NOTA SOBRE EL NOU IMPOST SOBRE ELS HABITATGES BUITS. Barcelona, 30 de juliol de 2015 Benvolguts associats/as Us informem que ha estat publicada en el DOGC LLEI 14/2015, del 21 de juliol, de l'impost sobre els habitatges buits, i de modificació de normes tributàries i de la Llei 3/2012. Aquesta llei crea un nou ’impost sobre els habitatges buits, en exercici de la potestat tributària i de la competència exclusiva en matèria d’habitatge de què és titular la Generalitat de Catalunya, d’acord amb els articles 137 i 202 de l’Estatut d’autonomia. Aquest nou tribut, de naturalesa directa, es configura com un impost que grava l’incompliment de la funció social de la propietat dels habitatges pel fet de romandre desocupats de manera permanent. L’objectiu és reduir l’estoc d’habitatges buits i augmentar-ne la disposició a lloguer social. Atès el seu caràcter extrafiscal, es preveu, a més, l’afectació dels ingressos al finançament de les actuacions protegides en els plans d’habitatge, amb expressa prioritat de la destinació dels recursos als municipis on s’han obtingut els ingressos. Les principals característiques del nou impost son les següents: -L’impost sobre els habitatges buits és aplicable en l’àmbit territorial de Catalunya. -Constitueix el fet imposable de l’impost sobre els habitatges buits la desocupació permanent d’un habitatge durant més de dos anys sense causa justificada, per tal com aquesta desocupació afecta la funció social de la propietat de l’habitatge -S’acredita que un habitatge està ocupat si el seu propietari disposa d’un títol, com el d’arrendament o qualsevol altre d’anàleg, que habilita l’ocupació, i es justifica documentalment per qualsevol mitjà de prova admissible en dret. -. El còmput del període de dos anys s’inicia a partir de la data en què l’habitatge està a disposició del propietari per a ésser ocupat o per a cedir-ne l’ús a un tercer, i no hi ha cap causa que en justifiqui la desocupació. Cal que durant aquests dos anys el subjecte passiu hagi estat titular de l’habitatge de manera continuada. En el cas dels ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals habitatges de nova construcció, s’entén que hi ha disponibilitat perquè l’habitatge sigui ocupat a partir de tres mesos a comptar de la data del certificat final d’obra. És causa d’interrupció del còmput dels dos anys l’ocupació de l’habitatge durant un període de, com a mínim, sis mesos continuats. -A l’efecte de l’impost sobre els habitatges buits, són causes justificades de desocupació d’un habitatge els supòsits següents: a) Que l’habitatge sigui objecte d’un litigi judicial pendent de resolució pel que fa a la seva propietat. b) Que l’habitatge s’hagi de rehabilitar, d’acord amb la definició de l’article 3.g de la Llei 18/2007, del 28 de desembre, del dret a l’habitatge. En aquest cas, les obres s’han de justificar amb un informe emès per un tècnic amb titulació acadèmica i professional que l’habiliti com a projectista, director d’obra o director de l’execució de l’obra en edificació residencial d’habitatges, que ha d’indicar que les obres són necessàries perquè l’habitatge pugui tenir les condicions mínimes d’habitabilitat que exigeix la normativa vigent. Només es pot al·legar aquesta causa en un únic període impositiu, i es pot ampliar a un segon exercici sempre que s’acrediti que les obres es van iniciar durant el primer. c) Que l’habitatge, prèviament a l’aprovació d’aquesta llei, estigui hipotecat amb clàusules contractuals que impossibilitin o facin inviable destinar-lo a un ús diferent al que s’havia previst inicialment, quan es va atorgar el finançament, sempre que el subjecte passiu i el creditor hipotecari no formin part del mateix grup empresarial. d) Que l’habitatge estigui ocupat il·legalment i el propietari ho tingui documentalment acreditat. e) Que l’habitatge formi part d’un edifici adquirit íntegrament pel subjecte passiu en els darrers cinc anys, per tal de rehabilitar-lo, i sempre que tingui una antiguitat de més de quaranta-cinc anys i contingui habitatges ocupats que facin inviable tècnicament iniciar les obres de rehabilitació. -Són subjectes passius de l’impost, a títol de contribuents, les persones jurídiques propietàries d’habitatges buits sense causa justificada durant més de dos anys. També en són subjectes passius les persones jurídiques titulars d’un dret d’usdefruit, d’un dret ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals de superfície o de qualsevol altre dret real que atorgui la facultat d’explotació econòmica de l’habitatge. Per tant no afecta a les persones físiques ni a les comunitats de bens o societats civils privades. -Resten exempts de l’impost les entitats del tercer sector de la xarxa d’habitatges d’inserció que regula el Pla per al dret a l’habitatge i les entitats inscrites al Registre