Los Gauchos

UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CÁTEDRA DE AUDITORÍA
Prof. Alberto Boruchowicz
1º Cuatrimestre 2013
Caso práctico: Los Gauchos S.A.
Tema: Control Interno
Al evaluar el sistema de control interno de la Sociedad "Los Gauchos S.A.", usted observa
las siguientes situaciones:
1.
Cada persona habilitada para autorizar gastos posee un registro de firmas para
reconocer a los firmantes de los gastos y/o cheques. Se necesitan dos firmas para
poder emitir cheques. Según las confirmaciones bancarias, algunos firmantes se
han retirado de la Sociedad.
2.
La Sociedad no emite autorizaciones adicionales por las inversiones en activo fijo
cuando el monto invertido supera al autorizado, existiendo como norma no activar
montos menores de US$ 1.000.- en dicho rubro.
3.
La Sociedad cuenta con fondos fijos en poder de aquellas personas que por su
actividad deben efectuar erogaciones menores en forma frecuente, no existiendo
en la Sociedad un monto fijo máximo establecido para pagos en efectivo. Los
comprobantes son anulados con el sello de "pagado" en el momento de la
rendición del fondo.
4.
Los créditos a clientes son analizados por el Departamento de Créditos y
Cobranzas en forma periódica, pues la Sociedad no tiene establecido límites de
créditos para cada cliente, y se otorgan con autorización del Tesorero. La Sociedad
emite un listado mensual de deudores por venta sin que éste indique la antigüedad
de deuda.
5.
La Sociedad utiliza para reflejar las entradas y salidas de existencias entre las
distintas plantas, durante las distintas fases del proceso productivo remitos
internos impresos que son prenumerados en forma manual por los encargados de
Depósito.
6.
La Sociedad no lleva registros de inventario permanentes para cajas de embalaje,
pues a pesar de haber comprobado que se producen faltantes en las mismas
estima que el monto de estos ítems es insignificativo en relación al total. La
Sociedad no practica inventario físico de estos ítems.
7.
El sector Compras adjudica órdenes de compra, que numera en el momento de
emisión en forma correlativa por decisión del Jefe de Compras una vez consultado
en forma telefónica los presupuestos en tres proveedores.
8.
El sector Cuentas a Pagar recibe y concilia los resúmenes de cuenta enviados por
los proveedores.
9.
La Sociedad tiene por norma anticipar en efectivo a los empleados la asignación
que da la ANSeS por escolaridad. No obstante, no tiene establecido un sistema de
recepción de documentación respaldatoria, de dicha asignación, a posteriori por los
empleados.
10.
El sector Proveedores efectúa el seguimiento de las órdenes de compra, como así
también de las cantidades parciales recibidas a cuenta de las mismas, control que
efectúa cuando le llega el informe de recepción del sector respectivo. Una vez
cumplida la orden de compra archiva la misma en forma correlativa.
11.
La producción es determinada al término de cada día por diferencia de inventario.
12.
El cheque para reposición de fondo fijo es efectuado al portador.
Versión revisada en marzo/12
UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CÁTEDRA DE AUDITORÍA
Prof. Alberto Boruchowicz
1º Cuatrimestre 2013
13.
La Sociedad emite por cada consumo de materias primas vales de
consumo prenumerados de imprenta, los que son firmados por el sector
Almacenes.
14.
Los jornales, que se pagan por quincena en efectivo, son abonados por el
sector Personal que realiza las respectivas liquidaciones. Este sector no
controla los cálculos una vez realizada la liquidación.
15.
Los AºDº por los ajustes de inventarios son firmados por el Jefe de la
Sección Costos; las diferencias surgidas rara vez son investigadas.
16.
El sector Cobranzas inserta el sello de depósito restrictivo en el reverso de
los cheques recibidos. El Contador le comenta que muchos de los cheques
son al portador.
17.
La Sociedad concilia en forma anual los
departamento Costos con el mayor general.
18.
La Sociedad contabiliza el pasivo por compra de mercaderías o gastos con
el original de la factura y el pago respectivo con el duplicado o fotocopia de
la misma, pues éstos son utilizados para el pago.
19.
Gran parte de las cobranzas que realiza la Sociedad se realizan a través de
pagarés, siendo práctica en
la misma endosar a terceros estos
documentos, de allí que sean firmados al dorso inmediatamente por el
Gerente Financiero cuando son recibidos. Cuando se cobra el documento
no se emite ningún recibo oficial, limitándose sólo a entregar el documento
cancelado.
20.
Los cheques recibidos por correo, son recepcionados por Secretaría de
Directorio quien luego de listarlos los entrega al cajero, que los sella
restrictivamente, y a excepción de los cheques con fecha adelantada (que
son separados en un fuelle especial y no contabilizados), se incluyen en el
depósito del día. Se confecciona una boleta de depósito por cada Banco
incluyendo en ésta sólo el importe total de los cheques depositados.
registros
auxiliares
del
SE PIDE
a. Determinar los puntos fuertes y débiles de control interno.
b. Determinar qué posibles irregularidades pueden presentarse por la existencia
de las deficiencias de control interno.
c. Definir qué control
irregularidades.
debería
prevenir
o
detectar
dichos
errores
o
d. Determinar si los controles faltantes afectan cuentas contables y si los puntos
fuertes de C.I. interesan al auditor.
Versión revisada en marzo/12