Guía para el cálculo de la Contribución Especial por concepto de

Juan Daniel OVIEDO
Consultor Económico
Guía para el cálculo de la
Contribución Especial
por concepto de Vigilancia
2016
Un estudio para:
Superintendencia de Puertos y Transporte
Elaborado por:
Juan Daniel OVIEDO
Asistente de investigación:
Horacio CORAL
Bogotá D.C., diciembre 24 de 2015
0
Calle 26 A No.13-97 Oficina 2002 – Teléfono: +57 1 7028861
[email protected]
Juan Daniel OVIEDO
Consultor Económico
Contenido
Introducción ...................................................................................................................................................................... 2
1.
2.
3.
4.
Metodología de la contribución de vigilancia 2016.................................................................................. 2
1.1
Antecedentes metodológicos de la tasa de vigilancia .................................................................... 2
1.2
Nueva metodología para la contribución especial de vigilancia ................................................ 4
Cálculo de la tasa de la contribución especial de vigilancia .................................................................. 5
2.1
Factor de expansión ..................................................................................................................................... 5
2.2
Base de liquidación....................................................................................................................................... 6
2.3
Presupuesto..................................................................................................................................................... 9
2.4
Parámetro de vigilancia subjetiva ........................................................................................................... 9
2.5
Ecuación ............................................................................................................................................................ 9
2.6
Solución: tasas diferenciadas 2016 ....................................................................................................... 11
Guía de procedimientos..................................................................................................................................... 12
3.1
Línea del tiempo .......................................................................................................................................... 12
3.2
Contingencias ............................................................................................................................................... 13
Conclusiones y recomendaciones .................................................................................................................. 14
1
Calle 26 A No.13-97 Oficina 2002 – Teléfono: +57 1 7028861
[email protected]
Juan Daniel OVIEDO
Consultor Económico
Introducción
Esta guía metodológica para el cálculo de la contribución especial de vigilancia 2016 responde a
la necesidad de brindar a los vigilados de la Superintendencia de Puertos y Transporte un marco
general, tanto conceptual como metodológico, para la implementación de la nueva contribución
especial de vigilancia con el fin de financiar la operación de la Superintendencia en los términos
del artículo 36 de la Ley 1753 de 2015.
En la primera sección se resumen los antecedentes de la tasa de vigilancia regulada por los
preceptos de la Ley 1 de 1991 y la Ley 1450 de 2011. Posteriormente, en la segunda sección se
describen los fundamentos metodológicos más importantes para el establecimiento de la
contribución especial de vigilancia de 2016. Una vez presentados estos pilares, se propone una
guía de procedimientos para la liquidación y pago de la contribución especial de vigilancia 2016.
Finalmente, la sección quinta concluye.
1. Metodología de la contribución de vigilancia 2016
En esta sección se presentan los distintos métodos usados para el cálculo la tasa de vigilancia en
