Nota informativa modificació Llei IVA 20140205

NOTA INFORMATIVA
MODIFICACIÓ DE L’IVA DE PRODUCTES SANITARIS (versió 1.0 - 5.12.2014)
El passat divendres 28 de novembre ha sortit publicada al BOE la Llei 28/2014 per la qual es
modifica, entre d’altres, la Llei 37/1992 de l’Impost del Valor Afegit. La modificació inclou el
canvi de tipus impositiu dels productes sanitaris, motivat per una sentència del Tribunal de
Justícia de la Unió Europea de 2013.
La nova llei estableix quins són els materials i equips sanitaris que es mantenen en els tipus
reduït, del 10% o 4%. La resta de productes subjectes a l’IVA es considera que passen al tipus
del 21%.
Extracte de la normativa de referència
A continuació es transcriu el text de la Llei 28/2014 que fa referència als productes sanitaris
amb tipus impositius reduïts.
S’aplicarà el tipus del 10% a:
“6.º Los siguientes bienes:
a) Los productos farmacéuticos comprendidos en el Capítulo 30 «Productos farmacéuticos» de
la Nomenclatura Combinada, susceptibles de uso directo por el consumidor final, distintos de los
incluidos en el número 5.º de este apartado uno.1 y de aquellos a los que les resulte de
aplicación el tipo impositivo establecido en el número 3.º del apartado dos.1 de este artículo.
b) Las compresas, tampones, protegeslips, preservativos y otros anticonceptivos no medicinales.
c) Los equipos médicos, aparatos y demás instrumental, relacionados en el apartado octavo del
anexo de esta Ley, que por sus características objetivas, estén diseñados para aliviar o tratar
deficiencias, para uso personal y exclusivo de personas que tengan deficiencias físicas,
mentales, intelectuales o sensoriales, sin perjuicio de lo previsto en el apartado dos.1 de este
artículo.
No se incluyen en esta letra otros accesorios, recambios y piezas de repuesto de dichos bienes.”
L’apartat vuitè de l’annex de la Llei, al qual fa referència el punt anterior 6.c diu:
“Octavo. Relación de bienes a que se refiere el artículo 91.Uno.1.6.ºc) de esta Ley.
– Las gafas, lentes de contacto graduadas y los productos necesarios para su uso, cuidado y
mantenimiento.
– Dispositivos de punción, dispositivos de lectura automática del nivel de glucosa, dispositivos
de administración de insulina y demás aparatos para el autocontrol y tratamiento de la
diabetes.
– Dispositivos para el autocontrol de los cuerpos cetónicos y de la coagulación sanguínea y otros
dispositivos de autocontrol y tratamiento de enfermedades discapacitantes como los sistemas
de infusión de morfina y medicamentos oncológicos.
– Bolsas de recogida de orina, absorbentes de incontinencia y otros sistemas para incontinencia
urinaria y fecal, incluidos los sistemas de irrigación.
– Prótesis, ortesis, ortoprótesis e implantes quirúrgicos, en particular los previstos en el Real
Decreto 1030/2006, de 15 de septiembre, por el que se establece la cartera de servicios
Barcelona, desembre de 2014
1
comunes del Sistema Nacional de Salud y el procedimiento para su actualización, incluyendo sus
componentes y accesorios.
– Las cánulas de traqueotomía y laringectomía.
– Sillas terapéuticas y de ruedas, así como los cojines antiescaras y arneses para el uso de las
mismas, muletas, andadores y grúas para movilizar personas con discapacidad.
– Plataformas elevadoras, ascensores para sillas de ruedas, adaptadores de sillas en escaleras,
rampas portátiles y barras autoportantes para incorporarse por sí mismo.
– Aparatos y demás instrumental destinados a la reducción de lesiones o malformaciones
internas, como suspensorios y prendas de compresión para varices.
– Dispositivos de tratamiento de diálisis domiciliaria y tratamiento respiratorios.
– Los equipos médicos, aparatos y demás instrumental, destinados a compensar un defecto o
una incapacidad, que estén diseñados para uso personal y exclusivo de personas con deficiencia
visual y auditiva.
