¿Que debo tener en cuenta para preparar la

¿Qué debo tener en cuenta para preparar la declaración de esta
año?
Como todos los años por estas fechas, Hacienda abre sus puertas para que todos los
contribuyentes aclaren sus cuentas y presenten, en su caso, las declaraciones de
Renta y Patrimonio. Este año, la declaración de renta trae además algunas
novedades que conviene destacar, como que ya no se permitirá entregar
declaraciones hechas a mano o que se ha eliminado la deducción por vivienda
habitual para quien compró a partir del 2013, y que las ganancias y pérdidas
patrimoniales generadas en un año o menos de un año pasan a formar parte de la
base imponible general tributando al tipo marginal, lo que en la práctica supone
pagar más.
¿Estoy obligado a presentar la declaración de Renta o Patrimonio 2013?
IRPF: Con carácter general, están obligados a declarar (sea confirmando un borrador
o presentando una declaración) todos los contribuyentes personas físicas residentes
en España, que hayan obtenido en 2013 rentas sujetas al Impuesto. No obstante, no
existe obligación de declarar cuando se perciben solo las siguientes rentas:
A) Rendimientos del trabajo:
•
Límite de 22.000 € cuando la renta se perciba de un solo pagador o se
perciban rendimientos de más de un pagador y concurra cualquiera de
las dos situaciones siguientes:
Que la suma de las rentas obtenidas por el segundo pagador y
posteriores no superen los 1.500 €.
Cuando lo que se perciba sea pensiones de clases pasivas y el
tipo de retención se determine por el procedimiento especial
previsto al efecto.
•
Límite de 11.200 € cuando se dé cualquiera de las siguientes
situaciones:
Que el rendimiento proceda de más de un pagador y la suma de
las rentas obtenidas por el segundo y restantes pagadores
superen los 1.500 €.
Que el rendimiento corresponda a pensiones compensatorias.
Que el pagador no tenga obligación de retener.
Que se perciban rendimientos del trabajo sujetos a tipo fijo de
retención.
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B) Rendimientos de capital mobiliario o ganancias patrimoniales sujetas a
retención o ingreso a cuenta cuando las percepciones sean inferiores a 1.600
€.
C) Rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos íntegros del capital mobiliario
no sujetos a retención derivados de letras del Tesoro y subvenciones para la
adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado con el límite
conjunto de 1.000 €.
D) Tampoco existe obligación de declarar: Cuando se obtengan exclusivamente
rendimientos íntegros del trabajo, de capital o de actividades económicas así
como ganancias patrimoniales, con el límite conjunto de 1.000 € y pérdidas
patrimoniales de cuantía inferior a 500 €, en tributación individual o
conjunta.
Atención: A efectos de la determinación de la obligación de declarar en los términos
anteriormente relacionados, no se tendrán en cuenta las rentas exentas ni las rentas
sujetas al nuevo Gravamen especial sobre determinadas loterías y apuestas.
A pesar de lo anterior están obligados a declarar:
Los contribuyentes que tengan derecho a alguna de las siguientes
deducciones y deseen ejercitar tal derecho:
• Por adquisición de vivienda.
• Por cuenta ahorro empresa.
• Por doble imposición internacional
Los contribuyentes que realicen aportaciones al patrimonio protegido de
discapacitados o a sistemas de previsión social, si desean ejercitar el
derecho a la reducción del Impuesto.
Los contribuyentes que desean obtener devoluciones por:
• Retenciones, ingresos a cuenta o pagos fraccionados.
• Deducción por maternidad.
• Las retenciones por Impuesto sobre la Renta de No Residentes cuando se
haya adquirido la residencia en 2013
Están obligados a presentar declaración en modelo ordinario (no pueden utilizar
el borrador):
•
•
Página
Los contribuyentes que desarrollen actividades económicas (empresarios,
profesionales, agricultores, ganaderos, etc.).
Quienes perciban rendimientos del capital mobiliario no sujetos a retención o
ingreso a cuenta.