vigencias anteriores, su normatividad y sus resultados. Seguidamente se presenta la normatividad
que permite establecer una nueva metodología para el cálculo de la tasa, la cual se explicará con
mayor detalle en la siguiente sección.
1.1 Antecedentes metodológicos de la tasa de vigilancia
La Ley 1 de 1991, en el numeral 2 del artículo 27, ordenó a la entonces Superintendencia General
de Puertos cobrar a las sociedades portuarias y a los operadores portuarios una tasa por concepto
de vigilancia que debía corresponder a una parte proporcional de los costos de funcionamiento
derivados de la vigilancia portuaria de dicha Superintendencia. Con la reestructuración de la
Superintendencia, consignada en el Decreto 1016 de 2000, se le asignan las funciones de
inspección, control y vigilancia en materia de puertos, con lo cual se consolida la metodología
para el cobro de la tasa de vigilancia de la siguiente forma:
Ecuación 1-1: Tasa de vigilancia sociedades y operadores portuarios
𝑇𝑉𝑆 =
𝐺𝐹𝑉𝑃
∗ 100
𝐼𝐵𝑆𝑉
En donde TVS correspondía con la tasa de vigilancia de la Superintendencia en el marco de la Ley
1 de 1991; GFVP eran los gastos de funcionamiento derivados de la vigilancia portuaria, e IBSV
eran los ingresos brutos de los sujetos vigilados, los cuales se limitaban, en el marco de la Ley 1
de 1991 a las sociedades portuarias y los operadores portuarios.
2
Calle 26 A No.13-97 Oficina 2002 – Teléfono: +57 1 7028861
[email protected]
Juan Daniel OVIEDO
Consultor Económico
Posteriormente, La Ley 1450 de 2011, por la cual se expidió el Plan Nacional de Desarrollo 20102014, permitió que el cobro de la tasa fuera ampliado a la totalidad de los sujetos de vigilancia
por parte de la Superintendencia de Puertos y transporte (SPT en adelante), especificando que la
tasa no podía exceder el 0.1% de los ingresos brutos de los vigilados. Lo que se recaudó por este
método no estaba destinado únicamente a financiar los gastos de funcionamiento de la SPT sino
también sus rubros de inversión. Este cambio exigió que se implementara una nueva metodología
para el cobro de la tasa de la siguiente forma:
Ecuación 1-2: Tasa de vigilancia para nuevos vigilados
𝑇𝑉𝑆𝑛𝑡 =
𝐺𝐹𝑡 + 𝐼𝑁𝑉𝑡
∗ 100 ≤ 0.1%
𝐼𝐵𝑆𝑉𝑛𝑡−1
En donde TVSnt era la tasa de que se aplicaba a los nuevos sujetos de vigilancia en la vigencia
fiscal del año t; GFt e INVt eran, respectivamente, los gastos de funcionamiento y de inversión de
la SPT en el año t, mientras que IBSVnt-1 eran los ingresos brutos de los nuevos vigilados por la
SPT a partir del 2012. En cumplimiento del mandato de la Ley 1450 de 2011, la fórmula para el
cálculo de la tasa para las sociedades y operadores portuarios se mantuvo en los términos
estipulados en la Ecuación 1-1.
Para el cálculo de las variables de ingresos brutos de los vigilados, la SPT ha desplegado la
implementación de una plataforma de información TAUX la cual es alimentada por la información
que auto-reportan los sujetos vigilados. Si bien la plataforma ha cumplido con sus objetivos
operativos, desde la perspectiva estratégica, la delegación completa tanto de la fuente de la base
gravable como de la declaración y pago de la tasa de vigilancia puede generar espacio para
incentivos al sub-reporte de ingresos por parte de los sujetos vigilados, con la esperanza de
obtener una contribución menor.
No obstante, con este incentivo potencial individual al sub-reporte se genera, a su vez, un efecto
nocivo para la totalidad de los vigilados en la siguiente vigencia ya que a pesar de declarar ingresos
menores para pagar una menor tasa de vigilancia en periodo t, lo que realmente se está haciendo
es reducir la base total sobre la que se calcula la tasa en el período t-1, haciendo que la
contribución sea incluso mayor.
Sumado a lo anterior, el hecho de que la SPT no contara hasta 2015 con personería jurídica hacía
que la presión por recaudar todo lo que se esperaba no fuera tan grande, pues la Nación
respaldaba su presupuesto. Esto se hacía evidente con el hecho de que la contribución empezara
