Opciones de aseguramiento - Colegio de Contadores Públicos de

F I S C A L • D I C TÁ M E N E S
Opciones de
aseguramiento
Por C.P. Manuel Alberto Coello Sánchez
Miembro de la Comisión Representativa ante Organismos de
Seguridad Social del CCPM.
A
un cuando el presente artículo no tiene una relación directa con los dictámenes de seguridad
social, hemos decidido presentarlo, pues continuamente recibimos preguntas sobre las opciones
que tienen los trabajadores que por necesidades de trabajo
y desarrollo profesional cambian su residencia al extranjero, o personas sin relación laboral que no cotizan al Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS).
a) Continuación voluntaria en el Régimen
Obligatorio
Forma y términos para ejercer el derecho
(Art. 219 LSS)
Bajo este régimen, el asegurado continúa protegido (servicios
médicos; en caso de accidente y/o muerte obtiene una pensión, y al reconocimiento de las semanas cotizadas para fines
de la “Pensión por Cesantía y/o Vejez”, al cumplir como mínimo los 60 años de edad, Modalidad 40).
Esta protección es a partir de la fecha de su solicitud o del día
siguiente de su baja en el régimen obligatorio; en este último
caso, tendrá que cubrir las cotizaciones que no fueron enteradas al Instituto desde que se dio la baja, quedando inscrito
con el último salario o mayor al que tenía al momento de la
baja. La inscripción se realiza de manera individual y se paga
por mensualidades adelantadas los días 17 de cada mes.
Requisitos de contratación:
1. Presentar solicitud por escrito.
2. Identificación oficial en original y copia.
3. Tener cotizadas por lo menos 52 semanas.
4. Contratarlo dentro de los cinco años posteriores
a su baja.
b) Incorporación voluntaria en el
Régimen Obligatorio
Bajo esta modalidad (conocida también como Seguro de Salud
para la Familia, Modalidad 33, Art. 122 de LSS) el IMSS proporciona servicios de salud a los trabajadores que no están sujetos
al régimen obligatorio y no desean incorporarse a éste.
Es obligatorio que además del sujeto de aseguramiento (asegurado o pensionado) se asegure cuando menos a alguna de
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Veritas Octubre
las siguientes personas: la esposa (o concubina), hijos menores de 16 años, padres.
El costo de servicio, mediante una cuota establecida de
acuerdo con la tabla de clasificación en base a la edad, se
pagará anualmente por cada una de las personas incluidas
en el aseguramiento.
Para el disfrute de algunas prestaciones en especie del seguro
de enfermedades y maternidad, el IMSS podrá establecer plazos de espera (Art., 225 LSS) de acuerdo con lo siguiente:
Periodo de espera
Enfermedad
6 meses
Tumoración de mama
10 meses
Parto
Un año
Cirugía
Dos años
Prótesis
Requisitos de contratación:
1.- Acta de nacimiento del titular y beneficiarios y de
matrimonio, si es casado.
2.- Una fotografía por persona (cuando no hay restricciones; cuatro, en el caso de que apliquen restricciones).
3.- Identificación oficial.
4.- Copia de alta ante el IMSS y No. de afiliación.
5.- La contratación es por lo menos para dos personas; en
caso de carecer de familia, se firma escrito bajo protesta
de decir verdad.
El servicio médico inicia el primer día del siguiente mes al de
la contratación.
c) Recontratación del personal expatriado
por parte del patrón, tomando como base
un salario mínimo.
Se tendría derecho a todos los servicios médicos y asistenciales por parte de los trabajadores en cuestión; asimismo, las
semanas de cotización bajo este esquema se acumulan para
el caso de el seguro de “Cesantía y Vejez”.
Bajo este esquema, al trabajador se le
tendrían que cubrir –en caso de tenerlas– sus prestaciones de previsión
social: fondo de ahorro, vales de despensa, así como su aguinaldo y prima
vacacional, de acuerdo con el siguiente cuadro, tomando como base un salario mínimo:
Conceptos
$
Aguinaldo anual (15 días)
737.55
Prima vacacional (25% de 6 días)
73.75
Fondo de ahorro mensual (13% patronal)
191.76
Vales de despensa mensual (40% de un salario mínimo)
561.60
Aspectos de interés en materia
de seguridad social
Por C.P.C. Francisco Javier Torres Chacón
Socio de Impuestos y Servicios Legales, Especialidad en Seguridad Social de PricewaterhouseCoopers.
C.P. Miguel Ángel Silva Pedroza
Gerente de Impuestos y Servicios Legales, Especialidad en Seguridad Social de PricewaterhouseCoopers.
Diario Oficial de la Federación (DOF) 1 de agosto
de 2006.
Mediante publicación en el DOF, se da a conocer el nuevo
formato “Aviso de inscripción patronal o de reanudación de
actividades” AFIL 01-A.