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•
•
•
•
Quienes hayan tenido ganancias patrimoniales no sujetas a retención o ingreso
a cuenta y cualquier tipo de subvención calificada como rendimiento de
actividades económicas.
Los contribuyentes con imputación de rentas inmobiliarias que procedan de
más de ocho inmuebles.
Los contribuyentes perceptores de rendimientos del capital inmobiliario, en
todos los casos y /o de rendimientos derivados del arrendamiento o cesión de
bienes.
Los socios, herederos, comuneros o partícipes de entidades en régimen de
atribución de Rentas que realicen actividades económicas.
Impuesto sobre el Patrimonio: Están obligados a presentar la declaración los sujetos
pasivos cuya cuota tributaria resulte a ingresar, o no saliendo a ingresar, el valor de
sus bienes o derechos supera los 2.000.000 €.
¿Qué novedades vamos a encontrar en la declaración del IRPF 2013?
Antes de entrar a describir las novedades legislativas que afectan al IRPF, debemos
destacar algunas cuestiones que se deben tener en cuenta en esta declaración del
ejercicio 2013:
•
Este año, como novedad, se podrá obtener y, en su caso, modificar y
confirmar el borrador o datos fiscales, así como presentar la declaración del
impuesto, mediante el denominado PIN24H, un sistema de identificación para
personas físicas con una validez de 24 horas (hasta las 2 de la mañana del día
siguiente a la petición), que permite realizar trámites en la Sede electrónica
de la Agencia Tributaria. Realizado el registro de alta en el servicio,
podrá solicitar el PIN 24H a través del banner "PIN24H" en el icono “Obtención
del PIN”; deberá hacer constar el NIF, la fecha de validez del DNI y la clave (4
caracteres) que se elija en ese momento. En el móvil que se consignó recibirá
un SMS con el PIN (3 caracteres). La clave elegida junto al PIN es el código de
acceso que le permitirá realizar los trámites que la Agencia Tributaria habilite
para realizar por Internet con este tipo de acceso.
•
Sólo serán validas las declaraciones en
papel confeccionadas utilizando
el programa PADRE. Desaparece la declaración en papel
preimpreso
o
mediante módulo de impresión distinto del programa PADRE.
En cuanto a las novedades en la declaración del IRPF podemos destacar las siguientes
(la mayoría de ellas motivadas por modificaciones efectuadas en la Ley del Impuesto,
y sin perjuicio de las normas aprobadas por las propias Comunidades Autónomas en
materia de tributos cedidos):
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Exenciones
•
Desaparece la exención total de los premios de lotería y apuestas organizadas
por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado (SELAE), los órganos o
entidades de las Comunidades Autónomas, Cruz Roja Española y ONCE, así
como premios análogos en otros Estados miembros de la Unión Europea o del
Espacio Económico Europeo, y se crea un gravamen especial del 20% sobre los
mismos cuando su importe sea superior a 2.500 euros, en la parte del mismo
que exceda a dicho importe.
•
Desaparece el límite de 15.500 euros aplicable a la exención en el IRPF de
las prestaciones por desempleo percibidas en la modalidad de pago único y al
quedar exento en su totalidad el importe de estas prestaciones se deroga la
regla especial de imputación temporal según la cual se podía imputar en cada
uno de los períodos impositivos en los que, de no haber mediado pago único,
se hubiese tenido derecho a la prestación.
•
Desaparece la exención de los dividendos distribuidos por Sociedades
Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI) cuando
el perceptor sea un contribuyente del IRPF sin que sea aplicable la exención
de los 1.500 euros anuales.
Rendimientos del trabajo
Retribuciones en especie
•
Se modifica el régimen de imputación de las contribuciones empresariales
a seguros colectivos que cubren compromisos de pensiones, estableciendo su
imputación obligatoria cuando el importe exceda de 100.000 euros anuales
por contribuyente, salvo que el seguro sea contratado a consecuencia de
despidos colectivos realizados conforme al artículo 51 del Estatuto de los
Trabajadores. Además, se establece un régimen transitorio en los seguros
colectivos contratados con anterioridad a 01-12-2012.