a recaudarse al final de la vigencia fiscal, y no al principio o incluso a finales de la vigencia fiscal
previa como suele suceder en la mayoría de entes de regulación y vigilancia que financian su
operación a través de contribuciones especiales de vigilancia.
3
Calle 26 A No.13-97 Oficina 2002 – Teléfono: +57 1 7028861
[email protected]
Juan Daniel OVIEDO
Consultor Económico
Con estos antecedentes y teniendo en cuenta que el artículo 36 de la Ley 1753 de 2015 por la cual
se expide el Plan Nacional de Desarrollo 2014-2018 modificó la fuente de financiación de la
operación de la SPT, se contrató un estudio para la definición e implementación de una nueva
metodología para calcular la contribución especial de vigilancia a partir de la vigencia 2016.
1.2 Nueva metodología para la contribución especial de vigilancia
La Ley 1753 de 2015, por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo 2014-2018, en su artículo
36, sustituye la tasa de vigilancia por una contribución especial que debe financiar el
funcionamiento y la inversión de la SPT, y que no podrá ser superior al 0.2% de los ingresos brutos
operacionales derivados de actividades de transporte de los vigilados. Además, este mismo
artículo dota de personería jurídica a la SPT, dándole el régimen presupuestal y financiero de los
establecimientos públicos.
La gran novedad de esta contribución especial es que es posible que se haga una diferenciación
de la tasa de la contribución especial que cada vigilado debe pagar dependiendo del tipo de
vigilancia que la SPT ejerza sobre él (integral, objetiva o subjetiva), y además, en línea con las
recomendaciones de la Honorable Corte Constitucional en sentencia C-218 de 2015, incluye a las
sociedades y operadores portuarios dentro de la base de liquidación de la contribución. De esta
forma ya no son necesarias dos fórmulas sino una que sirve para la totalidad de los vigilados y
mediante la cual se preserva el principio de igualdad y de equidad tributaria.
Con el propósito de garantizar que el recaudo por la contribución especial cumpla con el objetivo
de cubrir la totalidad del presupuesto de funcionamiento en inversión de la SPT, la nueva
metodología contempla el pago de la contribución en dos cuotas. La primera será calculada con
base en una proyección de ingresos, mientras que la segunda será la diferencia entre el valor de
la contribución calculada con los ingresos efectivos y el valor pagado en la primera cuota. Las
precisiones metodológicas para el cálculo de la contribución especial de vigilancia se brindan a
continuación.
4
Calle 26 A No.13-97 Oficina 2002 – Teléfono: +57 1 7028861
[email protected]
Juan Daniel OVIEDO
Consultor Económico
2. Cálculo de la tasa de la contribución especial de vigilancia
En esta sección se explica la metodología para el cálculo de la tasa de la contribución especial de
vigilancia, empezando por las variables que se deben tener cuenta en la fórmula (el factor de
expansión, la base de liquidación, el presupuesto y los parámetros de vigilancia). Posteriormente
se describe la ecuación propuesta para el cálculo de la tarifa, para finalmente proponer la
metodología del cobro de la contribución en dos cuotas.
2.1 Factor de expansión
Para poder hacer la proyección de los ingresos entre 2014 y 2015 se calcula un factor de expansión
que corresponde a la variación anual entre el segundo trimestre de 2014 y el segundo trimestre
de 2015 del PIB nominal de las actividades vigiladas por parte de la SPT de forma
desestacionalizada.
La ¡Error! No se encuentra el origen de la referencia. muestra la información desde 2001 de las
actividades de transporte. Para el cálculo de las actividades vigiladas se toma la suma de transporte
por vía terrestre, transporte por vía aérea y las actividades complementarias y transporte por vía
acuática.
Transporte,
almacenamiento
y
comunicaciones
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
Transporte
por vía
terrestre
Transporte
por vía aérea
Act.
complementarias
y transporte por
vía acuática
Correo y
