Circular I – 639

PKF Villagarcía & Asociados
Ciudad de Buenos Aires, 15 de febrero de 2008
Circular I – 639
Sistema de "Cuentas Tributarias". Sustitución de la normativa aplicable.
Nuevas fechas de entrada en vigencia. Nuevas Disposiciones.
RG (AFIP) 2.406
Se sustituye el marco normativo relacionado con el nuevo sistema de "Cuentas Tributarias".
Entre las principales modificaciones introducidas, destacamos:
* Compensaciones: Sin perjuicio del cronograma de entrada en vigencia del sistema, las mismas podrán ser realizadas hasta el 30/11/2008 inclusive, mediante la presentación del F. 798, aunque el sistema ya tenga habilitada la citada transacción.
* Traslado de los saldos de libre disponibilidad con vencimiento posterior al 01/01/2008: Con relación a los mismos, deberán ser consignados en las declaraciones juradas, hasta tanto se aprueben los
nuevos programas aplicativos.
Los sujetos que conforme a lo dispuesto oportunamente -art. 8 RG (AFIP) 2381- no hubieran trasladado
sus saldos de libre disponibilidad de un período a otro, podrán rectificar sus declaraciones juradas consignando los citados saldos.
* Retenciones y percepciones: El sistema tomará como base hasta el 31/12/2008, las informadas por
los contribuyentes que las hayan sufrido. A partir del 01/01/2009, el sistema sólo registrará e imputará
aquellas retenciones y percepciones de las que se tenga constancia, a través de lo informado por los
agentes de retención y percepción.
A partir del 01/11/2008, el sistema exhibirá a título informativo las diferencias entre retenciones y percepciones declaradas por los contribuyentes, y las que tenga constancia la AFIP.
* Vigencia: Se prorroga tres meses el comienzo del cronograma para la aplicación del sistema.
A través de la Resolución General 2406, la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) sustituye
la Resolución General 2381, la cual estableció la implementación del sistema denominado “Cuentas Tributarias”, destinado a registrar y brindar información emergente de obligaciones aduaneras, impositivas y
previsionales relativas a:
- Los saldos a favor de los contribuyentes (créditos).
- Los débitos a favor del Fisco.
- Incumplimientos e infracciones de dichas obligaciones.
- Acciones llevadas a cabo por el Fisco ante las infracciones e incumplimientos.
- Demás transacciones habilitadas y las que se habiliten en el futuro (por ejemplo: solicitudes de compensación, reimputación, etc.).
Este sistema no resulta de aplicación para el Régimen Simplificado de Contribuyentes Pequeños (Monotributo), ni para el Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP) respecto de los aportes personales de los trabajadores autónomos, los cuales continuarán operando a través de la Cuenta Corriente
de Monotributistas y Autónomos.
1) Respaldo documental de las registraciones:
Las presentaciones de Declaraciones Juradas, pagos, solicitudes de adhesión a planes de facilidades, así como los incumplimientos y todos los hechos en la relación fisco-contribuyente generarán un
comprobante soporte de la respectiva registración.
Los contribuyentes y/o responsables podrán manifestar su discrepancia respecto de las registraciones a través de la transacción que se habilitará en el mismo.
Se ha implementado un Manual del Usuario del sistema Cuentas Tributarias, que describe las funcionalidades de todas las transacciones, y se encuentra publicado en la página web,
www.afip.gov.ar./ cuentastributarias.
Teléfono (54-11) 5235-6393 / Fax (54-11) 5235-6300
E-mail [email protected] / www.pkfargentina.com.ar
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1) Saldos a favor del contribuyente. Nueva modalidad para compensaciones.
Los saldos acreedores (a favor de los contribuyentes) que sean:
- de libre disponibilidad o
- de disponibilidad restringida,
podrán ser objeto de: compensaciones, transferencia a terceros o devolución, según corresponda, a través del sistema Cuentas Tributarias.
No obstante lo mencionado, los contribuyentes podrán efectuar compensaciones hasta el
30/11/2008 mediante la presentación del formulario de declaración jurada F.798.
En el Impuesto al Valor Agregado, para la compensación de los saldos a favor de libre disponibilidad
contra otros impuestos, deberá indicarse cada uno de los períodos fiscales de origen, y no el último
en el que se consignó el saldo a favor acumulado.
Es decir, el saldo a favor de libre disponibilidad acumulado debe segregarse por período fiscal de
origen, a partir del período fiscal 11/2007.