•
No se consideran rendimientos del trabajo en especie ni, por tanto, tributan
las cantidades satisfechas por la empresa por los gastos e
inversiones efectuados durante 2013 para formar a los empleados en el uso de
nuevas tecnologías, cuando su utilización sólo pueda realizarse fuera del lugar
y horario de trabajo.
•
Se modifica la regla especial de valoración de la retribución en especie
derivada de la utilización de vivienda, cuando esta no sea propiedad del
pagador y se establece un régimen transitorio.
•
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Reducciones aplicables sobre determinados rendimientos íntegros del trabajo
•
Desde 01-01-2013 se endurece la tributación de las indemnizaciones por
despido o cese de “cuantía muy elevada”. Las modificaciones se producen
tanto en la tributación de sus perceptores como en la de los pagadores de las
correspondientes indemnizaciones, que sean sujetos pasivos del Impuesto
sobre Sociedades. En el IRPF se limita la posibilidad de reducir en el 40% las
indemnizaciones laborales o mercantiles generadas en más de 2 años
superiores a 700.000€, de tal forma que no se reducen en absoluto a partir de
1.000.000€. En consonancia con lo anterior, en el Impuesto sobre Sociedades
no serán deducibles para el pagador los gastos superiores a 1.000.000 o, en
indemnizaciones superiores, los que sobrepasen la indemnización exenta en el
IRPF. Este nuevo límite no es aplicable a los rendimientos del trabajo que
deriven de extinciones e relaciones laborales o mercantiles, producidas con
anterioridad a 01-01-2013.
Actividades económicas en estimación objetiva
Se establecen dos nuevas causas de exclusión del método de estimación objetiva:
A. Para los contribuyentes que ejerzan las actividades empresariales a las que
sea de aplicación la retención del 1% cuando su volumen de rendimientos
íntegros haya superado en 2012 los siguientes cantidades:
-
-
50.000 euros anuales, siempre que además represente más del 50% del
volumen total de rendimientos íntegros correspondiente a estas
actividades
225.000 euros anuales
B. Para los contribuyentes que ejerzan las actividades de transporte de
mercancías
por
carretera (epígrafe
722
IAE) y
de Servicios
de
mudanzas (epígrafe 757 IAE) que el volumen conjunto de rendimientos
íntegros para el conjunto de estas actividades supere los 300.000 euros en el
año 2012.
Actividades económicas en estimación directa
Por aplicación de la normativa del Impuesto sobre Sociedades se aplican las
siguientes novedades en materia de gastos:
•
Página
Para el ejercicio 2013 las cuotas satisfechas a las Mutualidades de Previsión
Social por los profesionales no integrados en el RETA serán deducibles para
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determinar el rendimiento neto de su actividad económica con el límite
máximo de 6.125,15 euros anuales. Todo ello sin perjuicio de que si de
acuerdo con las normas que regulan la cotización por contingencias comunes
hubiesen cotizado por un importe inferior únicamente serán deducibles los
importes efectivamente satisfechos.
Desde 01-01-2013 se admiten los seguros colectivos de dependencia como
contratos de seguros aptos para instrumentar los compromisos por pensiones
asumidos por las empresas.
•
En el caso de contribuyentes (empresarios o profesionales) cuyas actividades
económicas tengan la consideración fiscal de empresa de reducida dimensión,
el coeficiente de amortización lineal según tablas se multiplicará por tres a
estos efectos.
•
No tienen la consideración de gastos deducibles los gastos de personal que
correspondan a indemnizaciones derivadas de la extinción de la relación
laboral, común o especial, o de la relación mercantil de administradores
y miembros de los Consejos de Administración, de las Juntas que hagan sus
veces y demás miembros de otros órganos representativos, producidas desde
01-01-2013, cuando superen, determinados importes.
•
Se establece una limitación a la deducibilidad de la amortización contable del
inmovilizado
material,
intangible
y
de
las
inversiones
inmobiliarias correspondiente a los períodos impositivos que se inicien dentro
de los años 2013 y 2014. Será aplicable a los contribuyentes que no cumplan
los requisitos para ser considerados de empresas de reducida dimensión, es
decir, a aquellos cuyo importe neto de la cifra de negocios en el período
impositivo anterior haya sido igual o superior a 10 millones de euros.
