labores de rutinas administrativas que deben cumplir las empresas

Aquiles Figueroa & Asociados
CONTADORES PUBLICOS - CONSULTORES TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS
ASESORAMIENTO DE EMPRESAS.
Labores y Rutinas
Administrativas que deben
Cumplir las Empresas
Pagadoras de:
(a) Sueldos y Salarios.
(b) Remuneraciones varias distintas de Sueldos y
Salarios (Retenciones Varias).
Durante el mes de Enero de 2012, Previstas por el
Decreto Nº 1.808, del 2 de Abril de 1997.
Publicado en la Gaceta Oficial de la Republica de
Venezuela Nº 36.203 el día 12 de Mayo de 1997.
- Barquisimeto;
10 de Enero de 2012 -
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LABORES Y RUTINAS ADMINISTRATIVAS QUE DEBEN CUMPLIR LAS EMPRESAS
PAGADORAS DE SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES VARIAS DURANTE EL
MES DE ENERO DE 2012 PREVISTAS POR DECRETO Nº 1.808 DEL 23-04-97.
I. SUELDOS Y SALARIOS PAGADOS.
(1) Para el ejercicio fiscal 2011.
(a) Empleados con remuneraciones inferiores de 1.000 UT anuales (Bs. 76.000,00)
(1) Los empleados no están obligados a declarar estos sueldos al Seniat; y por su puesto,
no pagarán ningún tributo al Fisco Nacional.
(2) Los patronos (empresas) no están obligados a entregarles el AR-C correspondiente.
(3) Los patronos (empresas) están obligados a efectuar ninguna retención de impuestos
por el pago de tales remuneraciones inferiores a Bs. 76.000,00 anuales.
(4) Los patronos (empresas) están obligados a declarar tales remuneraciones en las
relaciones informativas electrónicas mensuales del año 2011 correspondiente a las
retenciones electrónicas mensuales de Impuesto Sobre la Renta.
(b) Empleados con remuneraciones superiores a Bs. 1.000 UT anuales (Bs. 76.000,00)
(1) Los empleados están obligados a declarar estos sueldos al Seniat; y por supuesto,
pagarán los tributos correspondientes antes del 31-03-2012 cuando elaboren sus
declaraciones definitivas de impuestos del año 2011.
(2) Los patronos están obligados a entregarles a los empleados con sueldos superiores a
1.000 UT los AR-C correspondientes durante el mes de Enero 2012 en la forma
siguiente:
(a) Al trabajador: Original, duplicado y triplicado para que ellos efectúen su
declaración personal de impuesto sobre la renta del año 2011.
(b) A la empresa: le quedan el cuadriplicado y quintuplicado para su archivo.
(3) Los patronos debieron efectuar y pagar las retenciones sobre estos sueldos durante
2011 (Verificar estos Pagos).
(4) Los patronos están obligados a declarar tales remuneraciones en las relaciones
informativas mensuales del año 2011 a efectuar la declaración y pago electrónica de
retenciones de impuestos.
(2)
Para el ejercicio fiscal de 2012.
(a) Empleados con remuneraciones estimadas inferiores a 1000 U.T durante 2012.
(1) Los empleados no están obligados a declarar estos sueldos al Fisco Nacional.
(2) Los empleados no están obligados a elaborar las planillas AR-I durante el mes de
Enero 2012.
(3) Los patronos no están obligados a efectuar ninguna retención de impuesto por el
pago de tales remuneraciones. Para otros efectos (Ley Orgánica del Trabajo) es
conveniente que el patrono conozca realmente el monto pagado individualmente a
cada trabajador durante el ejercicio gravable.
(4) Los patronos están obligados a declarar estas remuneraciones en forma mensual y
electrónica a través de las “Relaciones Informativas de Retenciones mensuales de
Impuesto Sobre la Renta”
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(b) Empleados con remuneraciones estimadas superiores a 1.000 U.T durante 2012.
(1) Los empleados beneficiarios de tales remuneraciones están obligados a elaborar
durante el mes de Enero 2012 la planilla AR-I a los fines de calcular el % de
retención a ser aplicable para el año 2012 con la U.T. vigente de Bs. 76,00.
(2) Las planillas AR-I Deben elaborarla los empleados beneficiarios de sueldos
superiores a 1.000 U.T, PREVIA REVISION del agente de retención.
(3) Los patronos están obligados a revisar el cálculo del referido % de retención durante
el mes de enero de 2012. Si existen inexactitudes debe ser devuelto al trabajador
para su corrección. No hacer esto puede implicar posibles sanciones para las
empresas pagadoras de sueldos y salarios.