– Los siguientes productos de apoyo que estén diseñados para uso personal y exclusivo de
personas con deficiencia física, mental, intelectual o sensorial:
• Productos de apoyo para vestirse y desvestirse: calzadores y sacabotas con mangos especiales
para poder llegar al suelo, perchas, ganchos y varillas para sujetar la ropa en una posición fija.
• Productos de apoyo para funciones de aseo: alzas, reposabrazos y respaldos para el inodoro.
• Productos de apoyo para lavarse, bañarse y ducharse: cepillos y esponjas con mangos
especiales, sillas para baño o ducha, tablas de bañera, taburetes, productos de apoyo para
reducir la longitud o profundidad de la bañera, barras y asideros de apoyo.
• Productos de apoyo para posibilitar el uso de las nuevas tecnologías de la información y
comunicación, como ratones por movimientos cefálicos u oculares, teclados de alto contraste,
pulsadores de parpadeo, software para posibilitar la escritura y el manejo del dispositivo a
personas con discapacidad motórica severa a través de la voz.
• Productos de apoyo y dispositivos que posibilitan a personas con discapacidad motórica
agarrar, accionar, alcanzar objetos: pinzas largas de agarre y adaptadores de agarre.
• Estimuladores funcionales.”
S’aplicarà el tipus del 4% a:
“3.º Los medicamentos de uso humano, así como las formas galénicas, fórmulas magistrales y
preparados oficinales.
4.º Los vehículos para personas con movilidad reducida a que se refiere el número 20 del Anexo I
del Real Decreto Legislativo 339/1990, de 2 de marzo, por el que se aprueba el Texto Articulado
de la Ley sobre Tráfico, Circulación de Vehículos a Motor y Seguridad Vial, en la redacción dada
por el Anexo II A del Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre, por el que se aprueba el
Reglamento General de Vehículos, y las sillas de ruedas para uso exclusivo de personas con
discapacidad.
Los vehículos destinados a ser utilizados como autotaxis o autoturismos especiales para el
transporte de personas con discapacidad en silla de ruedas, bien directamente o previa su
adaptación, así como los vehículos a motor que, previa adaptación o no, deban transportar
habitualmente a personas con discapacidad en silla de ruedas o con movilidad reducida, con
independencia de quien sea el conductor de los mismos.
La aplicación del tipo impositivo reducido a los vehículos comprendidos en el párrafo anterior
requerirá el previo reconocimiento del derecho del adquirente, que deberá justificar el destino
del vehículo.
A efectos de este apartado dos, se considerarán personas con discapacidad aquellas con un
grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento. El grado de discapacidad deberá
acreditarse mediante certificación o resolución expedida por el Instituto de Mayores y Servicios
Sociales o el órgano competente de la comunidad autónoma.
5.º Las prótesis, ortesis e implantes internos para personas con discapacidad.”
Barcelona, desembre de 2014
2
Llistat integrat de productes sanitaris que es mantenen al tipus del 10%
Amb l’objectiu de facilitar la interpretació dels productes que es mantenen al tipus reduït,
d’acord amb el detall que es troba en diferents apartats de les referències normatives, a
continuació s’inclou un llistat integrat dels productes als quals s’aplicarà el tipus del 10%.
Aprofitem per incloure algunes notes interpretatives sobre les qüestions que hem identificat
que generaven més dubtes. En qualsevol cas, l’entrada en vigor de la llei l’1 de gener de 2015 i
les possibles consultes i resolucions de l’Autoritat en matèria tributària poden determinar
finalment la interpretació normativa sobre aspectes que puguin ser objecte de controvèrsia.
Per tant, malgrat el llistat que us proporcionem, cal tenir en compte que encara queden
dubtes d’interpretació per aclarir. En la mesura que tinguem més informació sobre la base de
resolucions definitives actualitzarem aquesta nota informativa amb noves versions i
actualitzacions, mantenint en principi de prudència que cal observar en aquests temes.