•
Se establece un nuevo supuesto de reducción del rendimiento neto para los
contribuyentes que inicien una actividad económica a partir del ejercicio
2013.
•
Se prorroga la reducción del rendimiento neto de las actividades
económicas por mantenimiento o creación de empleo. Si su cifra de negocios
en 2013 es inferior a 5 millones de euros y tiene una plantilla media de menos
de 25 empleados, debe saber que si, por lo menos, ha mantenido la plantilla
en relación a la que tenía en 2008, podrá reducir el rendimiento neto de la
actividad, a la hora de integrarlo en su base imponible, en un 20% (con el
límite del 50% de las retribuciones de los trabajadores).
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Actualización de balances
•
Si es empresario o profesional y optó en 2013 por actualizar balances
conforme a lo dispuesto en la ley 16/2012, tenga en cuenta que durante 2013
y 2014 la amortización fiscalmente deducible no será la correspondiente al
nuevo valor, sino la que venía realizando.
Ganancias y pérdidas patrimoniales
•
Para los períodos impositivos iniciados a partir de 01-01-2013, las ganancias o
pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de participaciones de las
Sociedades
Anónimas
Cotizadas
de
Inversión
en
el
Mercado
Inmobiliario (SOCIMI), se determinan según las normas aplicables a la
transmisión de valores cotizados, desapareciendo la exención limitada que
disfrutaban anteriormente los socios en la ganancia patrimonial obtenida.
•
Están exentas las ganancias obtenidas por premios de las loterías y apuestas
organizadas por la Sociedad Estatal de Loterías y Apuestas del Estado y por las
Comunidades Autónomas, Cruz Roja y Organización Nacional de Ciegos, así
como los organizados por determinados organismos públicos o entidades
establecidos en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio
Económico Europeo cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 2.500 euros o
hasta dicho importe cuando se trate premios que superen 2.500 euros. A
partir del 2013 estos premios que estaban totalmente exentos pasan a estar
sujetos al IRPF cuando excedan de 2.500 euros mediante un gravamen
especial del 20% que se exigirá de forma independiente respecto de cada
décimo, fracción o cupón de lotería o apuesta premiadas.
•
Se declara exenta del IRPF la ganancia patrimonial que se pudiera generar en
los deudores comprendidos en el ámbito de aplicación del artículo 2 del Real
Decreto-ley 6/2012, de 9 de marzo, de medidas urgentes de protección de
deudores hipotecarios sin recursos con ocasión de la dación en pago de su
vivienda.
•
Desde 01-01-2013 y con la finalidad de penalizar fiscalmente los movimientos
especulativos, se ha producido un cambio significativo en la calificación de las
ganancias y pérdidas patrimoniales que se consideran como renta general y
como renta del ahorro, al mantenerse exclusivamente dentro de este último
grupo a las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de
elementos patrimoniales que hubieran permanecido en el patrimonio del
contribuyente durante más de un año, mientras que las derivadas de
transmisión cuando el periodo de generación sea menor o igual a un año pasan
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a integrarse desde esa fecha en la base imponible general tributando junto
con los rendimientos de trabajo y de actividades económicas.
Atención. Se imita el importe del saldo de las pérdidas de la base imponible
general que pueden compensarse con el saldo positivo de los rendimientos e
imputaciones de rentas, pasando del 25% al 10%. Se establece un régimen
transitorio de compensación de las pérdidas patrimoniales de los años 2009 a
2012.
Reducciones de la base imponible general
•
Con efectos a partir de 01-01-2013, los compromisos por pensiones asumidos
por las empresas, incluyendo las prestaciones causadas, podrán
instrumentarse, mediante contratos de seguros colectivos de dependencia, en
los que como tomador del seguro figurará exclusivamente la empresa y la
condición de asegurado y beneficiario corresponderá al trabajador. Las primas
satisfechas por la empresa en virtud de estos contratos de seguro e imputadas
al trabajador tendrán un límite de reducción propio e independiente de 5.000
euros anuales.
