EQUIDAD VERTICAL

EQUIDAD VERTICAL
Progresividad y Efectos redistributivos del Sistema Fiscal
Economía de la Pobreza y Distribución del Ingreso
Master de Investigación en Economía Aplicada, Curso 2008-2009
Natalia Nollenberger
TEMARIO

Introducción

Conceptos e indicadores

Trabajos Empíricos:
• Progresividad y redistribución de las transferencias públicas – Pazos, M
y Salas, R.
• Consecuencias redistributivas del Estado de Bienestar en España –
Calogne, S y Manresa, A.

Comentarios y Reflexiones
Introducción

Inquietud inicial: medir progresividad y efectos redistributivos del
impuesto a la renta – paper seminal de Musgrave y Thin (1948)

Samuelson (1947): Impuesto a la renta debe ser progresivo para
cumplir con el principio de EQUIDAD VERTICAL: igual pérdida de
utilidad para todos.

Fellman-Jakobsson (1976): imposición progresiva reduce la
desigualdad de la renta.

Shorrocks (1983): todo impuesto reduce el bienestar, pero la
tributación progresiva lo reduce menos que la proporcional
• Con función de bienestar individualista, simétrica, aditivamente separable y
con aversión a la desigualdad.
Conceptos

Progresividad de un impuesto: se relaciona con la variación del
tipo medio efectivo con respecto a la renta.

Indices de progresividad: indicadores sintéticos del grado de
progresividad un impuesto. Implica comparar la curva de
concentración del impuesto con la distribución inicial de la
renta.

Indices de Redistribución: indicadores para medir la incidencia
de un impuesto sobre la distribución de la renta. Compara la
distribución de la renta antes del impuesto, con la renta
después del impuesto.
¿Cómo se relacionan ambos conceptos?

Si los hogares fueran homogénos y/o los impuestos o
transferencias fueran determinados únicamente en base a la
renta, ambos conceptos coincidirían cualitativamente:
•

Impuesto con progresividad positiva => transferencia de ricos a pobres
=> mejora la distribución de la renta.
Como esto raramente se cumple, entonces los dos conceptos
difieren incluso cualitativamente. La reordenación que se
produce tras la aplicación de un impuesto hace que ambos
conceptos difieran
•
Mientras que la progresividad está relacionada con la distribución
incial de la renta, los índices de redistribución comparan dos
distribuciones con distinta ordenación.
Algunas propiedades importantes

El sistema fiscal afecta la distribución inicial de la renta (x),
generando una nueva distribución después del impuesto
ordenada por la renta inicial, tal que:
[z,x]=[x(1-t),x] = (z1, z2,…,zH) con t=T/x

La distribución después de impuestos ordenada por esa variable
se puede definir como:
0<y1≤y2≤…≤yH
• Si los impuestos no hacen variar el orden [y,y]=[z,x] y la observación i del
vector [y], i(y)=i(z)=i(x).
• Si se produce un cambio de orden, la observación i del vector [y] no se
corresponde con el mismo hogar que en [z,x], [x].
Algunas propiedades importantes

Sea Cz,i(x) la curva de concentración de una variable z, cuyas
observaciones están ordenadas por la variable x (si estuviera
ordenada por ella misma: Cz,i(z)= Lz,i(z)).
• Si el impuesto no hace variar el orden, [z,z]=[z,x] y Cz,i(x)= Cz,i(z)= Lz,i(z)
• Si se produce un cambio de orden, la igualdad de arriba no se cumple
y se demuestra que: Cz,i(x)≥ Cz,i(z)= Lz,i(z) siendo mayor estricto para
algún i(x)=i(y).

Una curva de concentración domina estrictamente a otra en el
sentido de Lorenz, cuando para todo i(x) Cz,i(x)≥ Cz,i(z), siendo
mayor estricto para algún i(x).
Medición de la progresividad

Para que un índice de progresividad P[t,x] cumpla el principio
de dominación de curvas de concentración debe ser monótono
en las distancias entre la curva de concentración y la de
Lorenz, CT,i(x)- Lx,i(x).

