Se solicita realizar la determinación del Impuesto a la

EJERCICIO N° 34
I MPUESTO A LA G ANANCIA M ÍNIMA P RESUNTA
Se solicita realizar la determinación del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta de
TRIBUTAR S.A., empresa que se dedica a la producción y comercialización de
electrodomésticos, para el ejercicio cerrado el 31/12/2013.
Su Estado de Situación Patrimonial a dicha fecha es el siguiente:
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31/12/2013
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos (1)
300.987
Proveedores
3.000.000
Inversiones (2)
845.583
Rem. y Cs. Sociales
1.950.000
Cargas Fiscales
1.547.000
Préstamos
2.080.870
Total del Pasivo
Corriente
8.577.870
Créditos por ventas (3)
Prev. P/ Ds.
Incobrables (3)
Otros Créditos (4)
2.852.000
Bienes de Cambio (5)
4.277.800
Otros Activos (6)
4.543.100
Total del Activo
Corriente
4.700.000
-313.000
17.206.470
PASIVO NO
CORRIENTE
Préstamos
6.627.000
ACTIVO NO
CORRIENTE
Total del Pas. No
Corriente
Inversiones (7)
Bienes de Uso (8)
Activos intangibles (9)
Total del Activo No
Corriente
TOTAL DEL ACTIVO
6.627.000
5.008.000
13.194.300
TOTAL DEL PASIVO
15.204.633
PATRIMONIO NETO
(según estado
respectivo)
TOTAL PASIVO + P.
NETO
21.492.700
1.288.800
19.491.100
36.697.570
36.697.570
Notas aclaratorias
1. Caja y bancos
a) El efectivo en moneda extranjera asciende a la suma de U$S 40.000 que se encuentran
valuados contablemente a $ 2,60 = U$S 1.
b) El efectivo en moneda nacional es de $ 68.000.
c) El saldo de bancos está compuesto por:
c1) Banco Nación Argentina. Suc. Mircrocentro cta.cte. $ 10.750. Además incluye un
certificado a plazo fijo de $ 40.000 constituido el 02/12/13 por 45 días, los intereses por todo el
período suman $ 237 y ya fueron contabilizados.
c2) Banco S.G. suc. Ginebra U$S 30.000. Incluye intereses devengados al 31/12/13,
también valuados a $ 2,60 = 1 u$s
2. Inversiones
a) Títulos Públicos: Corresponde a la tenencia de 4117 láminas de 100 BODEN 2014
adquiridos el 11/01/2006 a $ 99 por lámina de 100. Contablemente se encuentran valuados al
valor de adquisición de $ 407.583.
b) Acciones: Corresponde a la tenencia de 43.800 acciones de la empresa Electrón S.A.
adquiridas el 12/06/2006 a razón de $ 10 por acción.
3. Créditos por ventas
a) Deudores por Ventas (Clientes del país) $ 2.500.010.
Impositivamente la empresa deduce incobrables reales. Los mismos ascendieron en el
ejercicio 2013 a $ 250.000.
b) Internacional Ltd.de Holanda, por exportación realizada el 15/04/2013, U$S 846.150,
valuados a $ 2,60, cuyo vencimiento se produjo el 15/05/13.
4. Otros Créditos
Créditos Fiscales:
$ 172.000
Conformados por Anticipos de Ganancias:
$ 140.000
Saldo a Favor de Libre Disponibilidad - IVA DD.JJ. 12/13:
$ 32.000
El impuesto a las ganancias determinado del ejercicio 2013 fue de $ 720.000,
consumiéndose la totalidad de los anticipos ingresados.
Accionistas $ 2.680.000.
Corresponde al saldo pendiente de integración de los accionistas el cual será integrado en
el mes de Mayo 2014.
5. Bienes de Cambio
Productos Terminados
1.500.000
Productos en Proceso
1.200.000
Materias Primas
1.500.800
Mercaderías en Transito
77.000
4.277.800
Las valuaciones impositivas coinciden con las valuaciones contables excepto por los
productos terminados los que valuados conforme a las normas impositivas vigentes ascienden
a la suma de $ 1.350.000.
6. Otros Activos
Bienes de uso desafectados para su venta. Se trata del inmueble donde funcionaba la
antigua sede administrativa el cual fue desafectado del proceso productivo y comercial de la
empresa el 02/03/2008. El inmueble había sido adquirido el 01/11/1994 en $ 220.000. Del
avalúo fiscal a dicha fecha se desprende que el 20% corresponde al terreno y el 80% a edificio.
Valuación fiscal al 31/12/2013 $ 3.250.000.
Activo No Corriente
7. Inversiones
Corresponde a un lote que la empresa posee en Pilar el cual fue adquirido el 15/08/1988 en
$ 217, los que incluyen $ 17 en concepto de gastos de escrituración. Fue adquirido como
inversión y no se prevé su venta para el próximo ejercicio. Valuación Fiscal al 31/12/2013 $
5.000.000.
8. Bienes de Uso
Bien
Inmueble Nueva Sede (1)
Planta Industrial (2)
Maquinarias
Rodados (3)
Muebles y Útiles
Fecha de Compra
01/07/10
15/04/07
01/08/12
01/02/13
31/12/08
Valor de Origen
5.000.000
8.000.000
1.200.000
80.000
120.000
Vida Útil
50 años
50 años
10 años
5 años
10 años
1) Según valuación fiscal al momento de la compra 70% edificio, 30% terreno. Valuación
fiscal al 31/12/13 $ 4.650.000.
2) Incluye $ 100.000 en concepto de intereses por financiación. Valuación fiscal al momento
de la compra 80% edificio, 20% terreno. Valuación fiscal 31/12/13 $ 7.100.000.
3) Corresponde a dos utilitarios usados adquiridos por la empresa.
9. Activos Intangibles
Activo
Patente
Marcas
Fecha de Compra
16/09/10
18/07/12
Valor de
Origen
810.000
910.000
Vida
Útil
10 años
10 años
Datos adicionales
▪ Dólar Banco Nación al 31/12/13: comprador $ 4,264; vendedor $ 4,304.
▪ Cotización lámina de 100 BODEN 2014 al 31/12/13 $ 118.
▪ Cotización acciones Electrón SA al 31 de diciembre de 2013 $ 11 por acción.
▪ Coeficientes de Actualización:
➢ 3er trim. 1988 1.025,792
➢ Marzo 1992 en adelante 1,000