Deducción por inversión en vivienda habitual
•
Debido a la supresión de la deducción por inversión en vivienda habitual, a
partir de 01-01-2013, se prevé la aplicación de un régimen transitorio que
permite que los contribuyentes que hayan adquirido antes de esa fecha su
vivienda habitual o satisfecho cantidades antes de dicha fecha para la
construcción, ampliación, rehabilitación o realización de obras por razones de
discapacidad en su vivienda habitual (con excepción de las aportaciones a
cuentas vivienda) y vinieran disfrutando de este beneficio fiscal pueden
continuar practicando la deducción en las mismas condiciones que venían
haciéndolo.
Deducciones por obras de mejora en vivienda. Cantidades pendientes.
•
En la declaración del ejercicio 2013 ha de tenerse en cuenta, a efectos de su
aplicación, la posibilidad de que concurran cantidades pendientes de deducir,
lo que exige establecer en qué orden se han de aplicar tales cantidades.
•
En relación a esta cuestión, el orden de aplicación de la deducción por obras
de mejora, en sus dos modalidades (deducción por obras de mejora en
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vivienda y por obras de mejora en la vivienda habitual), en la declaración del
ejercicio 2013 será el siguiente:
Primero. Deducción por obras de mejora en vivienda:
1º. Cantidades satisfechas desde el 7 de mayo al 31 de diciembre de 2011
pendientes de deducción.
2º. Cantidades satisfechas en el ejercicio 2012 pendientes de deducción.
Segundo. Deducción por obras de mejora en vivienda habitual:
1º. Cantidades satisfechas desde el 14 de abril al 31 de diciembre de 2010
pendientes de deducción.
2º. Cantidades satisfechas desde el 1 de enero al 6 de mayo de 2011
pendientes de deducción.
Nueva deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación
•
Se recoge en la declaración del IRPF la nueva deducción por inversión en
empresas de nueva o reciente creación, con el objeto de favorecer la
captación por empresas, de nueva o reciente creación, de fondos propios
procedentes de contribuyentes. Así, se establece este nuevo incentivo fiscal
en el IRPF a favor de los "business angels", o de las personas interesadas en
aportar solo capital para el inicio de una actividad o "capital semilla". Se trata
de una deducción del 20% en la cuota estatal en el IRPF con ocasión de la
inversión realizada al entrar en la sociedad.
•
La base máxima de la deducción será de 50.000€ anuales.
•
Asimismo, se fija la exención total de la plusvalía al salir de la sociedad,
siempre y cuando se reinvierta en otra entidad de nueva o reciente creación.
Para la aplicación de esta exención será necesario que concurran
determinados requisitos tanto en la sociedad como en la inversión y podrá
aplicarse a partir del IRPF 2013, siempre y cuando las acciones se hayan
suscrito a partir del 29-09-2013.
Deducciones por inversión empresarial
En cuanto a las deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial,
en el modelo de declaración se realiza la adaptación de las deducciones del régimen
general previstas en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades
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(TRLIS) a los cambios aprobados en 2013 y la actualización de la normativa relativa a
los regímenes especiales de apoyo a acontecimientos de excepcional interés
público que en el ejercicio 2013 dan derecho a tales deducciones.
Nueva deducción por inversión de beneficios
Entre estas deducciones, destacamos la nueva deducción por inversión en beneficios
prevista en el artículo 37 del TRLIS (modificada también por la Ley de
emprendedores, y que surtirá efectos para los beneficios que se generen en períodos
impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013) que se aplicará en el IRPF
con las siguientes especialidades:
Base de la deducción: Darán derecho a la deducción los rendimientos netos de
actividades económicas del período impositivo que se inviertan en elementos nuevos
del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades
económicas desarrolladas por el contribuyente. A estos efectos se entenderá que los
rendimientos netos de actividades económicas del período impositivo son objeto de
inversión cuando, se invierta una cuantía equivalente a la parte de la base liquidable
general positiva del período impositivo que corresponda a tales rendimientos, sin que
en ningún caso la misma cuantía pueda entenderse invertida en más de un activo.
