sistema de cuentas trbutarias

SISTEMA DE CUENTAS TRBUTARIAS
Con fecha 28/12/07 se publicó en el B.O. la Resolución General AFIP 2381 donde el
mencionado organismo público crea el sistema de “CUENTAS TRIBUTARIAS”.
Los objetivos del nuevo sistema son registrar y brindar información de las obligaciones
impositivas, provisionales y aduaneras relacionadas con créditos a favor de los contribuyentes
y/o responsables, débitos a favor del fisco, incumplimientos e infracciones y las acciones
realizadas por AFIP ante estos casos, además de las transacciones y acciones que están
habilitadas y las que se habiliten en el futuro.
El sistema NO es aplicable a:
- Monotributistas.
- El SIJP respecto autónomos.
Las presentaciones de DDJJ, los pagos, los incumplimientos, adhesiones a planes de
facilidades y todas las cuestiones que deberían ocurrir en la relación Fisco-contribuyente
generarán un comprobante que se registrará y dará lugar a los saldos en la Cuenta Tributaria,
que se expondrá como Activo y Pasivo. Los contribuyentes y responsables podrán discrepar
respecto de las registraciones a través del mismo sistema.
ACCESO AL SISTEMA
Se encuentra disponible en la página de AFIP y para acceder debe contarse con la clave fiscal.
SALDOS A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
Los saldos a favor de los contribuyentes en la Cuenta Tributaria, tanto de libre disponibilidad
como de disponibilidad restringida, podrán ser compensados, transferidos a terceros o pedir su
devolución, según corresponda y a través de las transacciones habilitadas.
Los saldos de libre disponibilidad no deben ser trasladados de un periodo a otro en las
declaraciones juradas de periodos fiscales cuyo vencimiento sea posterior al 1 de Enero de
2008, para lo que el contribuyente podrá solicitar una compensación por medio del propio
sistema “Cuenta Tributaria”. No obstante, podrá efectuar las compensaciones a través de la
presentación del Formulario 798, por medio del aplicativo "Compensaciones y volantes de
pago" hasta el 30/6/2008.
Ejemplo:
Partimos del supuesto de que un contribuyente posee un saldo de libre disponibilidad de la
declaración jurada del impuesto al valor agregado (IVA), correspondiente al período noviembre
de 2007, de $ 2.500. La declaración jurada correspondiente al mes de diciembre de 2007, cuyo
vencimiento opera el 22 de enero de 2008, debe ser presentada por el importe que arroje, sin
descontar el saldo de libre disponibilidad. Supongamos que el importe así determinado
ascendiera a $ 10.000 y que corresponde al saldo técnico.
La AFIP tendrá registrado el saldo de libre disponibilidad de $ 2.500.
IVA. Saldos de libre disponibilidad
Período fiscal
Saldo
11/2007
$ 2.500
Luego supondremos:
a) la presentación de la declaración jurada del período diciembre de 2007 por $ 10.000;
b) la realización de una compensación dentro del sistema por $ 2.500, para utilizar el saldo
de libre disponibilidad proveniente del período anterior del mismo impuesto, y
c) como el contribuyente se encuentra obligado a hacer sus pagos por medios electrónicos
-vía Internet- a través de una entidad de pago, la creación de un VEP por el saldo
resultante a favor de la AFIP, o sea de $ 7.500.
La situación podría mostrarse de la siguiente manera:
IVA. Saldos de libre disponibilidad
Período
fiscal
Concepto
Importes ($)
IVA
Período
fiscal
Concepto Importes ($)
11/2007
2.500 12/2007
11/2007 (*) Compens.
Saldo
Impuesto
determ.
- 10.000
- 2.500 12/2007 Compens.
