T.10 LAINFORMACiÓN CONTABLE . Bancos,acreedores y

T.10 LA INFORMACiÓN CONTABLE
Como sabemos, dirigir una empresa consiste en tomar continuamente decisiones de las que
depende el futuro de la empresa. El instrumento que proporciona la información necesaria para
la toma de decisiones es la Contabilidad.
CONTABILIDAD: disciplina cuyo objetivo es la medición, valoración y registro de las
operaciones económicas y financieras que realiza la empresa para suministrar información a
los usuarios sobre la composición de su patrimonio, su situación financiera y su rentabilidad,
facilitando el análisis de su gestión.
¿Quién elabora esta información? Los expertos contables.
¿Cómo debe ser esta información? Para tomar decisiones, debe ser:
. Comprensible: fácil de entender por los usuarios.
. Relevante: debe contener información verdaderamente significativa y útil.
. Fiable: sin errores significativos, imparcial y objetiva.
. Comparable: debe ser consistente y uniforme en el tiempo y entre las diferentes
empresas.
Oportuna: debe producirse cuando sea útil para los usuarios no con desfase temporal.
.
¿Quiénes son los usuarios? Entre los distintos agentes que necesitan conocer datos de la
empresa para la toma de decisiones son:
. Dirección: para la toma de decisiones y planificación de acciones futuras así cO,mode
su control.
.
Propietarios de la empresa (accionistas): para comprobar que se está gestionando
bien la empresa lo que repercutirá en los dividendos que obtengan.
.
.
Inversores: necesitaninformaciónparaevaluarel riesgode sus inversiones.
Trabajadores y sindicatos: para valorar la estabilidad del trabajo, presente y futura, y
.
Bancos, acreedores y proveedores:querránconocer
.
.
..
para negociar sus convenios salariales.
si la empresa
es capaz
de
devolverles el dinero que le han prestado (están interesados en el grado de liquidez y
solvencia).
Clientes: para asegurarse la calidad y rapidez del aprovisionamiento de sus productos.
Competidores:
están interesados en conocer los puntos fuertes y débiles de la
empresa para imitarlos o corregirlos en las suyas propias.
Estado: quiere saber cuántos impuestos va a recaudar.
Grupos ecologistas, etc.
¿De qué se compone
el patrimonio de la empresa?
PATRIMONIODE LA EMPRESA: es el conjunto de bienes, derechos (de cobro)
y
obligaciones (de pago) de la empresa debidamente valorados en unidades monetarias y que
sirven para poder desarrollar su actividad.
. Bienes: todo aquello que puede ser apreciado y valoradopor /'as personas a las que
sirve Ej. el local comercial, el dinero en caja, el vehículo para el transporte, etc.
.
Derechos
(de cobro):
deudas que los clientes y otros deudores tiene que pagar a la
empresa. Ej. cantidad que nos deben los clientes a los que hemos vendido a crédito,
.
letras de cambio de mis clientes que espero cobrar a su vencimiento,
etc.
Obligaciones
(de pago): deudas que tiene la empresa que pagar a los proveedores y
acreedores. Ej. préstamo de un banco, material suministrado por un proveedor pero no
pagado, letras de cambio pendientes de pago, etc,
Por tanto, el PATRIMONIO NETO DE LA EMPRESA O NETO PATRIMONIAL se calcula
sumando el valor de los bienes y derechos de la empresa y restando a la cantidad obtenida el
valor de las obligaciones que tiene la.empresa:
Patrimonio neto bienes + derechos
obligaciones
=
-
¿Dónde se representa el patrimonio de una empresa? En el balance de situación de la
empresa.
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Balance: documento que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado y
clasificado, en un momento determinado (proporciona información estática). Por tanto,
podemos decir que es un inventario donde se enumeran los bienes, créditos, deudas,
existencias, etc que tiene la empresa en un momento dado.
Asl, el patrimonio se representa en el balance en dos columnas: en la izquierda (activo) se
agrupan todos los bienes y derechos, en la derecha (pasivo) se agrupan las obligaciones:
Activo: refleja la estructura económica de la empresa, es decir, sus inversiones o
destino de sus fondos que ha ido adquiriendo para poder funcionar. Ej. maquinaria,
ordenador, cobros pendientes por la venta a crédito de productos a sus clientes, etc
. Pasivo: refleja la estructura financiera de la empresa, es decir el origen de los recursos
financieros (propios o deudas y ajenos o neto) que dispone. Ej. leasing, ampliación del
capital, créditos, préstamos, etc.
.