2) Saldos de libre disponibilidad en declaraciones juradas, con vencimiento posterior al
01/01/2008.
Mediante la Resolución General 2381 que ha sido sustituída, se disponía que los saldos de libre disponibilidad a favor de los contribuyentes, no debían ser trasladados de un período a otro en las declaraciones juradas de períodos fiscales con vencimiento posterior al 1 de enero de 2008 (incluyendo
al IVA del mes 12/2007).
Sin embargo, a raíz de lo dispuesto por la Resolución General 2406, los saldos de libre disponibilidad
a favor de los contribuyentes, deberán ser consignados por los responsable en las declaraciones
juradas con vencimiento posterior al 1º de enero de 2008, hasta tanto se aprueben los nuevos
programas aplicativos.
Los sujetos que conforme a lo dispuesto oportunamente -art. 8, RG (AFIP) 2381- no hubieran trasladado sus saldos de libre disponibilidad de un período a otro podrán rectificar sus declaraciones juradas consignando los citados saldos.
Esto significa, en el caso del Impuesto al Valor Agregado, que los contribuyentes no se encuentran
obligados a rectificar la declaración jurada del período fiscal 12/2007 (presentada en el transcurso de
enero de 2008).
Sin embargo, recomendamos presentar dicha rectificativa a aquellos contribuyentes que consideren necesario solicitar un Certificado de Exclusión de Retención del Impuesto al Valor
Agregado, a fines no de tener inconvenientes al momento de la solicitud.
3) Tratamiento de los importes ingresados a cuenta del tributo. Anticipos, Retenciones
y Percepciones y Otros Pagos a Cuenta.
Los créditos a favor de los contribuyentes en concepto de anticipos, retenciones y percepciones sufridas y otros Pagos a Cuenta imputados a un determinado tributo y período fiscal, deberán ser consignados por los responsables en sus declaraciones juradas hasta tanto se aprueben los nuevos
aplicativos.
Las retenciones y percepciones serán registradas en el Sistema de Cuentas Tributarias, y se imputarán a la cancelación de las obligaciones correspondientes, conforme al cronograma y modalidades
que para cada caso se indican a continuación:
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a) Hasta el día 31 de diciembre de 2008, inclusive: se tomarán como base los montos informados en las declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes que las hubieren sufrido,
sujetos a verificación por parte la AFIP.
Sin perjuicio de ello, desde el día 1 de noviembre de 2008, la AFIP exhibirá a dichos sujetos -a título informativo- las diferencias que pudieren existir entre las retenciones y percepciones por
ellos declaradas y las que tenga constancia la AFIP, conforme lo informado por el agente de retención y/o percepción.
b) Con posterioridad al 31 de diciembre de 2008: el sistema sólo registrará e imputará a la cancelación de las obligaciones de los contribuyentes, aquellas retenciones y percepciones de las
que la AFIP tenga constancia a través de lo informado por los respectivos agentes de retención y
percepción.
No obstante, los contribuyentes podrán registrar -sujetas a verificación- aquellas retenciones y/ o percepciones que no estuvieran consignadas en el sistema “Cuentas Tributarias”,
a través del procedimiento que oportunamente se dispondrá.
4) Vigencia
A partir del 1 de enero de 2008, el sistema se encuentra disponible para su consulta, pero resultará
de aplicación obligatoria para efectuar transacciones y acciones que se encuentran habilitadas,
según el siguiente cronograma de inclusión:
-
1 de junio de 2008:
 Contribuyentes y responsables de la jurisdicción de la Dirección de Operaciones de Grandes
Contribuyentes Nacionales (Agencias 19 y 20).
 Personas Jurídicas con cierre de ejercicio comercial enero, febrero y marzo (de todas las jurisdicciones).
-
1 de julio de 2008: Personas Jurídicas con cierre de ejercicio comercial abril, mayo y junio (de
todas las jurisdicciones).
1 de agosto de 2008: Personas Jurídicas con cierre de ejercicio comercial julio, agosto y septiembre (de todas las jurisdicciones).
1 de septiembre de 2008: Personas Jurídicas con cierre de ejercicio comercial octubre, noviembre y diciembre (de todas las jurisdicciones).
1 de octubre de 2008: Personas físicas (de todas las jurisdicciones).
-
Sin otro particular, y estando a vuestra disposición ante cualquier consulta al respecto, les saludamos
muy atentamente.
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