(**)
2.500
0 12/2007
VEP
Saldo
7.500
0
(*) Origen de la compensación
(**) Destino de la compensación
Al respecto, cabe hacer una acotación muy importante, cual es que las compensaciones se
pueden realizar, como en el caso propuesto, a través del propio sistema, o como se prevé
dentro de las "disposiciones transitorias" de la resolución general (art. 15), a través de la
presentación del formulario F-798 ("Solicitud de compensación imputación de crédito"). Esta
posibilidad excepcional es conferida a los contribuyentes sólo hasta el 30 de junio de 2008.
IMPORTES INGRESADOS A CUENTA DEL TRIBUTO
Los anticipos, retenciones y percepciones sufridas y demás pagos a cuenta serán registrados
por la AFIP computados contra el tributo determinado en la DDJJ presentada.
Sólo deben informar en sus DDJJ los pagos a cuenta de los que la AFIP no tuviera
conocimiento (caso de impuestos análogos pagados en el exterior) o bien los que,
conociéndolos, no pudiera imputarlos fehacientemente a un responsable (por ej. impuesto
sobre los débitos y créditos bancarios).
Asimismo de acuerdo con el artículo 14 de la resolución general, se deberán informar las
retenciones y/o percepciones sufridas en la declaración jurada correspondiente hasta el
30/6/2008.
Debemos concluir que entre el 1 de enero y el 1 de julio de 2008 (fecha en la que el Sistema
Mis Retenciones comience a ser empleado por la AFIP) las retenciones y/o percepciones sí
deberán informarse en las respectivas declaraciones juradas.
SALDOS A FAVOR DE AFIP
En este caso, para saldos deudores -líquidos y exigibles- la resolución considera que son
conocidos por los contribuyentes y responsables y la AFIP procederá a exigir el pago por la vía
correspondiente, incluso por ejecución fiscal.
VIGENCIA
El sistema “Cuentas Tributarias” se encuentra disponible para consultas desde el 1 de Enero
de 2008. No obstante, los contribuyentes y responsables deberán efectuar las transacciones y
acciones que se encuentren habilitadas en el sistema únicamente por esa vía, según el
siguiente cronograma. Desde la fecha en la que se habilitan las transacciones se dejan sin
efecto los procedimientos vigentes hasta ese momento.
Fecha
1/3/2008
Sujetos comprendidos
* Contribuyentes y responsables de la
jurisdicción de la Dirección de Operaciones de
Grandes Contribuyentes Nacionales (Agencias
19 y 20)
* Personas jurídicas con cierre de ejercicio
comercial enero a marzo (de todas las
jurisdicciones)
1/4/2008
* Personas jurídicas con cierre de ejercicio
comercial abril a junio (de todas las
jurisdicciones)
1/5/2008
* Personas jurídicas con cierre de ejercicio
comercial julio a septiembre (de todas las
jurisdicciones)
1/6/2008
* Personas jurídicas con cierre de ejercicio
comercial octubre a diciembre (de todas las
jurisdicciones)
1/7/2008
* Personas físicas (de todas las jurisdicciones)
HABILITACION DEL SISTEMA
1- Contar con Clave Fiscal.
2- Ingresar a la página de AFIP accediendo al link “Administrador de relaciones de Clave
Fiscal”. Para el caso de personas jurídicas, debe seleccionar la CUIT de la persona
jurídica, y desde allí seguir un procedimiento similar al descripto.
3- “Nueva Relación”
4- “Incorporar nueva relación”
5- “Buscar”
6- “Sistema de Cuentas Tributarias”
7- “Confirmar”
8- Aparece una pantalla donde hay que seleccionar “Buscar” para seleccionar el
representante.
9- Luego se debe presionar nuevamente “buscar” apareciendo como representante la
misma persona del contribuyente con su CUIT, y el botón “Confirmar”
10- Presionado éste, se acepta a dicho representante y se debe presionar nuevamente
“Confirmar” para finalizar el proceso de alta del servicio.
11- Se obtiene la “Constancia de alta F-3283/E
El manual del usuario se encuentra disponible en el Menú de ayuda del mismo.
Fuente: Errepar.