telecomunicaciones
PIB corr
3.700
1.784
236
383
1.297
56.077
4.120
1.983
244
398
1.495
60.741
4.504
2.193
284
445
1.582
66.951
5.095
2.484
310
496
1.805
75.211
5.802
2.795
328
556
2.123
84.138
6.543
3.059
409
638
2.437
94.893
7.546
3.575
466
702
2.803
105.208
7.869
3.599
491
746
3.033
119.367
8.332
3.922
536
778
3.096
125.982
8.518
3.991
522
749
3.256
135.176
8.881
4.006
611
864
3.400
153.094
9.071
3.993
634
916
3.528
165.275
10.359
4.763
744
1.019
3.833
176.058
11.105
5.112
810
1.070
4.113
187.714
11.631
5.345
902
1.189
4.195
198.202
Tabla 2-1: información de cuentas nacionales del sector transporte ($ miles de millones corrientes
Fuente: DANE (2015)
ACT_VIG
2.403
2.625
2.922
3.290
3.679
4.106
4.743
4.836
5.236
5.262
5.481
5.543
6.526
6.992
7.436
La Ilustración 2-1 muestra la variación de segundo trimestre a segundo trimestre de las actividades
vigiladas y el PIB agregado a precios corrientes. Para 2015 la variación corresponde a 6.35%, el
cual es el que de ahora en adelante se utiliza como factor de expansión.
5
Calle 26 A No.13-97 Oficina 2002 – Teléfono: +57 1 7028861
[email protected]
Juan Daniel OVIEDO
Consultor Económico
Ilustración 2-1: dinámica sectorial de las actividades vigiladas por la SPT
Fuente: DANE (2015) y cálculos propios
2.2 Base de liquidación
La SPT usaba anteriormente la plataforma Taux para el cálculo de la base de liquidación de la tasa
de vigilancia. Sin embargo, la primera recomendación del estudio soporte para la definición de la
metodología de cálculo de la contribución especial de vigilancia consiste en la pertinencia de
emplear la información contable que se registra en la plataforma de información VIGIA. De esta
forma, se evitan discrepancias entre los ingresos esperados de cada vigilado y lo que reportaba
tradicionalmente a la SPT como sus ingresos brutos a través del Taux.
En efecto, tal y como se plantea en las recomendaciones del estudio soporte, emplear la cuenta
4145, correspondiente a los ingresos operacionales derivados de actividades de transporte en el
caso de los planes únicos de cuentas de tipología comercial y cooperativa, así como la cuenta
4330 en el caso del PUC estatal, tiene la ventaja de evitar que los vigilados consideren que sus
ingresos brutos son los asociados con la cuenta 41 o 43, respectivamente según el PUC, definida
como ingresos operacionales a la cual ya se le han aplicado descuentos por otros conceptos, y
que no corresponden a la definición de ingresos brutos en los términos del parágrafo primero del
artículo 36 de la Ley 1753 de 2015.
Tal y como está establecido en el numeral 2 del artículo 36 de la Ley 1753 de 2015, la contribución
especial de vigilancia para el período t se calcula con base en los ingresos brutos del período
6
Calle 26 A No.13-97 Oficina 2002 – Teléfono: +57 1 7028861
[email protected]
Juan Daniel OVIEDO
Consultor Económico
anterior (t-1). Esto se debe a que los resultados consolidados del desempeño económico de cada
vigilado no pueden saberse con certeza sino hasta el primer trimestre del año posterior. Teniendo
en cuenta esto, y dado que la SPT ahora busca cobrar la contribución de vigilancia desde que
empieza la vigencia fiscal, es necesario hacer una proyección de los ingresos de los vigilados con
base en la información más reciente de la que se tiene constancia. Por la naturaleza de los
vigilados, la información más completa que se tiene de su desempeño económico es la de t-2
(cuando t corresponde a la vigencia fiscal para la cual se calcula la contribución especial de
vigilancia).
Por otra parte, en la medida que han coexistido dos plataformas que consolidan parcial o
totalmente información financiera relevante de los vigilados, TAUX y VIGIA, en el periodo de
transición entre el uso del TAUX y el uso completo del VIGIA se construye una base imputada para
la vigencia 2014 (t-2) de la siguiente forma:
1. Para los vigilados con PUC comercial o cooperativo se toma la información de la cuenta
4145 del Vigía cuando esté disponible. De no estarlo se tomará la información del Taux.
