NOU REGLAMENT DE FACTURACIÓ

REFORMA FISCAL
(Projectes de Llei aprovats al Congrés el 20 de novembre de 2014, pendents de publicació al BOE)
IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES
Rendiments
del treball
Rendiments
del capital
 Des de l’1-8-2014 tributen les indemnitzacions per acomiadament de més de 180.000 €.
 S’estableix una reducció fixa de 2.000 euros, que pot incrementar-se en el cas de discapacitats en
actiu, mobilitat geogràfica i rendiments inferiors a 14.450 €.
 Es fixa una única reducció del 60% en l’arrendament d’habitatges.
 Se suprimeix l’exempció de 1.500 € dels dividends.
 Es modifica la tributació de la distribució de la prima d’emissió.
 S’elimina la compensació fiscal d’alguns productes financers contractats abans del 20-1-2006.
 Plans d’Estalvi 5: aquesta nova figura tindrà exempts els seus rendiments, per aportacions màximes
de 5.000 € anuals, i sempre que es mantingui la inversió durant 5 anys.
Rendiments
d’activitats
econòmiques
 Mòduls: es redueixen els límits quantitatius i les activitats que s’hi poden acollir.
 Estimació directa normal: es modifiquen les taules d’amortització i es limiten les despeses per
atencions a clients i proveïdors a l’1% de la xifra de negocis.
 Estimació directa simplificada: les despeses de difícil justificació no podran superar els 2.000 €
anuals.
 Desapareix la reducció per creació d’ocupació del 20% del rendiment net.
Guanys
patrimonials
 Es mantenen els coeficients reductors per transmissions inferiors a 400.000 €.
 Desapareixen els coeficients de correcció monetària aplicables a béns immobles.
 S’exclouen de tributació els guanys generats per majors de 65 anys sempre que es reinverteixi
l’import obtingut en la constitució d’una renda vitalícia i fins al límit de 240.000 €.
 S’eximeixen de tributació alguns supòsits de dacions en pagament d’habitatges.
 Els guanys patrimonials de menys d’un any tributaran novament a la base de l’estalvi.
Plans de
pensions
 L’aportació màxima amb dret a reducció serà de 8.000€ anuals.
 S’inclou un nou supòsit de rescat, un cop passats 10 anys des de l’aportació.
 S’estableixen uns terminis específics de rescat per qui s’hagi jubilat abans de l’1-1-2015.
Tipus impositiu
 Escala general estatal: el tipus mínim serà del 20% al 2015 i del 19% al 2016 i el tipus màxim del
47% al 2015 i del 45% al 2016.
 Escala de l’estalvi: serà del 20%, 22% i 24% al 2015 i del 19%, 21% i 23% al 2016.
Reduccions
Deduccions
 La reducció per irregularitat passa del 40% al 30%, amb certes limitacions.
 S’eleven els mínims personal i familiars.
 Desapareix la deducció per arrendament de l’habitatge habitual, excepte pels contractes anteriors
a 1-1-2015.
 Es creen unes deduccions per famílies nombroses i/o persones amb discapacitat a càrrec, que
podran cobrar-se per endavant.
Retencions
 Rendiments del treball dels administradors: 37% al 2015 i 35% al 2016. En empreses amb xifra de
negocis inferior a 100.000 €: 20% al 2015 i 19% al 2016.
 Cursos i conferències: 19% al 2015 i 18% al 2016.
 Professionals: 19% al 2015 i 18% al 2016. Des del 5-7-2014, la retenció passa al 15% per a
professionals amb facturacions inferiors als 15.000 €.
 Rendiments del capital i guanys patrimonials: 20% al 2015 i 19% al 2016.
Davant d’aquests importants canvis normatius, consulti’ns quin és el millor exercici fiscal per: vendre o donar
immobles, accions, ..., distribuir dividends o prima d’emissió, arrendar l’habitatge habitual, constituir estalvis a
termini, rescatar productes financers o plans de pensions, ...
IMPOST SOBRE SOCIETATS
Tipus impositiu
 El tipus general del 30% es redueix al 28% al 2015 i al 25% al 2016.
 Es crea una reserva de capitalització, per a totes les empreses, que permetrà reduir la base
imposable en el 10% de l’increment dels fons propis de l’exercici.
 Particularitats per a les empreses de reduïda dimensió:
Despeses
deduïbles

A partir del 2016, passen a tributar per tota la seva base imposable al 25%. Desapareix el tipus
reduït del 20% per a micropimes.