ACTIVO (INVERSIONES)
Bienes
Derechos (de cobro)
PASIVO (FUENTES DE FINANCIACION)
Obligaciones (de pago)
Neto (aportación de los socios, reservas)
Como vemos, el valor de todo lo que tiene la empresa ha de ser igual al valor de todo lo que
debe más las aportaciones de los socios por lo que SIEMPRE se cumple que: ACTIVO =
PASIVO
¿De qué se compone el patrimonio de una empresa?
Los elementos patrimoniales son los distintos bienes, derechos y obligaciones que forman el
patrimonio. Ej. el dinero en bancos, los derechos de cobro sobre clientes, las existencias de
productos o las deudas con proveedores.
En contabilidad, los elementos patrimoniales se representan mediante un instrumento llamado
cuenta. Cada elemento tiene asociada una cuenta independiente que nos informa con detalle
de su contenido. Ej. (220) terrenos, (570) caja, (400) proveedores.
Estos elementos patrimoniales se pueden agrupar según su función o significado económico o
financiero que cumplen en la empresa. Estos grupos que deben ser homogéneos forman las
masas patrimoniales.
MASA PATRIMONIAL: representa el conjunto de elementos del patrimonio que estén ligados
entre sí por alguna característica según el criterio que se elija.
Una primera clasificación de las masas patrimoniales es : activo y pasivo.
los elementos de activo en función de su disponibilidad o
liquidez: capacidad para convertirse en dinero.
Los elementos de pasivo lo haremos en función de su exigibilidad o plazo de devolución de
A partir de ésta, clasificaremos
las deudas.
Clasificación en función del tiempo de permanencia en la empresa:
. ACTIVO:
o Activo Fijo: formado por aquellos elementos vinculados a la empresa durante más
de un ejercicio económico o de forma duradera. No se destinan a la venta y se
recuperan mediante las amortizaciones (pérdida de valor del bien por su uso o
paso del tiempo). Por ello, los activos fijos se llaman también inmovilizados.
Comprende:
Inmovilizado material: elementos patrimoniales tangibles propiedad de la
empresa. Ej. maquinaria, ordenadores, mobiliario, edificios.
Inmovilizado inmaterial: elementos patrimoniales intangibles propiedad
de la empresa. Ej. patentes, aplicaciones informáticas, concesiones
administrativas.
Inmovilizado financiero: inversiones permanentes en acciones,
participaciones y obligaciones de otras empresas, créditos concedidos a
largo plazo, depósitos a largo plazo etc.
.
.
.
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o
.
Activo Circulante: formado por aquellos elementos que se renuevan varias veces
en un ejercicio económico. Forman parte del período medio de maduración o ciclo
de explotación de la empresa y se convierten en líquido (en dinero) por su venta.
Según su disponibilidad o facilidad de convertirse en dinero, de menos a más está
formado:
.
Existencias: materiales que se utilizan para elaborar el producto (empresa
industrial) o que constituyen la actividad propia de la empresa (empresa
comercial) y se transforman en liquido cuando se vendan. Ej. materias
primas, productos terminados.
.
Realizable: derechos de cobro (letras de cambio) a favor de la empresa
que puede exigir en su vencimiento o su anticipo mediante el descuento
bancario. Ej. clientes, deudores.
.
Disponible: elementos con liquidez inmediata. Ej. dinero en caja o bancos.
PASIVO: en función de su exigibilidad o plazo en el que la empresa debe hacer frente al
pago de sus deudas, existen de menos a más:
o Pasivo Fijo: recursos financieros que se tienen que devolver en un plazo superior
a un ejercicio económico o no se tiene que devolver en toda la vida de la empresa.
.
Neto, Recursos propios o Pasivo no exigible: formado por el capital
aportado por los socios o propietarios y las reservas constituidas con
beneficios obtenidos y no repartidos.
.
Exigible a largo plazo: todas las deudas con vencimiento a más de un
año. Ej. préstamo a largo plazo, obligaciones.
o Pasivo Circulante: recursos financieros que la empresa debe devolver en el
ejercicio económico.
.
Exigible a corto plazo: deudas que tiene la empresa y ha de devolver
antes de un año. Ej. crédito bancario
PASIVO
Pasivo Fijo:
. Neto o recursos propios
. Exigible IIp
Pasivo Circulante:
. Exigible c/p
ACTIVO
Activo Fijo:
.
Inmovilizado:
o Material
o Inmaterial
o Financiero
Activo Circulante:
. Existencias
.
.
Realizable
Disponible
¿Dónde se recoge la información contable? En los Estados Financieros. Lo comprenden:
.
.
Cuentas Anuales: formada por el Balance de Situación, la Cuenta de Pérdidas y
Ganancias y la Memoria.