2. Para los vigilados con PUC estatal se toma la información de la cuenta 4330 del Vigía
cuando esté disponible. De no estarlo se toma la información del Taux.
3. Para los puertos privados se calculan sus ingresos de t-2 según la siguiente fórmula:
𝐼𝑃𝑉𝑖,𝑡−2 = 𝑉𝑜𝑙𝑢𝑚𝑒𝑛𝑖,𝑗,𝑡−2 ∗ 𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓𝑎𝑗,𝑡−2
En donde IPVi,t-2 corresponde a los ingresos del puerto privado i en t-2; Volumeni,j,t-2
corresponde a las toneladas movilizadas por el puerto i del tipo de carga j en t-2, y que
son multiplicadas por Tarifaj,t-2 que es la tarifa correspondiente a la carga j en t-2 definida
por la SPT que se muestra en la ¡Error! No se encuentra el origen de la referencia.. Estos
ingresos, que resultan expresados en dólares, son convertidos a pesos usando la tasa de
cambio representativa promedio del mercado para el año t-2 según la información del
banco de la república, la cual corresponde a 2000.32 COP por dólar en 2014.
Clasificación Tipo de Carga j
Cont. 20’ llenos (Unid)
Cont. 40’ llenos (Unid)
Cont. 20’ vacíos (Unid)
Cont. 40’ vacíos (Unid)
Carga General suelta (Ton)
Granel Líquido (Ton)
Granel Sólido (Ton)
Carbón (Ton)
Hidrocarburos (Ton)
Tarifa
USD 89,70
USD 115,95
USD 21,25
USD 22,33
USD 4,92
USD 3,71
USD 4,34
Descripción
Unidad de contenedor de 20 pies lleno
Unidad de contenedor de 40 pies lleno
Unidad de contenedor de 20 pies vacío
Unidad de contenedor de 40 pies vacío
Tonelada de carga general no contenedorizada ni al granel
Tonelada de granel líquido y gaseoso diferente a hidrocarburos
Tonelada de granel sólido diferente a carbón y coque
Tonelada a granel de carbón térmico
USD 4,49
metalúrgico/siderúrgico/coquizable, las antracitas y el coque
USD 3,44
Tonelada de hidrocarburos, crudos y refinados
Tabla 2-2: Tarifas por tipo de carga
7
Calle 26 A No.13-97 Oficina 2002 – Teléfono: +57 1 7028861
[email protected]
Juan Daniel OVIEDO
Consultor Económico
Con el método consolidado anterior, so construye la base imputada para la vigencia (t-2) que para
los fines del presente documento corresponde con la información de ingresos para 2014.
Posteriormente, en línea con lo expuesto anteriormente, para proyectar la base imputada al
período (t-1) según los requisitos del artículo 36 de la Ley 1753 de 2015, se usa como factor de
expansión el crecimiento nominal del PIB de las actividades vigiladas por la SPT al segundo
trimestre de t-1, tal como lo define el DANE.
En este sentido, simulaciones hechas para años anteriores (ver Ilustración 2-2) muestran que este
método es bastante efectivo para predecir el desempeño económico de los vigilados con ingresos
relativamente bajos, pero que tiende a subestimar los ingresos de los vigilados con mayores
ingresos. Teniendo en cuenta esto, se toma como resultado final del ejercicio el límite inferior del
intervalo de confianza de la proyección, esto es, lo correspondiente al 95% de los ingresos
esperados.
Ilustración 2-2: Simulación de proyección de ingresos 2013 y 2014
Fuente: Superintendencia de Puertos y Transporte, Vigía y Taux, DANE, cálculos del autor
8
Calle 26 A No.13-97 Oficina 2002 – Teléfono: +57 1 7028861
[email protected]
Juan Daniel OVIEDO
Consultor Económico
Finalmente, la proyección de ingresos brutos de la base imputada en el período (t-1) que para el
presente documento corresponde con 2015, se diferencia en función de su fuente según tipo de
vigilancia (objetiva, subjetiva e integral)
2.3 Presupuesto
La segunda variable a tener en cuenta es el presupuesto aprobado para la SPT para la vigencia
fiscal del año t. Esta variable debe estar disponible para su consulta a más tardar los primeros días
de noviembre según el calendario de trámite y aprobación del Presupuesto General de la Nación
en el Congreso de la República.
2.4 Parámetro de vigilancia subjetiva
La novedad que introdujo el parágrafo segundo del artículo 36 de la Ley 1753 de 2015 consistió
en la posibilidad de que la contribución especial de vigilancia fuera diferencial dependiendo de si
