CLAUSURA DE ESTABLECIMIENTOS POR LA DGI Y EL BPS

CLAUSURA DE ESTABLECIMIENTOS POR LA DGI Y EL BPS
Escribe: Dr. Adrián Gutierrez
¿QUÉ ES Y COMO FUNCIONA LA CLAUSURA?
El procedimiento de la clausura tributaria de establecimientos consiste en una sanción
aplicada habitualmente por los organismos de recaudación tributaria –DGI y BPS- que
funciona como una medida aleccionadora respecto de aquellos que no cumplen en tiempo
y forma con el pago de sus tributos.
La clausura tributaria procede:
A) en el caso de la DGI cuando se comprobare la existencia de no facturación, subfacturación o por trasgresión al régimen general de documentación de forma tal que haga
presumible la configuración de defraudación.
B) en el caso del BPS, respecto de empresas deudoras de dicho organismo.
El procedimiento consiste en las siguientes etapas:
1) La DGI y/o el BPS deberán solicitar al Poder Judicial la clausura del establecimiento;
2) El Poder Judicial deberá resolver sobre la solicitud formulada en el breve plazo de tres
días;
3) Para el caso de que el Poder Judicial no decida sobre la procedencia de la solicitud en
dicho plazo, la DGI y/o el BPS podrán proceder a imponer la clausura directamente.
La normativa legal que habilita a la DGI y/o al BPS la imposición de la clausura de un
establecimiento ha sido cuestionada en diversas ocasiones por los contribuyentes por
entender que la misma resulta inconstitucional.
Los argumentos sostenidos en tal sentido, consisten principalmente en la violación al
debido proceso, ya que no se otorga vista previa del expediente administrativo al
contribuyente, antes de la formulación de la solicitud de clausura que el BPS y/o la DGI
deben realizar ante el Poder Judicial, impidiendo de esta forma la posibilidad de
defenderse por vía administrativa.
LA JURISPRUDENCIA EN NUESTRO PAÍS
La Suprema Corte de Justicia se ha pronunciado por la constitucionalidad de la normativa
que otorga tales facultades a la Administración. En similar sentido, la Justicia Civil ha
hecho lugar en múltiples ocasiones a las solicitudes de clausura realizadas por la
Administración Tributaria, aún cuando no se otorgó al contribuyente la posibilidad de
defenderse en vía administrativa.
Sin embargo, el Tribunal de lo Contencioso Administrativo, ha sustentado una posición
opuesta a la sostenida por la Suprema Corte de Justicia y los Tribunales Civiles, ya que
ha considerado que las solicitudes de clausura son ilegales, cuando no se ha procedido al
otorgamiento de la vista previa a la solicitud de clausura tributaria.
Rueda, Abadi & Pereira © 2008 – Todos los derechos reservados
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CONCLUSIONES
Por nuestra parte, entendemos que el no otorgamiento de vista previa a la formulación de
la solicitud de clausura al Poder Judicial, viola las debidas garantías del contribuyente, ya
que el Juez Civil será quien en definitiva decidirá si procede o no la clausura, resolviendo
únicamente tal circunstancia con la información y posición suministrada por la
Administración.
Lo expuesto adquiere aún mayor gravedad, ya que el Juez cuenta únicamente con tres
días para expedirse sobre la solicitud de clausura, lo que determina que en la mayoría de
las ocasiones se constituya en un mero homologador de tal solicitud.
Tampoco en la instancia judicial, este tipo de procedimiento otorga al contribuyente la
debida posibilidad de defenderse ya que contra la decisión del Juez podrá únicamente
interponer recurso de apelación, el que es sin efecto suspensivo, por lo que habitualmente
cuando el recurso es resuelto la medida ya se cumplió.
En virtud de esto último, el Poder Judicial ha intentado minimizar los perjuicios que
pudieran ocasionarse y ha procedido a dictar una providencia con citación, la que
permitiría al contribuyente defenderse en mejor forma (por ej. caso “Tienda Inglesa”.) Sin
embargo, tal solución no parece acertada ya que con este sistema tampoco se logra
otorgar al contribuyente, las garantías de un debido proceso.
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