La base de la deducción será la cuantía a que se refiere el párrafo anterior.
Porcentaje de deducción: será del 5% (en vez del 10% que establece el artículo 37
TRLIS) en los siguientes casos:
- Cuando el contribuyente hubiera practicado la reducción del 20% del rendimiento
neto positivo declarado, prevista en el artículo 32.3 de la Ley del IRPF (LIRPF) para
los contribuyentes que inicien el ejercicio de una actividad económica y determinen
el rendimiento neto de la misma conforme al método de estimación directa.
- Cuando el contribuyente hubiera practicado la reducción por mantenimiento o
creación de empleo prevista en la disposición adicional vigésima séptima de la LIRPF
- Cuando se trate de rentas obtenidas en Ceuta y Melilla respecto de las que se
hubiera aplicado la deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.
Límites: El importe de la deducción no podrá exceder de la suma de la cuota íntegra
estatal y autonómica del período impositivo en el que se obtuvieron los rendimientos
netos de actividades económicas.
Excepciones: No será necesario que el contribuyente dote una reserva por inversiones
por un importe igual a la base de deducción ni que haga constar en la memoria de las
cuentas anuales la información relativa a la deducción.
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Efectos: Esta deducción sólo resultará de aplicación respecto de los rendimientos
netos de actividades económicas obtenidos a partir del 01-01-2013.
Incompatibilidad: esta deducción es incompatible con la aplicación de la libertad de
amortización.
Otras deducciones
•
Se prorroga para 2013 la aplicación de las deducciones por inversiones en
bienes de interés cultural, por inversiones en producciones cinematográficas y
audiovisuales y por inversiones en la edición de libros.
•
Se prorroga para 2013 la deducción por gastos e inversiones para habituar a
los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y
de la información. Es decir, porcentaje general del 1% sobre los gastos
efectuados en el periodo impositivo, minorados en el 65% del importe de las
subvenciones recibidas para la realización de dichas actividades, e imputables
como ingreso en el periodo impositivo; y porcentaje incrementado del 2% que
deberá aplicarse sobre el exceso de la media de gastos efectuados en los dos
años anteriores.
•
Se aumenta el importe de las cantidades de la deducción por creación de
empleo para trabajadores con discapacidad en función del grado de
discapacidad. La modificación supone un incremento del importe de la
deducción de 6.000 a 9.000 € por cada persona/año de incremento del
promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o
superior al 33% e inferior al 65%, contratados por el sujeto pasivo,
experimentado durante el período impositivo, respecto a la plantilla media de
trabajadores de la misma naturaleza del período inmediato anterior (la
deducción será de 12.000 € cuando la discapacidad sea igual o superior al
65%), y la eliminación de la referencia que la contratación tenga que ser
indefinida y a jornada completa y que se deba realizar de acuerdo con lo
dispuesto en el artículo 39 de la Ley 13/1982, de 7 de abril, de integración
social de minusválidos.
•
Se establecen dos nuevas deducciones fiscales por la contratación por parte
de PYMES de trabajadores menores de treinta años y desempleados.
•
Se incluyen nuevas deducciones en el ámbito empresarial vinculadas a
determinados acontecimientos de excepcional interés público.
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Declaración del Impuesto sobre el Patrimonio 2013
De cara a este ejercicio 2013, debemos tener presente las siguientes cuestiones:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
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Están obligados a declarar los sujetos pasivos cuya cuota tributaria, una vez
aplicadas las deducciones o bonificaciones que procedan, resulte a ingresar, o
cuando, no dándose esta circunstancia, el valor de sus bienes o derechos
resulte superior a 2.000.000€.
Presentación y, en su caso, ingreso: desde el 23 de abril hasta el día 30 de
junio de 2014. Si se efectúa domiciliación bancaria del pago, desde 24 de
abril hasta el 25 de junio de 2014.