la supervisión realizada por la SPT al vigilado es integral, objetiva o subjetiva. La vigilancia objetiva,
según lo informa la propia SPT, consiste en la garantizar que el servicio de transporte prestado
por quienes son objeto de esta supervisión cumpla con los requisitos de calidad y seguridad, lo
cual requiere supervisar la infraestructura y los recursos físicos con los cuales estos vigilados
prestan el servicio. Por su parte, la vigilancia subjetiva consiste en la verificación de la información
contable de los vigilados con el propósito de garantizar que cumplan con el respaldo legal,
financiero, técnico y logístico para la adecuada prestación del servicio. En este contexto, la
vigilancia integral combina tanto la vigilancia objetiva como la subjetiva.
Teniendo en cuenta esto, la recomendación de este documento es la fijación de un parámetro alfa
(que puede tomar un valor entre 0 y 1) que corresponde al peso que la vigilancia subjetiva tiene
dentro de la vigilancia integral, basándose en el hecho de que la vigilancia subjetiva es menos
costosa en términos de recursos para la SPT respecto a la vigilancia objetiva. Este parámetro es el
que permite hacer la diferenciación entre las tasas según el tipo de vigilancia.
2.5 Ecuación
Con las variables para el cálculo de la contribución ya definidas, el paso siguiente es el
planteamiento de la ecuación que arroja el resultado final. Lo que se busca resolver, como lo
muestra la Ecuación 2-1, es un modelo en el que el presupuesto de gastos de funcionamiento e
inversión de la SPT para la vigencia fiscal del año t depende de los ingresos de los vigilados en el
año t-2, diferenciados entre vigilancia integral, subjetiva y objetiva, multiplicados por un factor de
expansión 𝜌 y calibrados para ser el 95% del nivel esperado de ingresos. Los ingresos de los
9
Calle 26 A No.13-97 Oficina 2002 – Teléfono: +57 1 7028861
[email protected]
Juan Daniel OVIEDO
Consultor Económico
vigilados son a su vez multiplicados por las tasas diferenciadas 𝛽, para la vigilancia integral, 𝛽𝛼
para la vigilancia subjetiva y 𝛽(1 − 𝛼) para la vigilancia objetiva.
Ecuación 2-1: Modelo básico
𝐺𝐹𝑡 + 𝐼𝑡 = 𝛽(𝜌(0.95)𝐵𝐼𝑡−2 ) + 𝛽(𝛼𝜌(0.95)𝐵𝑆𝑡−2 ) + 𝛽((1 − 𝛼)𝜌(0.95)𝐵𝑂𝑡−2 )
𝜌(0.95)𝐵𝐼𝑡−2 = 𝐸(𝐵𝐼𝑡−1 )
𝜌(0.95)𝐵𝑆𝑡−2 = 𝐸(𝐵𝑆𝑡−1 )
𝜌(0.95)𝐵𝑂𝑡−2 = 𝐸(𝐵𝑂𝑡−1 )
𝜌 = 𝑓𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑒𝑥𝑝𝑎𝑛𝑠𝑖ó𝑛
Reemplazando en la Ecuación 2-1 los ingresos esperados y despejando para 𝛽, que es la única
incógnita de la ecuación y que sirve para determinar el valor de las tres tasas, se tiene la fórmula
de la Ecuación 2-2.
Ecuación 2-2: Despeje de variables
𝛽=
𝐺𝐹𝑡 + 𝐼𝑡
≤ 0.2%
𝐸(𝐵𝐼𝑡−1 ) + 𝛼𝐸(𝐵𝑆𝑡−1 ) + (1 − 𝛼)𝐸(𝐵𝑂𝑡−1 )
𝑇𝑉𝐼 = 𝛽
𝑇𝑉𝑆 =∝ 𝛽
𝑇𝑉𝑂 = (1−∝)𝛽
Con base en los resultados de la ecuación se calcula la primera cuota de cada vigilado, la cual
corresponde a sus ingresos esperados multiplicados por la tasa de vigilancia que le corresponda
dependiendo del tipo de vigilancia que la SPT ejerce sobre él, dividida entre 2. La segunda cuota,
como lo muestra la Ecuación 2-3, corresponde a los ingresos efectivos de t-1, que cada vigilado
debe reportar al Vigía, multiplicados por las tasas definidas en la Ecuación 2-2 menos el valor que
hayan pagado en la primera cuota.
Ecuación 2-3: Segunda cuota
𝛽𝐸(𝐵𝐼𝑡−1 )
2
𝛼𝛽𝐸(𝐵𝑆𝑡−1 )
𝑆𝐶𝑉𝑆𝑖 = 𝛼𝛽𝐵𝑆𝑡−1 −
2
(1 − 𝛼)𝛽𝐸(𝐵𝑂𝑡−1 )
𝑆𝐶𝑉𝑂𝑖 = (1 − 𝛼)𝛽𝐵𝑂𝑡−1 −
2
𝑆𝐶𝑉𝐼𝑖 = 𝛽𝐵𝐼𝑡−1 −
10
Calle 26 A No.13-97 Oficina 2002 – Teléfono: +57 1 7028861
[email protected]
Juan Daniel OVIEDO
Consultor Económico
2.6 Solución: tasas diferenciadas 2016
Para 2016, el presupuesto a financiar se muestra en la ¡Error! No se encuentra el origen de la
referencia., mostrando la desagregación por gastos de funcionamiento e inversión. El total a
financiar es de $35,879,870,418.
Gastos de funcionamiento e inversión 2016
Presupuesto 2016
Gastos de funcionamiento
$27,879,870,418.00
Gastos de Inversión
$8,000,000,000.00
Total
$35,879,870,418.00
Ilustración 2-3: Simulación de proyección de ingresos 2013 y 2014
Fuente: Superintendencia de Puertos y Transporte
