La derivación de responsabilidad por deudas de Seguridad Social

Recensiones
«LA DERIVACIÓN DE
RESPONSABILIDAD POR
DEUDAS DE SEGURIDAD
SOCIAL»
ALFREDO MATEOS BEATO
RODRIGO MARTÍN JIMÉNEZ
Editorial Lex Nova
1ª edición, febrero 2003
«La Seguridad Social, como sistema que
tiende a una cobertura de protección colectiva
cada vez más generalizada, exige a su vez el
establecimiento de mecanismos de control
cada vez más depurados y eficaces...se hace
necesaria la intensificación de las acciones de
control respecto del cumplimiento de las obligaciones de contenido económico imputables
a los sujetos responsables. En este sentido,
los ordenamientos jurídicos intentan perfeccionar las cautelas para asegurar el cobro de
las deudas, no sólo estableciendo procedimientos tendentes a garantizar este extremo,
sino, además, ampliando el elenco de los sujetos a los que imputar responsabilidad debido
a la conexión que mantienen con quien está
primeramente obligado».
Así comienza la parte introductoria de la
obra de Alfredo Mateos y Rodrigo Martín
dedicada al estudio de «la derivación de responsabilidad por deudas de seguridad social:
análisis de supuestos y procedimientos»,
publicada por la editorial Lex Nova.
La obra analiza un tema de especial interés a partir de la descripción de los dos tipos
de responsabilidad derivada (solidaria y subsidiaria), dedicando un estudio pormenorizado a los distintos sujetos responsables:
• Solidarios: empresario en contratas y
subcontratas; empresario en sucesión
de empresas; empresario en cesión
–legal– de mano de obra; depositarios de
bienes embargados; garantes personales; sujetos de regímenes especiales de
la Seguridad Social; sujetos sancionados; grupos de empresas; administradores sociales.
• Subsidiarios: empresarios propietarios
de la obra o industria; preceptores de
prestaciones indebidas; empresa usuaria de trabajadores contractualmente
vinculados con empresas de trabajo
temporal.
El libro se estructura en tres capítulos
dedicados a la responsabilidad solidaria, a la
responsabilidad subsidiaria y al procedimiento, respectivamente. Los dos primeros
capítulos analizan los diferentes supuestos
comprendidos en cada una de las categorías
indicadas –responsabilidad solidaria y responsabilidad subsidiaria– en tanto que el tercer capítulo estudia los aspectos relativos a la
competencia de los órganos administrativos
–Tesorería General de la Seguridad Social;
Inspección de Trabajo y Seguridad Social– y
procedimientos aplicables.
En cada uno de los capítulos los autores
recogen la normativa reguladora de los diferentes aspectos que son tratados, tanto la
normativa laboral contenida especialmente
en el Estatuto de los Trabajadores y, en su
aspecto sancionador, en la Ley de Infracciones en el Orden Social –LISOS– como las normas específicas contenidas en la Ley General
de la Seguridad Social y en el Reglamento de
Recaudación.
REVISTA DEL MINISTERIO DE TRABAJO Y ASUNTOS SOCIALES
54
169
RECENSIONES
Las relaciones laborales y el entramado
empresarial están sufriendo cambios muy
significativos que pueden dificultar en
muchas ocasiones el respeto de los derechos
de los trabajadores, al tiempo que hacen cada
vez más complejo el problema de determinar
las responsabilidades que se deriven del
incumplimiento de las normas laborales y de
Seguridad Social.
A título de ejemplo, la contrata o subcontrata de obras y servicios, como manifestación de la descentralización productiva, se
justifica hoy no sólo por razones de especialización, sino también de simplificación y
racionalización de la actividad con el fin de
conseguir una mayor competitividad de las
empresas. El Derecho no puede permanecer
ajeno a estas nuevas realidades, a las que
debe dar la correspondiente regulación, pero
al mismo tiempo debe vigilar que la complejidad que conlleva esta nueva situación no
menoscabe ni perjudique a quienes realizan
sus trabajos en las empresas que utilizan
estas nuevas formas de producción empresarial.
De igual forma, los grupos de empresas y,
especialmente, la concurrencia de todas ellas
en un mismo espacio de actividad organizada
justifica el establecimiento de mecanismos
jurídicos tendentes a garantizar los derechos
de los trabajadores –y de la Seguridad
Social– materializados en la derivación de
responsabilidad de unas a otras empresas.