Pago de cuotas obrero-patronales, mensuales
y bimestrales, al IMSS (octubre 2006), así como
aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) y entero de
descuentos para amortización de créditos (septiembreoctubre 2006).
El plazo vence el 21 de noviembre de 2006.
Dictamen IMSS vía electrónica.
En fecha reciente, el IMSS comunicó que está
trabajando en la implementación de un sistema para la
automatización del proceso de recepción del Dictamen
en la materia (Sistema Nacional de Dictamen –Sinadi).
cuadernillos, detectando los dictámenes no recibidos en
plazo y, en su caso, programar actos de fiscalización por los
dictámenes no presentados.
-Contar con un expediente electrónico de cada contador
público autorizado para dictaminar, simplificando los trámites
que deban realizar ante el Instituto.
-Aplicar automáticamente la Cédula de Razonabilidad (conciliación de bases pagadas al Instituto contra las determinadas
según registros de nómina, contabilidad que tengan los
patrones), para determinar posibles diferencias mediante la
revisión interna del dictamen.
Obligaciones patronales ante el IMSS e Infonavit.
En términos del artículo 15 fracción I de la Ley del Seguro
Social, existe la obligación patronal de registrar a sus trabajadores ante el IMSS, comunicar sus bajas, modificaciones de
salario y demás datos. Conforme al artículo 5 del Reglamento
de la Ley del Infonavit, al dar cumplimiento a lo anterior ante
el IMSS, no será necesario llevar a cabo el mismo procedimiento ante el Infonavit.
Algunas características que destacan son las siguientes:
-Proporcionar al Patrón y/o contador público autorizado una
herramienta en disco compacto o dispositivo magnético para
facilitar y simplificar la elaboración de los anexos, cédulas y
la presentación del Dictamen (Sistema Único de Dictamen
–Sudi).
-Realizar la verificación automatizada de la entrega de los
Ve r i t a s O c t u b re
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FISCAL • DOF
Diario Oficial de la Federación
Principales publicaciones del mes de agosto de 2006 hasta el 11 de septiembre de 2006
Por C.P. Antonio González Rodríguez
Gerente de Impuestos, Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., Deloitte.
[email protected]
Tabla de indicadores
JULIO
AGOSTO
Índice Nacional de Precios al Consumidor
117.380
117.979
Valor de la Unidad de Inversión (UDI) al último día del mes
3.680101
3.693278
Costo Porcentual Promedio de Captación
4.95%
4.97%
Inflación del mes
0.27%
0.51%
Inflación acumulada del año
0.92%
1.44%
AGOSTO
SEPTIEMBRE
Tasa de recargos por mora
1.13%
1.13%
Tasa de recargos por prórroga
Tipo de cambio de dólar, publicado por el Banco de México
el 1 del mes
0.75%
0.75%
10.9181
10.9037
Secretaría de Hacienda y Crédito Público
Agosto
Día 11 Resolución que modifica las disposiciones de carácter general aplicables a la
información financiera de las sociedades
controladoras de grupos financieros sujetas a la supervisión de la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores (CNBV).
Día 14 Disposiciones de carácter general
en materia de contabilidad, aplicables a las
sociedades controladoras de grupos financieros sujetas a la supervisión de la CNBV.
Día 15 Primera Resolución de Modificaciones
a las reglas de Carácter General en Materia
de Comercio Exterior para 2006.
Día 21 Anexos 1, 4, 10, 11, 18, 21, 22, 24 y 27
de la Primera Resolución de Modificaciones
a las Reglas de Carácter General en Materia
de Comercio Exterior para 2006, publicada
el 15 de agosto de 2006.
Día 28 Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal
para 2006.
• Anexo No. 10 al Convenio de Colaboración
Administrativa en Materia Fiscal Federal, que
celebran la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público y los estados de Oaxaca y Tabasco.
Día 29 Anexo No. 10 al Convenio de
Colaboración Administrativa en Materia
Fiscal Federal, que celebran la SHCP y el
estado de Tamaulipas.
Día 30 Anexo 1 de la Cuarta Resolución de
Modificaciones a la Resolución Miscelánea
Fiscal para 2006, publicada el 28 de agosto de 2006.
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Veritas Octubre
Septiembre
Día 1 Anexos 4 y 6 de la Cuarta Resolución
de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006, publicada el 28 de
agosto de 2006.
Día 4 Decreto por el que se expide la Ley
Orgánica de la Procuraduría de la Defensa
del Contribuyente.
Día 6 Resolución por la que se modifican
las Reglas para los requerimientos de capitalización de las instituciones de Banca
múltiple y las sociedades nacionales de crédito, instituciones de Banca de desarrollo.
Día 11 Anexo No. 10 al Convenio de
Colaboración Administrativa en Materia
Fiscal Federal, que celebran la SHCP y los
estados de Chiapas y Colima.