En la ¡Error! No se encuentra el origen de la referencia. se presentan los ingresos brutos de los
vigilados construidos mediante la metodología explicada en el presente documento. Asimismo,
en la tabla se incluyen los ingresos proyectados con un factor de expansión con un valor de 6.35%
equivalente al crecimiento del PIB del sector transporte entre el segundo trimestre de 2014 y el
segundo trimestre de 2015.
TIPO DE VIGILANCIA
Ingresos brutos 2014
Sujetos de vigilancia Integral
Sujetos de vigilancia Objetiva
Sujetos de vigilancia Subjetiva
TOTAL
20,833,648,482,176
514,577,624,544
13,738,143,995,904
35,086,370,102,624
Tabla 2-3: Ingresos 2014 y proyección a 2015
Ingresos brutos proyectados a
2015
21,048,778,220,889
519,891,199,034
13,880,004,880,281
35,448,674,300,205
Aplicando la metodología descrita hasta este punto, la Tabla 2-4 muestra el resumen de las
variables (en un escenario pesimista en el que los ingresos efectivos se mantienen en el 95% de
los ingresos esperados), junto a las tasas que resultan de alimentar la Ecuación 2-2 con un
parámetro alfa de 0.42.
Vigilancia Integral
Vigilancia Objetiva
Vigilancia Subjetiva
Tabla 2-4: Resumen de variables y resultados (escenario pesimista en $millones)
Ingresos
Tasa
Primera
Ingresos
efectivos Segunda
esperados
calculada
cuota
(escenario pesimista)
cuota
21,048,778.22
0.132%
14,763.97
21,048,778.22
13,022.26
519,891.20
13,880,004.88
0.077%
0.055%
255.26
2,920.70
519,891.20
13,880,004.88
Total
27,786.23
142.79
4,774.88
398.06
7,695.59
Total
35,879.87
Tabla 2-5: Resumen de variables y resultados (escenario pesimista en $millones)
Fuente: Superintendencia de Puertos y Transporte, Vigía y Taux, cálculos del autor
La ¡Error! No se encuentra el origen de la referencia. muestra la información anterior pero
suponiendo que ocurre un escenario neutral en el que los ingresos efectivos corresponden a los
11
Calle 26 A No.13-97 Oficina 2002 – Teléfono: +57 1 7028861
[email protected]
Juan Daniel OVIEDO
Consultor Económico
ingresos esperados, por lo que el presupuesto final recaudado por la SPT a través de la
contribución especial tiene un superávit respecto al presupuesto inicial definido.
Vigilancia Integral
Ingresos
esperados
21,048,778.22
Tasa
calculada
0.132%
Primera
cuota
14,763.97
Ingresos efectivos
(escenario neutral)
22,156,608.65
Segunda
cuota
16,318.07
31,082.04
Vigilancia Objetiva
Vigilancia Subjetiva
519,891.20
13,880,004.88
0.077%
0.055%
255.26
2,920.70
547,253.89
14,610,531.45
282.13
3,228.14
537.39
6,148.85
Total
37,768.28
Total
Tabla 2-6: Resumen de variables y resultados (escenario neutral en millones)
Fuente: Superintendencia de Puertos y Transporte, Vigía y Taux, cálculos del autor
Finalmente, la ¡Error! No se encuentra el origen de la referencia. muestra el resumen de
variables asociadas con un escenario optimista en el que los ingresos esperados están en el límite
superior del intervalo de confianza de los ingresos esperados (es decir, son 5% mayores a lo que
se esperaba). De nuevo el resultado final exhibe un superávit respecto al presupuesto inicial.
Vigilancia Integral
Vigilancia Objetiva
Vigilancia Subjetiva
Ingresos
esperados
21,048,778.22
Tasa
calculada
0.132%
Primera
cuota
14,763.97
Ingresos
efectivos
(escenario optimista)
23,264,439.09
Segunda
cuota
17,872.18
Total
519,891.20
13,880,004.88
0.077%
0.055%
255.26
2,920.70
574,616.59
15,341,058.03
309.00
3,535.59
564.26
6,456.29
Total
39,656.70
32,636.15
Tabla 2-7: Resumen de variables y resultados (escenario optimista)
Fuente: Superintendencia de Puertos y Transporte, Vigía y Taux, cálculos del autor
3. Guía de procedimientos
Teniendo en cuenta el resultado de la sección anterior, se propone una guía de procedimientos
según las fechas para cumplir con el recaudo de la contribución, seguida de los procedimientos
que se deben seguir en casos de contingencias que se presenten en el camino.
3.1 Línea del tiempo
Los procedimientos para el cobro de la contribución deben hacerse según la siguiente línea de
tiempo:

Septiembre 30 del año t-1: cierre de actualización de información contable
correspondiente a t-2 en el Vigía por parte de los vigilados. Inician los procesos
sancionatorios a aquellos vigilados que no hayan actualizado su información.

Septiembre 30 a octubre 15: procedimiento de construcción de la base imputada usando
el procedimiento recursivo del Taux (si el procedimiento se realiza en el periodo de
transición de Taux a Vigía) para la información de ingresos de t-2.
12
Calle 26 A No.13-97 Oficina 2002 – Teléfono: +57 1 7028861
[email protected]
Juan Daniel OVIEDO
Consultor Económico

Octubre 15 a octubre 30: proyección de ingresos de la base imputada mediante el factor
de expansión, tal como se especificó en el presente documento.

Octubre 31: conocimiento de la base de liquidación. Solicitud a la oficina de planeación
para que, mediante certificación, dé a conocer el valor del parámetro alfa.

Noviembre 7: la oficina de planeación certifica el valor de alfa.

Noviembre 7 a noviembre 15: conocidas las variables de base de liquidación proyectada
de vigilancias integral, objetiva y subjetiva, el valor del parámetro alfa y el presupuesto de
la SPT para el año t, se realiza el cálculo de las tasas de vigilancia diferenciadas y el valor
de la primera cuota. Se redacta el borrador de resolución.

Noviembre 15: publicación del borrador de resolución para comentarios.

Diciembre 16: se publica la versión definitiva de la resolución.

Enero 1 a abril 30 del año t: se inicia y cierra el plazo para el pago de la primera cuota de
la contribución. Se inicia, también, el proceso para la actualización de la información
contable en el Vigía de los vigilados.

Abril 30: conocimiento de los ingresos efectivos de los vigilados en t-1.

Mayo 1 a mayo 30: cálculo de la segunda cuota de la contribución según el valor efectivo
de los ingresos de cada vigilado y las tasas definidas en la resolución.

Junio 1 a junio 30: se inicia y cierra el plazo para el pago de la segunda cuota de la
contribución por parte de los vigilados.

Junio 30 a septiembre 30: inicio y desarrollo de procesos de fiscalización a vigilados que
no hayan reportado sus ingresos o que no hayan hecho el pago de las cuotas.

Septiembre 30: vuelve a iniciar el proceso.
3.2 Contingencias

Si el vigilado no reporta ingresos de t-2 antes de septiembre 30 de t-1: el proceso
sancionatorio adelantado por la SPT debe corroborar que el vigilado se mantiene activo.
De ser así sus ingresos no se tendrán en cuenta para el cálculo de la tasa de vigilancia, pero
se le aplicará la tasa y tendrá que pagar el 100% de la contribución en la segunda cuota
sobre sus ingresos de t-3 proyectados a t-1, o el más reciente disponible, con base en el
factor de expansión correspondiente.

En caso que el vigilado no reporte sus ingresos efectivos de t-1 en el plazo estipulado, se
tomarán sus ingresos de t-2 proyectados a t-1 en el escenario neutral.

Si la tasa de vigilancia Integral, calculada mediante el procedimiento de proyección de
ingresos, supera el límite de 0.2% fijado por la ley, se elimina la posibilidad de cobrar tasas
diferenciadas, por lo que la nueva ecuación para el cálculo de la tasa queda así:
𝑇𝑉 =
𝐺𝐹𝑡 + 𝐼𝑡
≤ 0.2%
𝐸(𝐵𝐼𝑡−1 ) + 𝐸(𝐵𝑆𝑡−1 ) + 𝐸(𝐵𝑂𝑡−1 )
13
Calle 26 A No.13-97 Oficina 2002 – Teléfono: +57 1 7028861
[email protected]
Juan Daniel OVIEDO
Consultor Económico
En donde TV corresponde a la tasa de vigilancia única que será aplicada a la totalidad de
los vigilados. El procedimiento de cobro de la contribución en dos cuotas se mantiene
igual.

En caso de que la TV calculada mediante la metodología anterior resultara ser mayor al
0.2%, se fijará la tasa igual a 0.2%, y el procedimiento del cobro de la contribución en dos
cuotas se mantiene igual.
4. Conclusiones y recomendaciones
De acuerdo a la información de ingresos que reposa en el Vigía, que se complementa usando
como método recursivo la información del Taux cuando es necesario, y de acuerdo a la
información de carga movilizada por los puertos privados, se concluye que las tasas diferenciadas
para el cobro de la contribución especial por concepto de vigilancia corresponde a 0.140% para
los vigilados integrales; 0.098% para los vigilados objetivos, y 0.042% para los vigilados subjetivos.
La información contable utilizada para el cálculo de la tasa provino únicamente de la plataforma
Vigía y de la plataforma Taux de la Superintendencia de Puertos y Transporte, por lo tanto se la
considera veraz. La información para la proyección de los ingresos de los vigilados provino de los
cálculos del crecimiento del PIB de las actividades vigiladas por la SPT al segundo trimestre de
2015.
Entre las recomendaciones de este documento se encuentra la migración al uso exclusivo del Vigía
para el cálculo de la tasa de vigilancia en los próximos años. Para el cálculo de este año se dispuso
de un mecanismo recursivo que consiste en el uso del Taux cuando la información del Vigía no
estaba disponible, como medida de transición.
14
Calle 26 A No.13-97 Oficina 2002 – Teléfono: +57 1 7028861
[email protected]