Por ejemplo, que se pueda expresar como una combinación
lineal de las distancias.
• P[t,x] = ƩHi(x)=1 wi(x)( CT,i(x)- Lx,i(x)),

con wi(x)>0, las ponderaciones.
En este caso (y solo en este caso), el índice de progresividad
puede expresarse como la diferencia entre un índice de
desigualdad de la renta antes de impuestos y un índice de
concentración de las transferencias:
• P[t,x,I]= I(x)-I(T,x)
Medición de la progresividad

Además, en este caso, los índices de progresividad son
descomponibles por tipo de impuesto:
P t, x, I
N
k
k
t
P k t k , x, I t
1

Los índices de Kakwani y Suits son dos casos particulares, de
esta presentación más general de los índices de progresividad.

En particular:
• K=P[t,x,G] = G(x) – G(T,x)
• En este caso: wi(x)=2
con G(T,x), pseudo Gini
Medidas de redistribución


Al igual que para los índices de concentración, una medida de
la capacidad redistributiva, para que cumpla la dominancia en
términos de curvas de Lorenz, debe poder expresarse como
una función monótona de las diferencias entre ambas curvas,
por ejemplo, como una CL de ambas.
En tal caso, se puede expresar como la diferencia entre índices
de desigualdad de la renta antes y después del impuesto.
• CR[x,y,I]=I(x) – I(y)

El índice de Reynolds-Smolensky reformulado, es un caso
particular:
• RS* = G(x) – G(y)
Relación entre progresividad y redistribución

RS* se puede expresar como:
• RS* = [G(x) – G(y,x)] – [G(y) – G(y,x)] = RS – R

El índice RS clásico, cumple que:
N
RS
k 1
K
k
tk
1
t
• El efecto redistributivo depende de la progresividad y del nivel del
impuesto/transferencia.

Si bien el RS* no es estrictamente descomponible (la suma de
cada R no tiene por qué ser igual al total), en Sala y Pazos, se
k
N
t
expresa como:
k
RS
k 1
K
1
t
R • El efecto redistributivo depende de la progresividad, del nivel de
impuesto/transferencia y del componente de reordenación.
TEMARIO

Introducción

Trabajo Empíricos:
• Progresividad y redistribución de las transferencias públicas – Pazos, M
y Salas, R. (1997)
• Consecuencias redistributivas del Estado de Bienestar en España –
Calogne, S y Manresa, A. (1997)

Comentarios y Reflexiones
Progresividad y Efectos Redistributivos: tipos
de análisis (I)
Según ámbito de aplicación:
Impuestos
Gasto Público / Transferencias
Directos: Impuesto a la renta
Transferencias monetarias
‐En sistemas mixtos, como distinguir entre componente contributivo y no contributivo
Indirectos: impuestos al consumo, aportes a la seguridad social.
‐¿Quién paga efectivamente el impuesto?
Transferencias en especie:
Salud
Educación
Vivienda
‐¿Cómo imputar el beneficio que recibe cada hogar?
‐ ¿Cómo imputar otros gastos?
‐¿Todos los gastos de la administración pública deben
ser pro‐pobres?
Efecto Neto del sistema fiscal
Dificultades (además de las anteriores):
‐¿cómo trabajar cuando el sistema no es equilibrado?
‐¿Qué conclusiones normativas extraer?
‐¿Bajo qué condiciones la incidencia neta del sistema fiscal mejora el bienestar?
Progresividad y Efectos Redistributivos: tipos
de análisis (II)
Según alcance:
Ingresos de partida
exógenos
Ingresos de partida endógenos
(la política fiscal altera los incentivos y por tanto las
decisiones de consumo/ocio)
Medir progresividad y Análisis de equilibrio
Análisis de equilibrio
parcial
general
efectos redistributivos
sin tener en cuenta los Se modifican la oferta de Salario endógeno
efectos sobre la renta
(MEGC)
trabajo pero salario
ex‐ante.
exógeno
Modelos dinámicos: medir efectos redistributivos sobre la renta de ciclo vital.
TEMARIO