Banco de México
Agosto
Día 4 Equivalencia de las monedas de
diversos países con el dólar de los Estados
Unidos de América correspondiente al mes
de julio de 2006.
Día 10 Valor de la Unidad de Inversión.
• Índice Nacional de Precios al
Consumidor.
Día 25 Costo Porcentual Promedio de captación de los pasivos en moneda nacional
a cargo de las instituciones de Banca múltiple del país (CPP).
Septiembre
Día 5 Equivalencia de las monedas de
diversos países con el dólar de los Estados
Unidos de América correspondiente al mes
de agosto de 2006.
Día 8 Valor de la Unidad de Inversión.
• Índice Nacional de Precios al Consumidor
Secretaría de Economía
Agosto
Día 8 Aviso mediante el cual se solicitan
los comentarios respecto a una posible
adecuación de ciertas Reglas de Origen
establecidas en el Anexo 401 del Tratado
de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN).
Septiembre
Día 5 Decreto por el que se modifican diversos aranceles de la Tarifa de la Ley de
los Impuestos Generales de Importación
y Exportación, del Decreto por el que
se establecen diversos Programas de
Promoción Sectorial, de los diversos por
los que se establece el Esquema de
Importación a la Franja Fronteriza Norte
y Región Fronteriza y se reforman y adicionan los diversos que establecen la tasa aplicable para 2006, del Impuesto
General de Importación para las mercancías originarias de algunos países con
los que México ha celebrado Tratados y
Acuerdos Comerciales.
Instituto Mexicano del Seguro Social
Agosto
Día 11 Decreto por el que se reforma el artículo 165 de la Ley del Seguro Social.
F I S C A L • F I S CO M E N TA R I O S
Cuarta
Resolución
Por C.P. Antonio González Rodríguez.
E
l pasado mes de agosto, se publicó en el Diario
Oficial de la Federación (DOF) la Cuarta Resolución
de Modificaciones a la Resolución Miscelánea
Fiscal para 2006. De entre las nuevas reglas publicadas, las más relevantes se comentan a continuación:
Residentes en el extranjero
Se incorpora la regla que establece que las personas físicas residentes en el extranjero –sin establecimiento permanente en territorio nacional y que perciban ingresos por
enajenación o arrendamiento de inmuebles ubicados en
México– podrán considerar como domicilio fiscal el de la
persona residente en México que actúe a nombre o por cuenta del residente en el extranjero.
las que se les hubiera retenido el IVA, así como la información
correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y
traslado del IVA en las operaciones con proveedores (a través
de medios y formatos electrónicos) se incluyó una regla que
permite presentar dicha información de acuerdo con el calendario que se indica a continuación:
Información correspondiente
a los meses de:
Se presentará a
más tardar:
julio de 2006
31 de octubre de 2006
agosto de 2006
31 de octubre de 2006
septiembre de 2006
31 de octubre de 2006
octubre de 2006
31 de enero de 2007
noviembre de 2006
31 de enero de 2007
diciembre de 2006
31 de enero de 2007
Inscripción y avisos al RFC
En materia de presentación, inscripción y avisos al Registro
Federal de Causantes (RFC), se reforma el capítulo por el
“Nuevo esquema de inscripción y avisos al RFC” que, en términos generales, consiste en realizar los trámites antes
señalados a través de la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria (SAT): www.sat.gob.mx. En su
caso, únicamente se deberá presentar la documentación
necesaria para el trámite en las oficinas de dicha dependencia. Asimismo, los trámites podrán ser realizados mediante atención personalizada, efectuando para esto una cita que
será asistida en dicha dependencia.
Pagos provisionales y definitivos
vía Internet
Se incorpora el procedimiento para las personas obligadas a
presentar pagos provisionales o definitivos de Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Activo (Impac), Impuesto al
Valor Agregado (IVA) o Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios (IEPS), incluyendo retenciones, a través de medios y formatos electrónicos, conteniendo las complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal, por medio de la
página de Internet del SAT.
Declaraciones informativas de IVA
En relación con la obligación de proporcionar mensualmente
a las autoridades fiscales la información sobre las personas a
En este orden de ideas, se adiciona la regla que señala
que se tendrá por cumplida la obligación de presentar en
el mes de febrero de 2007 la información de las operaciones efectuadas en 2006 con clientes y proveedores, cuando
se presente a más tardar el 17 de febrero de 2007 la información mencionada en el párrafo anterior, a través de la
“Declaración informativa de Operaciones con Terceros”
correspondiente a cada uno de los meses de enero a junio
de 2006.
Asimismo, haber presentado la misma información correspondiente a los meses de julio a diciembre de 2006, con
fecha máxima de 31 de octubre de 2006 o 31 de enero de
2007, según corresponda.
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