Les de nova creació, tributaran al 15% durant el primer període de base imposable positiva i el
següent.

Es crea la reserva d’anivellació de bases imposables negatives, que permetrà minorar la base
imposable en un 10%. Aquest import es compensarà amb les bases imposables negatives dels
propers 5 exercicis.
 Només seran despesa fiscal les pèrdues per deteriorament d’existències i de crèdits impagats.
 Les despeses financeres inferiors a 1 milió d’euros seran deduïbles en tot cas, quan la xifra superi
aquest llindar operarà la limitació del 30% del benefici operatiu.
 Se simplifiquen les taules d’amortització i desapareixen els coeficients de correcció monetària.
 La remuneració dels préstecs participatius entre empreses del grup tindrà la consideració de
dividend i serà fiscalment no deduïble pel pagador.
 Es limita la despesa fiscal per atencions a clients i proveïdors a l’1% de la xifra de negocis.
Deduccions
Societats:
patrimonials,
professionals
i civils.
 Per inversió: només es mantenen la deducció d’I+D+i i la de creació d’ocupació.
 Se substitueix la deducció per doble imposició interna per un règim d’exempció dels rendiments quan la
participació en empreses és superior al 5%.
 En les societats patrimonials, l’arrendament serà activitat econòmica quan es contracti una persona
a jornada completa (no cal disposar d’un local).
 A partir del 2015, els socis de societats professionals (metges, arquitectes, advocats, ...) que
cotitzin al règim d’autònoms o assimilat, hauran d’emetre factura a la societat per percebre la seva
remuneració. Per tant, el soci s’haurà de donar d’alta com a professional a hisenda i complir amb les
seves obligacions fiscals i comptables.
 A partir del 2016, les societats civils amb activitat empresarial tributaran a l’IS i no a l’IRPF.
Compensació
bases
imposables
 Es limita la compensació de bases imposables negatives al 60% al 2016 i al 70% al 2017. El límit
temporal de 18 anys passa a ser indefinit.
 L’Administració podrà comprovar la generació de les bases negatives durant 10 anys.
Estem a la seva disposició per assessorar-lo sobre l’exercici fiscal més idoni per deduir el deteriorament d’actius,
transmetre immobles i altres elements patrimonials amb benefici, cobrar dividends, reduir el capital social, ... així
com per planificar el possible trasllat d’ingressos al 2015 i l’avançament de despeses al 2014.
IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT
Tipus impositiu
i exempcions
 El tipus aplicable a les flors i plantes ornamentals passa del 21% al 10%.
 El tipus dels equips mèdics, aparells i productes sanitaris passa al 21%.
 Estarà exempt el servei d’atenció a menors en menjadors escolars i el servei de guarderia fora
de l’horari ordinari quan siguin prestats per tercers.
Inversió del
subjecte passiu
 Es crea un nou supòsit en operacions de venda de telèfons mòbils, ordinadors portàtils, tabletes
digitals, ... sota determinats requisits.
 En la renúncia a l’exempció d’operacions immobiliàries, se suprimeix el requisit que l’adquirent tingui
dret a la deducció total de l’IVA, podent estar en prorrata.
Modificació de la
base imposable
 S’amplia el termini a dos mesos en el cas de concurs de creditors.
 Les pimes hi podran optar als 6 mesos o a l’any.
Si vostè vol adquirir un immoble i està en prorrata, contacti amb nosaltres.
Maria Cortina Arderiu
Economista
Sòcia
Directora Àrea Fiscal Comptable i Mercantil
Novembre 2014
REFORMA FISCAL
(Proyectos de Ley aprobados en el Congreso el 20 de noviembre de 2014, pendientes de publicación en el BOE)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Rendimientos
del trabajo
Rendimientos
del capital
 Desde el 1-8-2014 tributan las indemnizaciones por despido de más de 180.000 €.