Introducción

Trabajo Empíricos:
• Progresividad y redistribución de las transferencias públicas – Pazos, M
y Salas, R. (1997)
• Consecuencias redistributivas del Estado de Bienestar en España –
Calogne, S y Manresa, A. (1997)

Comentarios y Reflexiones
Pazos, M y Salas, R: Progresividad y redistribución de las
transferencias públicas

Objetivo: Evaluar y descomponer la progresividad y el efecto
redistributivo del conjunto de las transferencias públicas en
efectivo a los hogares en España.

Datos: Encuesta de Presupuestos Familiares 1990-91 que
ofrece por primera vez una descomposición por tipo de
transferencia que recibe cada hogar.

Se obtiene la contribución de cada una de las transferencias al
total.

Impacto sobre la renta equivalente, según escala de la OCDE
Apuntes metodológicos

Se calculan los índices de progresividad de Kakwani para
cada prestación:
• K= P(T,x,G)=G(x)-G(T,x)
siendo G(x) el índice de desigualdad de x y G(T,x) el índice pseudo
Gini de concentración de la prestación.

También los índices RS clásicos para cada prestación:
• RS=G(x)-G(y,x)

Como indicador de la redistribución final, se utiliza el RS*
(reformulado para tener en cuenta el efecto de reordenación):
• RS*= G(x)-G(y)= [G(x)-G(y,x)]-[G(y,x)-G(y)]= RS-R,
siendo R el índice de reordenación.
Resultados
Curvas de concentración por
encima de la diagonal!!
Resultados
El Efecto Redistributivo
depende de la cuantía de
la transferencia :
RS=tk/(1+t)K
Efecto redistributivo total:
RS*/Gx=0,30
La distribución de la renta
mejora 30%.
Resultados
TEMARIO

Introducción

Trabajos Empíricos:
• Progresividad y redistribución de las transferencias públicas – Pazos, M
y Salas, R. (1997)
• Consecuencias redistributivas del Estado de Bienestar en España –
Calogne, S y Manresa, A. (1997)

Comentarios y Reflexiones
Calogne, S y Manresa, A: Consecuencias redistributivas del
Estado de Bienestar en España

Objetivo: Establecer un balance neto entre quiénes se
benefician y quienes financian el “Estado de Bienestar” en
España.

Datos: Encuesta de Presupuestos Familiares 1990-91.

Se analiza la progresividad de los impuestos y de las
prestaciones en efectivo y en especie.

No se realizan ajustes por escala de equivalencia
Definiciones de rentas relevantes para el
análisis
Renta de
Factores
Renta Final
antes de
Impuestos
(+) Prest en efectivo
Renta
Disponible
(-) Impuestos
Renta Final
(+) Prest en
especie
Impuestos incorporados en el análisis

Impuestos analizados (representatividad 81%):
• Directos
• Contribuciones a la Seguridad Social
• Indirectos

Supuestos:
•
•
•
•
Los impuestos directos no se trasladan
Carga social del empleador: 2/3 al trabajador, 1/3 a precios
Los impuestos indirectos se trasladan completamente a consumidores
Impuestos sobre inmuebles recae sobre el inquilino
Transferencias y prestaciones incorporados en
el análisis

Prestaciones en efectivo:
• Pensiones contributivas
• Otras prestaciones
• Desempleo y garantía social