La presentación de la declaración correspondiente a este impuesto deberá
efectuarse
obligatoriamente por vía electrónica a través de Internet
mediante la utilización de DNI o certificado electrónico o mediante la
consignación del NIF del
contribuyente y del número de referencia del
borrador o de los datos fiscales suministrados por la Agencia Tributaria. Como
novedad, también se prevé este año la posibilidad de presentar la declaración
mediante un sistema de firma con clave de acceso en un registro previo PIN
24h.
Se mantiene la exigencia de que los contribuyentes que presenten declaración
por el Impuesto sobre Patrimonio también deban utilizar la vía electrónica
para la presentación de la declaración del IRPF o para la confirmación del
borrador de la misma, según proceda.
Se establece el límite de la exención de la vivienda habitual hasta un importe
máximo de 300.000€. Conviene recordar que este importe es para cada
contribuyente, por lo que un matrimonio que posea una vivienda adquirida en
gananciales no tributará por ella si su valor no excede de 600.000€.
Podrán aplicar la exención de los bienes y derechos de contenido económico
que formen parte del patrimonio especialmente protegido de las personas con
discapacidad los contribuyentes residentes en el territorio de las Comunidades
Autónomas de Canarias y de Castilla y León.
La base imponible se reducirá en el mínimo exento que haya sido aprobado
por la Comunidad Autónoma y, en el caso de que ésta no hubiese aprobado el
mínimo exento, la base imponible se reducirá en 700.000€. Cataluña ha
aprobado como cuantía del mínimo exento 500.000€ y Extremadura ha
aprobado mínimos exentos superiores a 700.000€ para contribuyentes que
sean discapacitados físicos, psíquicos o sensoriales.
El mínimo exento de 700.000€ será aplicable en el caso de sujetos pasivos no
residentes que tributen por obligación personal de contribuir y a los sujetos
pasivos sometidos a obligación real de contribuir.
Algunas Comunidades autónomas han aprobado sus correspondientes escalas
de gravamen (Andalucía, Asturias, Cataluña, Extremadura, Illes Balears,
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•
Galicia y la Región de Murcia), o bonificaciones generales del 100% en la cuota
(Madrid).
Bonificaciones: (i) Comunidad Autónoma del Principado de Asturias:
Bonificación del 99% de los patrimonios protegidos de las personas con
discapacidad; (ii) Comunidad Autónoma de Cataluña: Bonificación del 99% de
los patrimonios protegidos de las personas con discapacidad y Bonificación del
95% de las propiedades forestales; (iii) Comunidad Autónoma de Galicia:
Bonificación del 75% con límite de 4.000€, por acciones o participaciones en
entidades nuevas o de reciente creación.
Lo que no podemos olvidar…
•
Antes de hacer la declaración debemos recopilar todos los documentos que
necesitaremos y, en especial, obtener los datos fiscales que nos proporciona
la AEAT.
•
Si podemos utilizar el borrador para declarar, constituye una herramienta
muy útil, pero puede que le falte información. Por ello tenemos que revisarlo
con atención y, en su caso, modificarlo antes de su confirmación.
•
Si somos empresarios o profesionales, habrá que cuadrar los ingresos y gastos
de la actividad económica con otros modelos presentados tales como los de
IVA, retenciones, declaración de operaciones con terceros, etc.
•
Tenemos que chequear si hemos realizado operaciones vinculadas en el
ejercicio, lo que puede suceder si somos socios o administradores de
sociedades o si somos cónyuges o parientes de socios o administradores.
Tenemos que tener buen cuidado de valorar las operaciones realizadas con las
sociedades a las que estemos vinculadas a valor de mercado.
•
Comprobar el régimen económico del matrimonio, situación civil del
declarante, identificar a los miembros de la unidad familiar así como a otras
personas que den derecho a reducciones, deducciones o a la aplicación del
mínimo familiar.
•
También comprobar las declaraciones de ejercicios anteriores, o en su caso,
solicitud de devoluciones.
•
Hay que comprobar también si se tiene o no obligación de declarar por IRPF,
y si constituye unidad familiar optar por declaración individual o conjunta.
