ES ES COMUNICACIÓN A LOS MIEMBROS

Parlamento Europeo
2014-2019
Comisión de Peticiones
3.8.2016
COMUNICACIÓN A LOS MIEMBROS
Asunto:
Petición n.º 0393/2013, presentada por F. T., de nacionalidad británica,
acompañada de 750 firmas, sobre la nueva legislación española que obliga a
comunicar los activos y derechos ostentados en el extranjero
Petición n.º 0478/2013, presentada por Patrick Le Cam, de nacionalidad
francesa, sobre la legislación fiscal española
Petición n.º 0566/2013, presentada por Anthony Valcke, de nacionalidad
belga, en nombre de EU Rights Clinic y Abusos Urbanísticos NO, sobre la
nueva legislación española que obliga a informar acerca de los bienes y
derechos que se poseen en el extranjero
1.
Resumen de la petición n.º 0393/2013
El peticionario pregunta si la Ley 7/2012 y el Real Decreto 1558/2012, aprobados
recientemente en España, están en consonancia con los Tratados y la legislación de la Unión
Europea. Estas normativas establecen nuevas obligaciones de comunicación de activos y
derechos ostentados fuera de España, destinadas a evitar el fraude fiscal y a luchar contra
dicho fraude, pero tienen un impacto muy importante en la amplia comunidad expatriada, que
no cuenta con los medios adecuados para cumplir con las medidas de notificación,
excesivamente estrictas. El peticionario expresa su preocupación por que el formato de
notificación establecido contiene fallos. En primer lugar, el peticionario afirma que viola el
principio de no discriminación, ya que no reconoce diferentes tipos de «riqueza». En segundo
lugar, el peticionario muestra su preocupación por que las empresas de servicios financieros a
cargo de recibir la información no puedan proteger adecuadamente los datos frente a quienes
cometen infracciones en Internet. Asimismo, el peticionario denuncia que las sanciones por
errores menores son desproporcionadas. De modo menos específico, el peticionario también
denuncia que la nueva legislación viola el derecho a la privacidad y a la libre circulación de
personas y capitales. El peticionario subraya que los esfuerzos para evitar e identificar los
abusos fiscales son necesarios y bienvenidos, pero declara que, para ello, España debe basarse
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Unida en la diversidad
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en la Directiva sobre el ahorro y en otros instrumentos internacionales para el intercambio de
información. Por último, el peticionario constata la urgencia de esta situación, dado que el
plazo para comunicar los activos termina el 30 de abril de 2013.
Resumen de la petición n.º 0478/2013
El peticionario, un nacional francés residente en España, protesta contra la Ley española
7/2012, de 29 de octubre de 2012, que se adoptó como parte de una serie de medidas fiscales
y que exige que las personas declaren cualquier activo que tengan en el extranjero y paguen
un impuesto especial. El peticionario se queja de que esta legislación introduce una doble
imposición ilegal y que obstaculiza la movilidad de los ciudadanos en la Unión.
Resumen de la petición n.º 0566/2013
El peticionario cuestiona tres nuevos instrumentos legislativos aprobados en España que
obligan a todos los residentes a declarar los activos cuyo valor supere los 50 000 EUR. Según
el peticionario y la asociación que representa, estas nuevas normas discriminan a los
ciudadanos de la Unión que no son españoles y residen en España y también restringe de
forma injustificada la libre circulación de capitales en el mercado interior. Además, el
peticionario advierte de que las obligaciones de informar son demasiado amplias e intrusivas,
así como difíciles de cumplir, y que las sanciones por proporcionar información incorrecta o
incompleta son, por tanto, desproporcionadas. Asimismo, el peticionario señala que la
aplicación de otras medidas beneficiaría más a los esfuerzos destinados a prevenir y detectar
abusos fiscales.
2.
Admisibilidad
Petición n.º 0393/2013 admitida a trámite el 11 de noviembre de 2013.
Petición n.º 0478/2013 admitida a trámite el 15 de noviembre de 2013.
Petición n.º 0566/2013 admitida a trámite el 19 de noviembre de 2013.
Se pidió a la Comisión que facilitara información (artículo 216, apartado 6, del Reglamento).
3.
Respuesta de la Comisión, recibida el 31 de enero de 2014
La Comisión ha recibido un gran número de denuncias relativas a la obligación impuesta por
las autoridades españolas a las personas sujetas al pago de impuestos en España de declarar
los bienes situados en el extranjero cuyo valor supere los 50 000 EUR con el fin de combatir
el fraude fiscal.
Al igual que las peticiones dirigidas al Parlamento Europeo, los denunciantes cuestionaban la
compatibilidad de las medidas españolas con el Derecho de la Unión, en particular por lo que
respecta a las dificultades administrativas que encuentran los declarantes de bienes situados
en el extranjero y al importe de las multas que deben abonar en caso de demora, que difieren
de las aplicables a las inversiones nacionales; también planteaban algunas cuestiones
relacionadas con la protección de datos.
