectuadas tanto sobre la superficie como
en el subsuelo, que sean susceptibles de utilización autónoma e independiente.
 2. En particular, tendrán la consideración de edificaciones las construcciones que a
continuación se relacionan, siempre que estén unidas a un inmueble de una manera fija,
de suerte que no puedan separarse de él sin quebranto de la materia ni deterioro del
objeto:
a. Los edificios, considerándose como tales toda construcción permanente, separada e
independiente, concebida para ser utilizada como vivienda o para servir al desarrollo
de una actividad económica.
b. Las instalaciones industriales no habitables, tales como diques, tanques o cargaderos.
c. Las plataformas para exploración y explotación de hidrocarburos.
d. Los puertos, aeropuertos y mercados.
e. Las instalaciones de recreo y deportivas que no sean accesorias de otras edificaciones.
f. Los caminos, canales de navegación, líneas de ferrocarril, carreteras, autopistas y
demás vías de comunicación terrestre o fluvial, así como los puentes o viaductos y
túneles relativos a las mismas.
g. Las instalaciones fijas de transporte por cable.
 3. No tendrán la consideración de edificaciones:
i.
ii.
iii.
iv.
Las obras de urbanización de terrenos y en particular las de abastecimiento y
evacuación de aguas, suministro de energía eléctrica, redes de distribución de gas,
instalaciones telefónicas, accesos, calles y aceras.
Las construcciones accesorias de explotaciones agrícolas que guarden relación con la
naturaleza y destino de la finca aunque el titular de la explotación, sus familiares o las
personas que con él trabajen tengan en ellas su vivienda.
Los objetos de uso y ornamentación, tales como máquinas, instrumentos y utensilios
y demás inmuebles por destino a que se refiere el artículo 334, números 4 y 5 del
Código Civil.
Las minas, canteras o escóriales, pozos de petróleo o de gas u otros lugares de
extracción de productos naturales.
 Concepto de Rehabilitación: ( Novedad para el 2014 )
La modificación del art.41.1 incluye los requisitos que deben tener las obras para ser
consideradas de rehabilitación, en la misma línea que el suprimido art.55.5, actualizando el
apartado a).
“…
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a) Que se trate de actuaciones subvencionadas en materia de rehabilitación de viviendas
en los términos previstos en el Real Decreto 233/2013, de 5 de abril, por el que se regula el
Plan Estatal de fomento del alquiler de viviendas, la rehabilitación edificatoria, y la
regeneración y renovación urbanas, 2013-2016.
b) Que tengan por objeto principal la reconstrucción de la vivienda mediante la
consolidación y el tratamiento de las estructuras, fachadas o cubiertas y otras análogas
siempre que el coste global de las operaciones de rehabilitación exceda del 25 por ciento
del precio de adquisición si se hubiese efectuado ésta durante los dos años
inmediatamente anteriores al inicio de las obras de rehabilitación o, en otro caso, del
valor de mercado que tuviera la vivienda en el momento de dicho inicio. A estos efectos,
se descontará del precio de adquisición o del valor de mercado de la vivienda la parte
proporcional correspondiente al suelo.