d’entitats i establiments de serveis socials de Catalunya. -Resten exempts de l’impost els habitatges següents: a) Els habitatges protegits amb qualificació oficial vigent, si llur desocupació implica l’aplicació dels mecanismes sancionadors regulats per la Llei 18/2007. b) Els habitatges situats en zones d’escassa demanda acreditada, d’acord amb el que estableix el Pla territorial sectorial d’habitatge. c) Els habitatges posats a disposició de programes socials d’habitatge, convinguts amb les administracions públiques, per a destinar-los a programes de lloguer social d’habitatge. d) Els habitatges destinats a usos regulats per la legislació turística o a altres activitats econòmiques no residencials, sempre que llurs titulars puguin acreditar que han desenvolupat l’activitat dins els últims dos anys, s’han satisfet els tributs corresponents a l’activitat desenvolupada i s’han declarat els ingressos obtinguts per aquesta activitat. En el cas d’habitatges d’ús turístic cal, a més, que estiguin inscrits en el registre que gestiona el departament competent en matèria de turisme. -Constitueix la base imposable de l’impost sobre els habitatges buits el nombre total de metres quadrats dels habitatges subjectes a l’impost de què és titular el subjecte passiu en la data de meritació de l’impost. - Quota íntegra La quota íntegra de l’impost sobre els habitatges buits s’obté d’aplicar a la base imposable els tipus de gravamen de l’escala següent: ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals Base imposable fins a Quota íntegra (nombre de m2) (euros) Resta base imposable fins a (nombre de m2) Tipus aplicable (euros/m2) 0 0 5.000 10,0 5.000 50.000 20.000 15,0 20.000 275.000 40.000 20,0 40.000 675.000 en endavant 30,0 - Quota líquida. Bonificacions Els subjectes passius que destinen part de llur parc d’habitatges al lloguer assequible, directament o per mitjà de l’Administració o d’entitats del tercer sector, poden aplicar una bonificació en la quota. Percentatge d’habitatges destinats a lloguer assequible Bonificació (%) Del 5% al 10% 10 Més del 10% i fins al 25% 30 Més del 25% i fins al 40% 50 Més del 40% 75 Més del 67% 100 Mentre no s’estableixin, per ordre del conseller competent en matèria d’habitatge, les rendes màximes que es poden satisfer per a poder ésser considerades lloguer assequible a l’efecte de les bonificacions de la quota de l’impost sobre els habitatges buits, establertes per l’article 13, les rendes màximes són les següents: a) Si l’habitatge és en un municipi de demanda forta i acreditada de la zona geogràfica A d’acord amb el Decret 75/2014, del 27 de maig, del Pla per al dret a l’habitatge: 400 euros mensuals. b) Si l’habitatge és en un municipi de demanda forta i acreditada de la zona geogràfica B d’acord amb el Decret 75/2014, del 27 de maig, del Pla per al dret a l’habitatge: 300 euros mensuals ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals -L’impost sobre els habitatges buits es merita el 31 de desembre de cada any i afecta el parc d’habitatges de què és titular el subjecte passiu en aquesta data. -Autoliquidació Els subjectes passius de l’impost sobre els habitatges buits estan obligats a presentar l’autoliquidació de l’impost i a efectuar-ne l’ingrés corresponent dins el termini establert per reglament. El model d’autoliquidació s’ha d’aprovar per ordre del conseller del departament competent en matèria tributària, en el termini d’un mes a comptar de l’aprovació del reglament. -Infraccions i sancions El règim d’infraccions i sancions en matèria de l’impost sobre els habitatges buits és el vigent per als tributs propis de la Generalitat, sens perjudici de les sancions administratives establertes per la Llei 18/2007, del 28 de desembre, del dret a l’habitatge. -Aquesta llei entra en vigor l’endemà d’haver estat publicada en el Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya, per tant les primeres autoliquidacions es presentaran durant l’any 2016. Finalment indicar que Les disposicions modificatives introdueixen canvis tècnics en la normativa reguladora del gravamen de protecció civil, de l’impost sobre l’emissió de gasos i partícules a l’atmosfera produïda per la indústria i de la taxa fiscal sobre el joc que grava les apostes, i també modifiquen la Llei 3/2012, del 22 de febrer, de modificació del text refós de la Llei d’urbanisme, pel que fa a la pròrroga de les llicències atorgades d’acord amb la normativa tècnica en matèria d’edificació i d’habitatge. Per a qualsevol dubte o aclariment podeu contactar amb [email protected] Josep M Paños Pascual President ACAT ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals NOTA SOBRE EL NUEVO IMPUESTO SOBRE LAS VIVIENDAS VACÍOS. Barcelona, 30 de julio de 2015 Queridos asociados/as, Os informamos que ha sido publicada en el DOGC LEY 