Conviene señalar que las dudas de la Comisión no se refieren únicamente a los nacionales de
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otros Estados miembros de la Unión que residen en España, sino también a todo residente
español que invierta en otro Estado miembro.
Vista la necesidad de la Comisión de recibir información complementaria de las autoridades
españolas para poder adoptar una posición definitiva, la institución planteó el asunto a España
en el marco del proyecto EU Pilot. España ha proporcionado gran cantidad de información,
que está siendo actualmente analizada por la Comisión. No obstante, es probable que deban
aportarse más detalles sobre algunas cuestiones antes de poder llegar a una conclusión
definitiva sobre la compatibilidad de las disposiciones pertinentes.
Conclusión
En relación con otras denuncias recibidas sobre este asunto, la Comisión se encuentra en
proceso de analizar si la forma en que se ha impuesto a los obligados tributarios residentes en
España la obligación de declarar los bienes situados en el extranjero es compatible con el
Derecho de la Unión. Si se concluye que todas o algunas de las disposiciones referidas son
incompatibles con el Derecho de la Unión, la Comisión pedirá a España que modifique el acto
en cuestión o algunos aspectos del mismo. Puesto que la Comisión está tomando medidas con
respecto a las denuncias recibidas, no se emprenderá una investigación específica a partir de
las peticiones citadas en el presente documento.
4.
Respuesta de la Comisión (REV), recibida el 29 de agosto de 2014
La Comisión informó anteriormente sobre su análisis pendiente y los contactos que mantuvo
con las autoridades españolas para aclarar algunos aspectos de la normativa española que
imponen a las personas sujetas al pago de impuestos en España la obligación de declarar
determinados bienes situados en el extranjero. La Comisión anticipó que probablemente
tendrían que establecerse más contactos antes de poder llegar a una conclusión definitiva
sobre la compatibilidad de las disposiciones pertinentes.
Mientras tanto, la Comisión solicitó a España que aclarase algunas de las cuestiones y las
autoridades españolas respondieron con una segunda respuesta ampliada. Posteriormente se
celebró una reunión entre los servicios de la Comisión y representantes del Ministerio de
Hacienda español en la que se trató este tema. Aunque parecen haberse abordado y aclarado
totalmente algunos de los aspectos de la normativa española en cuestión, la investigación y el
análisis siguen en curso en relación con determinadas cuestiones. Por lo tanto, la conclusión
definitiva sobre la compatibilidad de la normativa sigue pendiente y tal vez requiera la
solicitud de nueva información o aclaraciones a las autoridades españolas sobre la aplicación
de las normas.
5.
Respuesta de la Comisión (REV II), recibida el 30 de enero de 2015
Peticiones n.ºs 393/2013, 478/2013 y 566/2013
La Comisión informó al Parlamento, tanto en las comunicaciones emitidas hasta la fecha
como en la reunión de la Comisión de Peticiones celebrada el 11 de noviembre de 2014, sobre
los contactos preliminares mantenidos con las autoridades españolas como parte del
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procedimiento EU Pilot sobre las normas españolas recientemente adoptadas, que imponen la
obligación de que las personas sujetas a impuestos en España declaren determinados activos
que posean en el extranjero1.
En función de la información ampliada enviada por las autoridades españolas, los servicios de
la Comisión ya pueden determinar que la obligación impuesta a los residentes2en España de
declarar determinados activos localizados en el extranjero3 parece estar justificada por la
necesidad de garantizar la recaudación de impuestos y una supervisión fiscal apropiada, o de
evitar la elusión fiscal. El Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) ha reconocido
estos motivos como razones legítimas para limitar las libertades fundamentales de la UE.
No obstante, las medidas nacionales que limitan las libertades fundamentales deben ser
proporcionadas4. En virtud de la jurisprudencia del TJUE, los servicios de la Comisión tienen
dudas sobre si el régimen de sanciones y algunas de las consecuencias extraídas en las normas
españolas por el incumplimiento de la obligación de declaración cumplen este criterio.
Si las autoridades españolas no abordan de forma adecuada los problemas que se les han
notificado, los servicios de la Comisión pueden considerar la opción de proponer la apertura
de un procedimiento de infracción oficial. No obstante, por el momento no se puede anticipar
ninguna decisión oficial de la Comisión.
El 16 de diciembre de 2014, se informó a los peticionarios, que son también quienes
presentaron la reclamación, sobre estas conclusiones preliminares de los servicios de la
Comisión, así como sobre las futuras medidas previstas. Se les ofreció la oportunidad de
presentar su opinión y se les pidió que informaran a los servicios de la Comisión sobre sus
experiencias en lo relativo a la aplicación práctica del régimen de sanciones español de que se
trata.
6.