Asimismo, el principio de solidaridad que
preside nuestro Sistema de Seguridad Social
exige que las prestaciones que el mismo otorga sean percibidas por quienes tienen derecho a las mismas, evitando todo tipo de abusos o percepciones indebidas, de forma que si
se produce esos supuestos de fraude se pongan en marcha los mecanismos necesarios
para restituir a las arcas públicas las cantidades que se han obtenido indebidamente.
Por lo que se refiere al capítulo primero
–responsabilidad solidaria– los supuestos
170
que son objeto de estudio son los siguientes,
entre otros:
• La responsabilidad solidaria del empresario principal en la contrata de obras y
servicios. Se trata de aquellos en que un
empresario contrata o subcontrata con
otros la realización de obras o servicios
correspondientes a su propia actividad y
que, como empresario principal, responderá solidariamente de las obligaciones
de naturaleza salarial y de las referidas
a la Seguridad Social durante el período
de vigencia de la contrata.
• La responsabilidad solidaria en la sucesión de empresas. Son los casos de sucesión «inter vivos o mortis causa» en la
titularidad, estableciéndose una responsabilidad solidaria con el anterior
empresario o con sus herederos del cumplimiento de la obligación de cotizar, así
como del pago de las prestaciones causadas antes de dicha sucesión – e incluso
nacidas con posterioridad a la transmisión de la empresa cuando ésta hubiera
sido declarada delito– cuando el causante hubiera sido declarado responsable,
en todo o en parte, del pago de las mismas.
• La responsabilidad solidaria en cesión
de mano de obra. La contratación de trabajadores para cederlos temporalmente
a otra empresa sin respetar los términos
legalmente establecidos conllevará que
los empresarios, cedente y cesionario,
respondan solidariamente de las obligaciones contraídas con los trabajadores y
con la Seguridad Social, sin perjuicio de
las demás responsabilidades, incluso
penales, que procedan.
• La responsabilidad solidaria del depositario de bienes embargados y la del
garante personal. Estamos ante los
supuestos, por un lado, de personas o
entidades depositarias de bienes embargables y embargados que colaboren o
REVISTA DEL MINISTERIO DE TRABAJO Y ASUNTOS SOCIALES
54
RECENSIONES
consientan en el levantamiento de los
mismos, en cuyo caso responderán solidariamente de la deuda hasta el límite
del importe levantado y, por otro lado,
de quienes con carácter solidario avalen
o presten fianza u otra garantía personal respecto del pago de deudas con la
Seguridad Social.
• La responsabilidad solidaria en los grupos de empresas. Como indican los autores, dicho supuesto de responsabilidad
no se basa en una declaración normativa específica, sino en la admisión por la
Jurisprudencia del concepto de grupo de
empresas fundado en el artículo 1 del
Estatuto de los Trabajadores y la imputación de la responsabilidad a través de
la teoría del «levantamiento del velo» en
los supuestos en que se estima fraude de
ley, que implica una utilización abusiva
de la personalidad jurídica independiente de cada una de las empresas en
perjuicio de los trabajadores, de forma
que se produzca un abuso de derecho o
ánimo defraudatorio.
El capítulo segundo se dedica a la responsabilidad subsidiaria. A diferencia de la responsabilidad solidaria, que se exige directa e
indistintamente a cualquiera de los sujetos
declarados como tales responsables, la subsidiaria requiere que el pago del primer responsable haya resultado fallido. Sólo a partir
de la insolvencia de éste, es exigible la deuda
al responsable subsidiario.
La declaración de responsabilidad subsidiaria en la normativa de la Seguridad Social
se refiere a los supuestos de falta de cotización
de los sujetos obligados y a los casos de declaración de responsabilidad sobre las prestaciones. En este último caso la normativa establece que quien por acción u omisión haya contribuido a la percepción indebida de prestaciones responderá subsidiariamente con los preceptores, salvo buena fe probada, de la obligación de reintegrar el importe indebidamente
percibido, si no se estableciera su responsabilidad solidaria en normas especiales.