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•
Si estuviéramos obligados a declarar el Impuesto sobre el Patrimonio,
debemos prever que dicha declaración solo podrá presentarse por Internet y,
en ese caso, también el IRPF solo puede presentarse por vía telemática.
Además se debe tener en cuenta la siguiente documentación:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Certificados: de trabajo, desempleo, invalidez, de retenciones emitido por los
inquilinos de locales alquilados, rendimientos y retenciones de cuentas
bancarias, depósitos, seguros, dividendos o compras de bonos y pagarés, de
ingresos y retenciones de actividades agrarias y profesionales, de
compraventa de valores, de premios, de aportaciones a planes de pensiones,
mutualidades o de préstamos.
Libros registros de actividades empresariales y profesionales.
Si se llevan, libros de contabilidad.
Si es comunero en una Comunidad de Bienes que realiza actividades
económicas o sus rentas superan los 3.000€ / año, la notificación que haya
emitido dicha comunidad en la que se debe incluir información acerca de la
renta de la entidad que se le atribuye, especificando diferentes tipos de
ingresos, las bases de las deducciones que le corresponden y el importe de las
retenciones atribuibles.
Si realiza una actividad económica, conviene tener a la vista las declaraciones
tributarias del ejercicio 2013: IVA, declaraciones trimestrales y resumen
anual; retenciones, autoliquidaciones trimestrales y resumen anual; modelo
347, etc.
Justificantes de ingresos y gastos correspondientes a los rendimientos del
capital inmobiliario.
Recibos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, en ellos encontraremos un
justificante del gasto de tributos del inmueble alquilado, o de gastos en la
actividad profesional si está afecto a ella el inmueble o, por lo menos, el
Número de Referencia Catastral que la Administración nos va a exigir
consignar para la vivienda habitual y demás inmuebles.
Justificantes de la adquisición y enajenación de bienes que nos pueden haber
originado ganancias o pérdidas patrimoniales.
Declaraciones de ejercicios anteriores.
Atención. No
documentación:
Página
olvide
esta
documentación
a
la
hora
•
Datos fiscales suministrados por la AEAT
•
Datos de identificación: DNI, NIF, datos familiares, etc.
•
Certificado de retenciones sobre salarios (trabajo).
14 d e 16
de
recopilar
su
Página
•
Certificado de prestaciones y retenciones (pensiones y desempleo).
•
Certificado de las cuentas bancarias (cuentas corrientes, libretas y
depósitos a plazos).
•
Certificado de ingresos en cuenta-vivienda o en cuenta ahorro-empresa.
•
Recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (casas, locales, garajes).
•
Facturas y recibos de compra de vivienda (vivienda habitual).
•
Certificado de préstamo para vivienda (vivienda habitual o en alquiler).
•
Recibos de alquileres cobrados y factura de gastos (casas, locales,
garajes).
•
Certificado de retenciones sobre alquileres de locales (locales comerciales
dados en alquiler).
•
Escritura de venta o donación de inmuebles (venta de casas, locales,
garajes).
•
Certificado de valores cotizados (acciones, deuda pública o privada).
•
Certificado de valores no cotizados (acciones y participaciones sociales).
•
Certificado o “estado de posición” de fondos de inversión (FIM, FIAMM,
SIM, SICAV).
•
Certificado de seguros de vida, jubilación y enfermedad (incluidos los
suscritos para obtener un préstamo hipotecario para la compra de vivienda
habitual).
•
Certificados de invalidez y de acreditación de la necesidad de obras de
adecuación en la vivienda de minusválidos.
•
Certificado del plan de pensiones.
•
Libros contables (empresarios y profesionales).
•
Impresos de las declaraciones fiscales obligatorias (empresarios y
profesionales).
•
Certificados de retención de profesionales.
15 d e 16
•
Recibo de donativos a entidades benéficas.
Con el fin de poderle ofrecer un mejor servicio, le rogamos que prepare a la mayor
brevedad posible la documentación precisa y solicite día y hora para poderla
analizar conjuntamente.
Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o
aclaración que puedan tener al respecto.
Página
16 d e 16