Respuesta de la Comisión (REV III), recibida el 18 de diciembre de 2015
Peticiones n.ºs 393/2013, 478/2013 y 566/2013
La Comisión ya ha comunicado al Parlamento 5que ha establecido contactos preliminares con
las autoridades españolas6 sobre las normas españolas que imponen la obligación de que las
personas sujetas a impuestos en España declaren determinados activos que posean en el
extranjero. Tras estos contactos, los servicios de la Comisión concluyeron que la obligación
de declarar mencionada anteriormente no parece vulnerar la legislación de la Unión ya que la
medida está justificada por la necesidad de garantizar la recaudación de impuestos, la debida
supervisión fiscal o impedir la elusión fiscal. No obstante, los servicios de la Comisión
plantearon dudas sobre la proporcionalidad 7de determinadas características específicas y del
1
Esta declaración debía presentarse por primera vez en 2013.
Tanto empresas como personas físicas (por ejemplo, ciudadanos españoles que sean residentes fiscales en
España o cualquier ciudadano de la Unión que sea residente fiscal en España).
3
La lista de activos que deben declararse es limitada, e incluye tres categorías de activos (cuentas bancarias,
valores negociables y contratos/derechos de seguro de vida, y bienes inmuebles).
4
Véase, entre otros, C-383/10 Comisión/Bélgica, apartado 49.
5
Comunicaciones hasta la fecha y en la reunión de la Comisión de Peticiones de 11 de noviembre de 2014
6
En el marco del proyecto EU Pilot, referencia del procedimiento 5652/13/TAXU.
7
Véase, entre otros, C-383/10 Comisión/Bélgica, apartado 49.
2
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régimen de sanciones consiguiente aplicable a los activos que se posean en otro Estado
miembro de la Unión o Estado del EEE y cubiertos por cierto grado de intercambio de
información.
Puesto que la respuesta española a esta investigación preliminar no se consideró satisfactoria,
la Comisión decidió abrir oficialmente un procedimiento de infracción el 19 de noviembre de
2015 mediante el envío de un requerimiento1. Se ha dado a las autoridades españolas un plazo
de dos meses para presentar sus observaciones.
El 23 de noviembre de 2015, de conformidad con sus normas de tramitación de denuncias2,
los servicios de la Comisión informaron debidamente a los peticionarios, que también son
denunciantes, sobre la decisión de la Comisión mencionada anteriormente.
7.
Respuesta de la Comisión (REV IV), recibida el 3 de agosto de 2016
Peticiones n.º 393/2013, 478/2013 y 566/2013
La Comisión ya ha indicado al Parlamento en sus comunicaciones hasta la fecha, y en la
reunión de la Comisión de Peticiones del 11 de noviembre de 2014, que ha establecido
contactos preliminares con las autoridades españolas3 sobre las normas españolas que
imponen la obligación de que las personas sujetas a impuestos en España declaren
determinados activos que posean en el extranjero. A raíz de estos contactos, los servicios de la
Comisión concluyeron que la obligación de declarar mencionada anteriormente no parece
vulnerar la legislación de la Unión, ya que la medida está justificada por la necesidad de
garantizar la recaudación de impuestos, la debida supervisión fiscal o impedir la elusión
fiscal. No obstante, los servicios de la Comisión plantearon dudas sobre la proporcionalidad
4
de determinados aspectos específicos y del régimen de sanciones consiguiente aplicable a los
activos que se posean en otro Estado miembro de la Unión o Estado del EEE y cubiertos por
cierto grado de intercambio de información.
Puesto que la respuesta española a esta investigación preliminar no se consideró satisfactoria,
la Comisión decidió abrir oficialmente un procedimiento de infracción (ref. 2014/4330) el 19
de noviembre de 2015 mediante la remisión de un escrito de requerimiento. La Comisión ha
recibido recientemente la respuesta de las autoridades españolas, que está evaluando en la
actualidad, y, a continuación, adoptará una decisión sobre las medidas que deberán adoptarse.
En caso de que la respuesta se considere insatisfactoria, la Comisión podrá decidir la remisión
de un dictamen motivado al Estado miembro.
El 23 de noviembre de 2015, de conformidad con sus normas de tramitación de denuncias5,
los servicios de la Comisión informaron debidamente a los peticionarios, que también son
denunciantes, sobre las medidas adoptadas hasta la fecha a este respecto.
1
Referencia 2014/4330.
Comunicación de la Comisión al Consejo y al Parlamento Europeo de actualización de la gestión de las
relaciones con el denunciante en relación con la aplicación del Derecho de la Unión; COM/2012/0154 final.
3
En el marco del proyecto EU Pilot.
4
Véase, entre otros, C-383/10 Comisión/Bélgica, apartado 49.
5
Comunicación de la Comisión al Consejo y al Parlamento Europeo de actualización de la gestión de las
relaciones con el denunciante en relación con la aplicación del Derecho de la Unión, COM/2012/0154 final.
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