 Se establece una reducción fija de 2.000 euros, que puede incrementarse en el caso de discapacitados
en activo, movilidad geográfica y rendimientos inferiores a 14.450 €.
 Se fija una única reducción del 60% en el arrendamiento de viviendas.
 Se suprime la exención de 1.500 € de los dividendos.
 Se modifica la tributación de la distribución de la prima de emisión.
 Se elimina la compensación fiscal de productos financieros contratados antes de 20-1-2006.
 Planes de Ahorro 5: esta nueva figura tendrá exentos sus rendimientos, por aportaciones máximas
de 5.000 € anuales, y siempre que se mantenga la inversión durante 5 años.
Rendimentos
de actividades
económicas
 Módulos: se reducen los límites cuantitativos y las actividades que se pueden acoger.
 Estimación directa normal: se modifican las tablas de amortización y se limitan los gastos por
atenciones a clientes y proveedores al 1% de la cifra de negocios.
 Estimación directa simplificada: los gastos de difícil justificación no podrán superar los 2.000 €
anuales.
 Desaparece la reducción por creación de ocupación del 20% del rendimiento neto.
Ganancias
patrimoniales
 Se mantienen los coeficientes reductores por transmisiones inferiores a 400.000 €.
 Desaparecen los coeficientes de corrección monetaria aplicables a bienes inmuebles.
 Se excluyen de tributación las ganancias generadas por mayores de 65 años siempre que se
reinvierta el importe obtenido en una renta vitalicia y hasta el límite de 240.000 €.
 Se eximen de tributación algunos supuestos de daciones en pago de viviendas.
 Las ganancias patrimoniales de menos de un año tributarán de nuevo en la base del ahorro.
Planes de
pensiones
 La aportación máxima con derecho a reducción será de 8.000 € anuales.
 Se incluye un nuevo supuesto de rescate, una vez transcurridos 10 años desde la aportación.
 Se fijan unos plazos específicos de rescate para los jubilados antes de 1-1-2015.
Tipo impositivo
 Escala general estatal: el tipo mínimo será del 20% en 2015 y del 19% en 2016 y el tipo máximo del
47% en 2015 y del 45% en 2016.
 Escala del ahorro: será del 20%, 22% y 24% en 2015 y del 19%, 21% y 23% en 2016.
Reducciones
Deducciones
 La reducción por irregularidad pasa del 40% al 30%, con ciertas limitaciones.
 Se aumentan los mínimos personal y familiares.
 Desaparece la deducción por arrendamiento de la vivienda habitual, excepto para los contratos
anteriores a 1-1-2015.
 Se crean unas deducciones para familias numerosas y/o personas con discapacidad a cargo, que
podrán cobrarse anticipadamente.
Retenciones
 Rendimientos del trabajo de los administradores: 37% en 2015 y 35% en 2016. En empresas con
cifra de negocios inferior a 100.000 €: 20% en 2015 y 19% en 2016.
 Cursos y conferencias: 19% en 2015 y 18% en 2016.
 Profesionales: 19% en 2015 y 18% en 2016. Desde el 5-7-2014, la retención pasa al 15% para
profesionales con facturaciones inferiores a los 15.000 €.
 Rendimientos del capital y ganancias patrimoniales: 20% en 2015 y 19% en 2016.
Ante estos importantes cambios normativos, consúltenos cuál es el mejor ejercicio fiscal para: vender o donar
inmuebles, acciones, ..., distribuir dividendos o prima de emisión, arrendar la vivienda habitual, constituir ahorros a
plazo, rescatar productos financieros o planes de pensiones, ...
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Tipo impositivo
 El tipo general del 30% se reduce al 28% en 2015 y al 25% en 2016.
 Se crea una reserva de capitalización, para todas las empresas, que permitirá reducir la base
imponible en el 10% del incremento de los fondos propios del ejercicio.
 Particularidades para las empresas de reducida dimensión:
Gastos
deducibles

A partir de 2016, pasan a tributar por toda su base imponible al 25%. Desaparece el tipo
reducido del 20% para micropymes.