El último capítulo del libro se refiere al
procedimiento, cuya regulación, tal y como
advierten los autores en la parte introductoria, «es complicada, tanto en lo relativo a las
deudas derivadas de la cotización y prestaciones como en lo relativo a las prestaciones
cobradas indebidamente, pues en ambos
casos se mantienen competencias al margen
de las Entidades recaudadoras de la Seguridad Social. La multiplicidad de procedimientos administrativos en los que intervienen,
según el momento de su tramitación, diferentes órganos u organismos administrativos,
resulta sumamente problemática debido a la
falta de calidad de las normas, que, en ocasiones, atribuyen a otros órganos externos al
Sistema de la Seguridad Social –Inspección
de Trabajo y Seguridad Social, Autoridad
Laboral– competencias propias de la Tesorería General como Organismo recaudador, el
cual, en todo caso, debería ser parte en todos
los procedimientos».
Así se señala que en el análisis del procedimiento es necesario poner de relieve tres
temas en la derivación de la responsabilidad,
porque en su caso acotan y limitan la competencia de la Tesorería General:
• En materia de cuotas, la intervención de
la Inspección de Trabajo y Seguridad
Social en la gestión liquidatoria de algunas deudas por cuotas con carácter independiente de la Tesorería General plantea problemas de coordinación y de eficacia en la gestión, que se agrava en la
declaración de posibles responsabilidades derivadas.
• En materia de responsabilidad por prestaciones, la necesaria intervención de
otras Entidades de la Seguridad Social
–INSS, ISM, INEM– en el previo reconocimiento de la derivación de la responsabilidad, para su exigencia y recaudación, determina la también obligada
coordinación con la Tesorería General.
• En materia de recaudación de las prestaciones indebidamente percibidas por
REVISTA DEL MINISTERIO DE TRABAJO Y ASUNTOS SOCIALES
54
171
RECENSIONES
el beneficiario por infracción de la normativa, se exige su devolución a través
de un procedimiento sancionador en el
que interviene previamente la Entidad
Gestora o, en su caso para las infracciones muy graves, la Autoridad Laboral.
Los autores hacen un estudio muy completo de un tema de indudable calado social,
pues la responsabilidad derivada tiene un
amplio campo de aplicación no sólo en el
ámbito empresarial sino que también puede
afectar a un elevado número de ciudadanos y
trabajadores, en cuanto preceptores de una
serie de prestaciones del Sistema de la Seguridad Social.
Tampoco debe olvidarse otro aspecto de
indudable interés, como es la vertiente económica del problema dada su incidencia desde
el punto de vista de la garantía de los ingresos económicos al Sistema de la Seguridad
Social.
Y dicho análisis no se reduce exclusivamente a la exposición de la normativa reguladora de cada uno de los diversos supuestos a
los que es de aplicación la responsabilidad
derivada, sino que además pone de manifiesto
aquellos problemas que, tanto desde el punto
de vista sustantivo de la normativa reguladora, como desde el punto de vista procedimental inciden y pueden ocasionar dificultades en
una más correcta aplicación y gestión.
Al mismo tiempo, no sólo las normas de
Seguridad Social contemplan supuestos de
derivación de responsabilidad en orden al
pago de las cuotas, pues también la normativa laboral hace referencia de esta cuestión, de
ahí la complejidad, y en ocasiones dificultades, para lograr una adecuada interpretación
e integración de dichas normas.
Complejidad que, según los autores, puede
ser contemplada en ocasiones como asistematicidad, tanto en lo que se refiere a los sujetos
responsables de los distintos tipos de deuda
con la Seguridad Social como al procedimiento para su declaración y exigencia.
Se trata, en definitiva, de una obra que
aborda de forma rigurosa tanto los problemas
sustantivos de la responsabilidad derivada
como los aspectos procedimentales, que
deben permitir la aplicación y efectividad de
las normas sustantivas que regulan los diferentes supuestos en que puede plasmarse
dicha responsabilidad. Normativa aplicable;
jurisprudencia recaída; lagunas y necesidades de interpretación integradora; participación de las distintas Entidades y Organismos
administrativos forman parte del tratamiento dado por los autores.
PEDRO EXTREMO CASADO
Las deudas de Seguridad Social de los
diversos sujetos responsables no sólo derivan
del incumplimiento de las obligaciones de afiliación, alta o del ingreso del importe de las
cuotas, con ser estos los supuestos más
importantes. Hay otras causas de imputación
de responsabilidad que conducen a la reclamación de otras deudas a través de procedimientos diferentes del común u ordinario de
exigencia del pago de las cuotas; es el caso de
los conciertos, del ingreso de capitales coste,
de los reintegros de prestaciones indebidas,
de las sanciones, del recargo de prestaciones.
172
REVISTA DEL MINISTERIO DE TRABAJO Y ASUNTOS SOCIALES
54