(4) Si el trabajador beneficiario de sueldos y salarios NO CUMPLE CON LA
OBLIGACION DE ELABORAR EL FORMULARIO AR-I O NO EFECTUA
LAS MODIFICACIONES CORRESPONDIENTES,
la empresa ESTA
OBLIGADA a calcular el porcentaje de retención sobre a base de la remuneración
que estime pagarle o abonarle en cuenta en el año 2012 menos la rebaja de 10 U.T
por persona natural. En la práctica lo que ocurre es que el beneficiario la elabora en
forma conjunta con la empresa pagadora de las remuneraciones.
(5) Si el beneficiario percibe remuneraciones de VARIAS EMPRESAS, está
obligado a incluirlas en una sola planilla AR-I. A tales efectos podrá escoger al
agente de retención que le pague la remuneración más alta para calcular el % de
retención. Todas las empresas incluidas en la planilla AR-I como pagadoras de
remuneraciones USARAN el mismo % de retención.
(6) Si el porcentaje de retención calculado en la planilla AR-I es negativo, la empresa
no está obligada a practicar ninguna retención y el empleado tampoco estará
obligado a pagar impuestos; pero estará obligado a presentar su declaración anual
solo para fines estadísticos y de control.
(7) Si el porcentaje de retención calculado en la planilla AR-I es positivo, la empresa
está obligada a practicar la retención y el empleado estará obligado a presentar su
declaración anual para el ejercicio fiscal 2012.
(8) El patrono deberá pagar al Fisco Nacional las retenciones de impuestos sobre
sueldos durante los primeros 10 días continuos del mes siguiente en forma
electrónica o de acuerdo al calendario de contribuyentes especiales.
(9) El patrono deberá archivar, una copia de la planilla AR-I para comprobar ante el
Seniat el cumplimiento de un deber formal.
(10) En los casos de que el empleado estime que existirá un mayor sueldo para 2012,
mayores desgrávamenes o cargas de familia o modificación en el valor de la
U.T., deberá calcular un nuevo porcentaje de retención en las planillas AR-I
durante la primera quincena de los meses de:
(a) Marzo 2012.
(b) Junio 2012.
(c) Septiembre 2012.
(d) Diciembre 2012.
En todo caso, los patronos estarán pendientes que esta situación sea cumplida
cabalmente por los empleados para evitar reparos y multas innecesarias.
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II. RETENCIONES VARIAS DISTINTAS DE SUELDOS Y SALARIOS.
(a) Para el Ejercicio Fiscal de 2011.
(1) La empresa deberá cerciorarse que practicó y pagó todas las retenciones desde 01/01/2011
hasta el 31/12/2011 según los porcentajes establecidos por el Decreto Nº 1.808 del
23/04/1997 vigente a partir del 12/05/1997.
(2) Si la empresa detecta que no pagó alguna retención de impuesto sobre la renta debe
pagarla de inmediato para así evitar reparos fiscales y multas por parte del Seniat.
Igualmente deberá demostrar al Seniat que los desembolsos o gastos sujetos a retención
fueron efectivamente efectuados o pagados para que los mismos sean considerados como
deducibles todo ello de acuerdo al artículo 27, parágrafo Primero del Código Orgánico
Tributario. No obstante habrá una multa por pagar fuera del plazo y la contingencia
de considerar el gasto como no deducible si el gasto no fué efectivamente pagado.
(3) Verificar que la empresa haya entregado al beneficiario “UN COMPROBANTE DE
RETENCION” por cada retención efectuada.
(4) La empresa deberá entregar a los beneficiarios de los pagos de retenciones varias la
planilla de retenciones varias del ejercicio 2011 antes del 31/01/2012.
(5) La empresa deberá declarar al Seniat dentro del plazo establecido las relaciones
informativas mensuales de retenciones de I.S.L.R practicadas durante el año 2011
(b) Para el ejercicio fiscal 2012.
(1) La empresa deberá aplicar la tabla que contiene las diferentes tarifas de retenciones varias
a partir del 01/01/2012. El suscrito les remitió copia de la referida tabla.
(2) La empresa deberá aplicar las instrucciones enviadas por el suscrito en lo relativo a las
retenciones varias establecidas por el Decreto Nº 1.808 del cual se le entregó una copia
fotostática.
(3) El pago de las retenciones de I.S.L.R. es en forma electrónica (ver boletines Nº 04, 08 y
09).
III. NOTA FINAL.
Si tiene alguna duda sobre el particular, por favor contacte al suscrito a objeto de aclararla
oportunamente.
El presente instructivo tiene carácter pedagógico y divulgativo. No pretende solucionar problemas
en particular.
Cordialmente;
______________________________________
Lic. Aquiles Figueroa Zavala
Consultor Tributario
Barquisimeto; Enero 2012
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