El Estado de Origen y Aplicación de Fondos (EOAF) o Cuadro de Financiación:
muestra en qué se ha invertido en la empresa (en maquinaria, existencias, etc) y cómo
se han financiado las inversiones (C9npréstamos, con reservas). Se encuentra dentro
.
.
de la Memoria.
.
~
Informe de gestión: documento contable que muestra la evolución de la empresa y en
que situación se encuentra ahora en el mercado al que pertenece. Sólo lo realizan las
empresa que estén obligadas a presentar el balance normal y complementa a la
cuentas anuales mostrando los sucesos más importantes que hayan surgido después
de cerrar el ejercicio (si se ha invertido en I+D, la evolución previsible de la empresa,
etc).
Estado
de Cash-Flow
o Tesorería:
documento
contable que recoge los cobros y
pagos de caja de la empresa para analizar la liquidez de la empresa a corto plazo.
¿Quién asegura
la homogeneidad
de la información
para que todos los usuarios
puedan
entenderla e interpretarla? El Plan General de Contabilidad (PGC).
Plan General de Contabilidad: marco normativo al que deben acogerse todas las empresas
españolas con carácter general y que sirve de referencia al resto de normas contables. Se
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aprueba por Real Decreto 1643/1990, de 20 de diciembre y se elabora por el Instituto de
Contabilidad y Auditoria de Cuentas(ICAC).
Consta de 5 partes:
1. Principios contables: incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la
hora de llevar la contabilidad de una empresa. La filosofía general que inspira estos
principios es reflejar la imagen fiel de la empresa, es decir, procurar que el balance y
la Cuenta de Pérdidas y Ganancias ofrezcan una visión real, objetiva e imparcial de su
patrimonio y de los resultados de cada período.
Son 9 principios donde el principio de prudencia tiene carácter preferente sobre los
demás: únicamente se contabilizarán los beneficios realizados a la fecha de cierre del
ejercicio; sin embargo, se contabilizarán tan pronto sean conocidas los posibles riesgos
y pérdidas aunque no se hayan producido aún.
2. Cuadro de cuentas: recoge una lista con los nombres oficiales de todos los posibles
elementos patrimoniales para que todas las empresas llamen a sus elementos
patrimoniales de la misma forma. Así se facilita la interpretación de los documentos
contables. Ej. elementos de transporte llamaremos a las furgonetas, camiones o
vehículos.
En esta plan de cuentas, cada elemento patrimonial está identificado con un nombre y
un código. Ej. (228) elementos de transporte.
Los Qruposde cuentas de los que se compone son:
1. Financiación Básica
2. Inmovilizado
3. Existencias
4. Acreedores y deudores por operaciones de tráfico
5. Cuentas financieras
6. Compras y gastos
7. Ventas e ingresos
Los grupos del1 a 5 se representan en el Balance.
Los grupos 6 y 7 se representan en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
3. Definiciones y relaciones contables: establece el contenido y funcionamiento de
todas las cuentas contempladas en el cuadro anterior. Ej. (228) elementos de
transporte: vehículos de todas las clases utilizables para el transporte terrestre,
marítimo o aéreo de personas, animales, materiales o mercaderías, excepto los que se
registran en la cuenta 223
4. Cuentas anuales: contiene instrucciones para la redacción del Balance, la cuenta de
Pérdidas y Ganancias y la Memoria.
5. Normas de valoración: desarrolla los principios contables de la primera parte y
contiene los criterios concretos y reglas de aplicación para cada hecho económico y
elemento patrimonial.
¿Qué libros obligatorios debe llevar la empresa?
El Código de Comercio señala que el empresario está obligado a llevar una contabilidad
ordenada, adecuada a la actividad de la empresa, que permita un seguimiento cronológico de
todas sus operaciones, así como la elaboración periódica de balances e inventarios. Para ello,
la empresa debe llevar obligatoriamente:'
o Libro Diario: donde se registran día a día todas las operaciones relativas al ejercicio
de la empresa. Será también válida la anotación conjunta de los totales de las
operaciones por períodos no superiores al mes.
o Libro de Inventarios y Cuentas Anuales: se abre anualmente con el balance inicial
detallado de la empresa y se cierra al final del ejercicio con la elaboración del Balance
de Situación, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y la Memoria. Al menos
trimestralmente debe recoger los Balances de comprobación de sumas y saldos para
verificar que las anotaciones del Diario se han reflejado en el Mayor sin errores.
o Libro de Actas: (las sociedades mercantiles) se recogen los acuerdos adoptados por
las juntas generales y demás órganos colegiados.
Se deben legalizar antes de ser utilizados en el Registro Mercantil.
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¿Quién verifica que mi empresa está reflejando correctamente su información contable?
La Auditoria de cuentas.
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