Las de nueva creación, tributarán al 15% durante el primer período de base imponible positiva y
el siguiente.

Se crea la reserva de nivelación de bases imponibles negativas, que permitirá reducir la base
imponible en un 10%. Este importe se compensará con las bases imponibles negativas de los
próximos 5 ejercicios.
 Únicamente serán gasto fiscal las pérdidas por deterioro de existencias y de créditos impagados.
 Los gastos financieros inferiores a 1 millón de euros serán deducibles en todo caso, cuando la cifra
supere este umbral operará la limitación del 30% del beneficio operativo.
 Se simplifican las tablas de amortización y desaparecen los coeficientes de corrección monetaria.
 La remuneración de los préstamos participativos entre empresas del grupo se considerará
dividendo y será fiscalmente no deducible para el pagador.
 Se limita el gasto fiscal por atenciones a clientes y proveedores al 1% de la cifra de negocios.
Deducciones
Sociedades:
patrimoniales,
profesionales
y civiles
 Por inversión: sólo se mantienen la deducción de I+D+i y la de creación de empleo.
 Se sustituye la deducción por doble imposición interna por un régimen de exención de los rendimientos
cuando la participación en empresas es superior al 5%.
 En las sociedades patrimoniales, el arrendamiento será actividad económica cuando se contrate una
persona a jornada completa (no es necesario disponer de un local).
 A partir de 2015, los socios de sociedades profesionales (médicos, arquitectos, abogados, ...) que
coticen en el régimen de autónomos o asimilado, deberán emitir factura a la sociedad para percibir su
remuneración. Por tanto, el socio deberá darse de alta como profesional en hacienda y cumplir con sus
obligaciones fiscales y contables.
 A partir de 2016, las sociedades civiles con actividad empresarial tributarán en el IS y no en el IRPF.
Compensación
bases
imponibles
 Se limita la compensación de bases imponibles negativas al 60% para el 2016 y al 70% para el 2017.
El límite temporal de 18 años pasa a ser indefinido.
 La Administración podrá comprobar la generación de las bases negativas durante 10 años.
Estamos a su disposición para asesorarle sobre el ejercicio fiscal más idóneo para deducir el deterioro de activos,
transmitir inmuebles y otros elementos patrimoniales con beneficio, cobrar dividendos, reducir el capital social, ... así
como para planificar el posible traslado de ingresos al 2015 y el adelanto de gastos al 2014.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
Tipo impositivo
y exenciones
 El tipo aplicable a las flores y plantas ornamentales pasa del 21% al 10%.
 El tipo de los equipos médicos, aparatos y productos sanitarios pasa al 21%.
 Estará exento el servicio de atención a menores en comedores escolares y el servicio de
guardería fuera del horario ordinario cuando se presten por terceros.
Inversión del
sujeto pasivo
Modificación de
base imponible
 Se crea un nuevo supuesto en operaciones de venta de teléfonos móviles, ordenadores portátiles,
tabletas digitales, ... bajo determinados requisitos.
 En la renuncia a la exención de operaciones inmobiliarias, se suprime el requisito de que el adquirente
tenga derecho a la deducción total del IVA, pudiendo estar en prorrata.
 Se amplía el plazo a dos meses en el caso de concurso de acreedores.
 Las pymes podrán optar pasados los 6 meses o un año.
Si usted quiere adquirir un inmueble y está en prorrata, contacte con nosotros.
Maria Cortina Arderiu
Economista
Socia
Directora Área Fiscal Contable y Mercantil
Noviembre 2014