14/2015, del 21 de julio, del impuesto sobre las viviendas vacíos, y de modificación de normas tributarias y de la Ley 3/2012. Esta ley crea un nuevo ’impuesto sobre las viviendas vacíos, en ejercicio de la potestad tributaria y de la competencia exclusiva en materia de vivienda de qué es titular la Generalitat de Cataluña, de acuerdo con los artículos 137 y 202 del Estatuto de autonomía. Este nuevo tributo, de naturaleza directa, se configura como un impuesto que graba el incumplimiento de la función social de la propiedad de las viviendas por el hecho de permanecer parados de manera permanente. El objetivo es reducir el stock de viviendas vacíos y aumentar la disposición a alquiler social. Atendido su carácter *extrafiscal, se prevé, además, la afectación de los ingresos a la financiación de las actuaciones protegidas en los planes de vivienda, con expresa prioridad del destino de los recursos a los municipios donde se han obtenido los ingresos. Las principales características del nuevo impuesto sueño las siguientes: -El impuesto sobre las viviendas vacíos es aplicable en el ámbito territorial de Cataluña. -Constituye el hecho imponible del impuesto sobre las viviendas vacíos la desocupación permanente de una vivienda durante más de dos años sin causa justificada, comoquiera que esta desocupación afecta la función social de la propiedad de la vivienda -Se acredita que una vivienda está ocupada si su propietario dispone de un título, como el de arrendamiento o cualquier otro de análogo, que habilita la ocupación, y se justifica documentalmente por cualquier medio de prueba admisible en derecho. -. El cómputo del periodo de dos años se inicia a partir de la fecha en que la vivienda está a disposición del propietario para ser ocupado o para ceder el uso a un tercero, y no hay ninguna causa que justifique la desocupación. Hace falta que durante estos dos años el sujeto pasivo haya sido titular de la vivienda de manera continuada. En el ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals caso de las viviendas de nueva construcción, se entiende que hay disponibilidad porque la vivienda sea ocupada a partir de tres meses a contar de la fecha del certificado final de obra. Es causa de interrupción del cómputo de los dos años la ocupación de la vivienda durante un periodo de, como mínimo, seis meses continuados. -A efectos del impuesto sobre las viviendas vacíos, son causas justificadas de desocupación de una vivienda los supuestos siguientes: a) Que la vivienda sea objete de un litigio judicial pendiente de resolución en cuanto a su propiedad. b) Que la vivienda se tenga que rehabilitar, de acuerdo con la definición del artículo 3.g de la Ley 18/2007, del 28 de diciembre, del derecho a la vivienda. En este caso, las obras se tienen que justificar con un informe emitido por un técnico con titulación académica y profesional que lo habilite como proyectista, director de obra o director de la ejecución de la obra en edificación residencial de viviendas, que tiene que indicar que las obras son necesarias porque la vivienda pueda tener las condiciones mínimas de habitabilidad que exige la normativa vigente. Sólo se puede a el•*legar esta causa en un único periodo impositivo, y se puede ampliar a un segundo ejercicio siempre que se acredite que las obras se iniciaron durante el primero. c) Que la vivienda, previamente a la aprobación de esta ley, esté hipotecado con cláusulas contractuales que imposibiliten o hagan inviable destinarlo a un uso diferente al que se había previsto inicialmente, cuando se otorgó la financiación, siempre que el sujeto pasivo y el acreedor hipotecario no formen parte del mismo grupo empresarial. d) Que la vivienda esté ocupada *il•legalmente y el propietario lo tenga documentalmente acreditado. e) Que la vivienda forme parte de un edificio adquirido íntegramente por el sujeto pasivo en los últimos cinco años, para rehabilitarlo, y siempre que tenga una antigüedad de más de cuarenta y cinco años y contenga viviendas ocupadas que hagan inviable técnicamente iniciar las obras de rehabilitación. -Son sujetos pasivos del impuesto, a título de contribuyentes, las personas jurídicas propietarias de viviendas vacíos sin causa justificada durante más de dos años. También son sujetos pasivos las personas jurídicas titulares de un derecho de usufructo, de un derecho de superficie o de cualquiera otro derecho real que otorgue la ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals facultad de explotación económica de la vivienda. Por lo tanto no afecta a las personas físicas ni a las comunidades de corderos o sociedades civiles privadas. -Restan exentos del impuesto las entidades del tercer sector de la red de viviendas de inserción que regula el Plan para el derecho a la vivienda y las entidades inscritas al Registro