Prestaciones en especie:
• Sanidad
9
Imputación: Gasto total= Gasto Púb - Gasto Púb en investigación y gestión
+ Gasto Priv; se divide la población en mayores y menores de 65 años; a
partir de los 65 se le asigna un gasto per cápita 3,3 veces mayor. Se
distribuye por hogar según composición familiar. Al gasto per cápita se le
resta el gasto privado.
• Educación
9
Imputación: coste por alumno por categoría educativa* miembros del hogar
según categoría educativa + becas recibidas)
• Vivienda
9 Ver Estruch
Resultados
RS/Gini=+32%
Gini= 0,466
Gini= 0,383
Gini= 0,356
Gini= 0,315
Renta Final
antes de
Impuestos
Renta
Disponible
Renta Final
Renta de
Factores
(+) Prest en efectivo
(-) Impuestos
Directos: progresivos
Indirectos: regresivos
SS: proporcionales
(+) Pres en especie
K=0,480
S=-0,478
K=0,012
S= 0,002
K=0,327
S= ?
RS/G=17,8%
RS/G=0,76%
RS/G=9,9%
“…dado que el sistema impositivo es casi proporcional, es el
Gasto Social el verdadero artífice de la distribución de la renta”.
Resultados
RS/Gini=+32%
Gini= 0,466
Gini= 0,383
Gini= 0,356
Gini= 0,315
En el trabajo de Pazos y
Renta Final
Renta
Salas: 0,79!!
Renta Final
antes
de
Disponible
Diferencias: no
Impuestos
consideran
eco de
escala; no trabajan con
(+) Prest en efectivo
(-) Impuestos
(+) Pres en especie
datos micro
Renta de
Factores
K=0,480
S=-0,478
K=0,012
S= 0,002
K=0,327
S= ?
RS/G=17,8%
RS/G=0,76%
RS/G=9,9%
“…dado que el sistema impositivo es casi proporcional, es el
Gasto Social el verdadero artífice de la distribución de la renta”.
TEMARIO

Introducción

Trabajos Empíricos:
• Progresividad y redistribución de las transferencias públicas – Pazos, M
y Salas, R. (1997)
• Consecuencias redistributivas del Estado de Bienestar en España –
Calogne, S y Manresa, A. (1997)

Conclusiones y comentarios finales
Conclusiones

El efecto redistributivo depende de la progresividad pero
también de la cuantía del impuesto/transferencia: ej,
jubilaciones en Pazos y Salas.

Si bien el impuesto a la renta es progresivo, la regresividad
de los impuestos indirectos estaría compensando el efecto
redistributivo del impuesto a la renta en España.

En este escenario, la incidencia de la política fiscal sobre la
redistribución parece estar por el lado del gasto.
Comentarios finales

Sensibilidad de los resultados a la utilización o no del concepto de
renta equivalente y a la escala de equivalencia utilizada

Los índices permiten hacer comparaciones en el tiempo y entre
regiones o países, donde el efecto redistributivo de un
impuesto/transferencia estará explicado por la variación en el
tipo medio y en la progresividad.
• Ej. estudio comparativo de transferencias para países Europeos, de
Rodriguez, JG; Rodriguez, JP; Salas, R.

No obstante, la progresividad también depende del nivel del
impuesto.
• Ej. Assessing Tax Reforms. Critical Comments and proposal: the level and
distance effects. Santiago Díaz de Sarralde Míguez, Jesús Ruiz-Huerta
Carbonell
Comentarios finales

¿Cómo interpretar que las transferencias contributivas sean las que
tiene mayor efecto redistributivo? ¿Implica una mejora del
bienestar? Renta de Ciclo Vital.

¿Cómo interpretar las transferencias en especie? Un individuo que
recibe dos veces el gasto público en educación que otro, está
necesariamente mejor en términos de bienestar?

La mejora del bienestar, en cualquier caso, está relacionada con
temas de equidad y no de eficiencia (no se analizan los cambios
de incentivos por efecto de la política fiscal).

Otro aspecto muy interesante es el análisis de la EQUIDAD
HORIZONTAL de un sistema fiscal: en qué medida se trata igual a
los iguales.
Comentarios finales

Tener siempre presente los juicios de valor involucrados:
• En la definición de la escala de equivalencia
• En los índices de concentración y desigualdad utilizados
• En la función de bienestar asumida: con cierta aversión a la desigualdad.