Productes
Dispositius de punció, dispositius de lectura automàtica del nivell de glucosa,
dispositius d’administració d’insulina i altres aparells per a l’autocontrol i
1
tractament de la diabetis
1
Dispositius per l’autocontrol de cossos cetònics i de la coagulació sanguínia i
altres dispositius d’autocontrol i tractament de malalties discapacitats com
els sistema d’infusió de morfina i medicaments oncològics
Bosses de recollida d’orina, absorbents d’incontinència i altres sistemes per a
la incontinència urinària i fecal, inclosos els sistemes d’irrigació
Pròtesis, ortesis, ortopròtesis i implants quirúrgics, incloent els components i
accessoris (d’acord amb RD 1030/2006 de la cartera de serveis del SNS)
Cànules de traqueotomia i laringectomia
Aparells i altra instrumental destinats a la reducció de lesions o
malformacions internes, com suspensoris i peces de compressió per a varices
2
Dispositius de tractament de diàlisi domiciliària i tractaments respiratoris
Cadires terapèutiques i de rodes, com també coixins antiescares i arnesos
per al seu ús, crosses, caminadors i grues per mobilitzar persones amb
discapacitat
Plataformes elevadores, ascensors per a cadires de rodes, adaptadors de
cadires en escales, rampes portàtils i barres autoportants per incorporar-se
per si mateix
Regulació
Annex Vuitè de la Llei
de l’IVA (d’acord amb
Article 91 apartat U.1,
6è, c)
1
Pel que fa a tires reactives i reactius de diagnòstic i control es mantenen al tipus del 10% els relacionats amb el
control de la diabetis, la coagulació sanguínia i la determinació dels grups o dels factors sanguinis. La resta es preveu
al tipus del 21%.
2
Els dispositius i productes de diàlisi domiciliària queden al tipus del 10%, però l’equipament i material per
hemodiàlisi ambulatòria i hospitalària es preveu al tipus del 21%.
Barcelona, desembre de 2014
3
Productes
Per a ús personal i exclusiu de persones amb deficiències:
• Equips mèdics, aparells i altra instrumental, destinats a compensar un
defecte o una incapacitat que estiguin dissenyats per a ús personal i
exclusiu de persones amb deficiència visual i auditiva
• Productes de suport per a vestir-se i desvestir-se, per anar la lavabo, per
a la neteja personal, per a l’ús de noves tecnologies de la informació i
comunicació
• Dispositius que possibiliten a persones amb discapacitat motora agafar,
accionar i arribar a objectes
• Estimuladors funcionals
Ulleres, lents de contacte graduades i els productes necessaris per al seu ús,
cura i manteniment
Compreses, tampons, protectors íntims, preservatius i altres anticonceptius
no medicinals
Gasses, venes, buates i articles anàlegs (apòsits, esparadraps) impregnats o
recoberts de substàncies farmacèutiques o condicionats per a la venda al
detall amb finalitats mèdiques, quirúrgics, odontològics
Catguts i altres lligadures similars estèrils per a sutures quirúrgiques i
adhesius estèrils per a teixits orgànics utilitzats en cirurgia per tancar les
3
ferides , laminàries estèrils i hemostàtics reabsorbents estèrils per a cirurgia
o odontologia
1
Reactius per a la determinació dels grups o dels factors sanguinis
Preparats opacificants per a exàmens radiològics i reactius de diagnosi
concebuts per usar en el pacient
Ciments i altres productes d'obturació dental i ciments per a la refecció dels
ossos
Estotjos i caixes de farmàcia equipats per a primers auxilis (farmacioles)
Preparats químics anticonceptius a base d'hormones o altres productes de la
partida 2937 o d'espermicides
Preparacions en forma de gel per ser emprades en medicina o veterinària
com a lubrificant per a certes parts del cos en operacions quirúrgiques o
exàmens mèdics o com a nexe entre el cos i els instruments mèdics
Regulació
Article 91 apartat U.1,
6è, b) de la Llei de l’IVA
Productes farmacèutics
del Capítol 30 de la
Nomenclatura
Combinada europea
(d’acord amb Article 91
apartat U.1, 6è, a) de la
Llei de l’IVA)
5/12/2014
3
No s’inclouen els sistemes amb grapes quirúrgiques, als quals es preveu aplicar el tipus del 21%.
Barcelona, desembre de 2014
4