de entidades y establecimientos de servicios sociales de Cataluña. -Restan exentos del impuesto las viviendas siguientes: a) Las viviendas de protección oficial con calificación oficial vigente, si su desocupación implica la aplicación de los mecanismos sancionadores regulados por la Ley 18/2007. b) Las viviendas situadas en zonas de escasa demanda acreditada, de acuerdo con el que establece el Plan territorial sectorial de vivienda. c) Las viviendas puestas a disposición de programas sociales de vivienda, convenidos con las administraciones públicas, para destinarlos a programas de alquiler social de vivienda. d) Las viviendas destinadas a usos regulados por la legislación turística o a otras actividades económicas no residenciales, siempre que sus titulares puedan acreditar que han desarrollado la actividad dentro de los últimos dos años, se han satisfecho los tributos correspondientes a la actividad desarrollada y se han declarado los ingresos obtenidos por esta actividad. En el caso de viviendas de uso turístico hace falta, además, que estén inscritos en el registro que gestiona el departamento competente en materia de turismo. -Constituye la base imponible del impuesto sobre las viviendas vacíos el número total de metros cuadrados de las viviendas sujetas al impuesto de qué es titular el sujeto pasivo en la fecha de devengo del impuesto. - Cuota íntegra La cuota íntegra del impuesto sobre las viviendas vacíos se obtiene de aplicar en la base imponible los tipos de gravamen de la escalera siguiente: ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals Base imposable fins a Quota íntegra (nombre de m2) (euros) Resta base imposable fins a (nombre de m2) Tipus aplicable (euros/m2) 0 0 5.000 10,0 5.000 50.000 20.000 15,0 20.000 275.000 40.000 20,0 40.000 675.000 en endavant 30,0 - Cuota líquida. Bonificaciones Los sujetos pasivos que destinan parte de su parque de viviendas al alquiler asequible, directamente o por medio de la Administración o de entidades del tercer sector, pueden aplicar una bonificación en la cuota. Percentatge d’habitatges destinats a lloguer assequible Bonificació (%) Del 5% al 10% 10 Més del 10% i fins al 25% 30 Més del 25% i fins al 40% 50 Més del 40% 75 Més del 67% 100 Mientras no se establezcan, por orden del consejero competente en materia de vivienda, las rentas máximas que se pueden satisfacer para poder ser consideradas alquiler asequible a efectos de las bonificaciones de la cuota del impuesto sobre las viviendas vacíos, establecidas por el artículo 13, las rentas máximas son las siguientes: a) Si la vivienda es en un municipio de demanda fuerte y acreditada de la zona geográfica A de acuerdo con el Decreto 75/2014, del 27 de mayo, del Plan para el derecho a la vivienda: 400 euros mensuales. ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals b) Si la vivienda es en un municipio de demanda fuerte y acreditada de la zona geográfica B de acuerdo con el Decreto 75/2014, del 27 de mayo, del Plan para el derecho a la vivienda: 300 euros mensuales -El impuesto sobre las viviendas vacíos se merita el 31 de diciembre de cada año y afecta el parque de viviendas de qué es titular el sujeto pasivo en esta fecha. -Autoliquidación Los sujetos pasivos del impuesto sobre las viviendas vacíos están obligados a presentar la autoliquidación del impuesto y a efectuar el ingreso correspondiente dentro del plazo establecido por reglamento. El modelo de autoliquidación se tiene que aprobar por orden del consejero del departamento competente en materia tributaria, en el plazo de un mes a contar de la aprobación del reglamento. -Infracciones y sanciones El régimen de infracciones y sanciones en materia del impuesto sobre las viviendas vacíos es el vigente para los tributos propios de la Generalitat, sin perjuicio de las sanciones administrativas establecidas por la Ley 18/2007, del 28 de diciembre, del derecho a la vivienda. -Esta ley entra en vigor el día siguiente de haber sido publicada en el Diario Oficial de la Generalitat de Cataluña, por lo tanto las primeras autoliquidaciones se presentarán durante el año 2016. Finalmente indicar que Las disposiciones modificativas introducen cambios técnicos en la normativa reguladora del gravamen de protección civil, del impuesto sobre la emisión de gases y partículas a la atmósfera producida por la industria y de la tasa fiscal sobre el juego que graba las apuestas, y también modifican la Ley 3/2012, del 22 de febrero, de modificación del texto refundido de la Ley de urbanismo, en cuanto a la prórroga de las licencias otorgadas de acuerdo con la normativa técnica en materia de edificación y de vivienda. Para cualquier duda o aclaración podéis contactar Josep M Paños Pascual Presidente ACAT ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals con [email protected]