EJERCICIOS PROPUESTOS TEMA11

TEMA 11: Gestión de cobros y pagos
EJERCICIO NUM. 1: FACTURA Y LETRA DE CAMBIO
D. Sebastián López González, dedicado al comercio al por menor de artículos de regalo, con domicilio
en Madrid, calle Almirante, n° 34, realizó el pasado 30 de septiembre un pedido de mercancía a la
empresa REGALILLOS, S.A., de Valencia.
El pedido se componía de las siguientes mercancías:
• 100 lapiceros metálicos, ref. LM23, color verde, a..............7,20 €/u.
• 100 lámparas, mod. MIX, ref. L561, color azul, a.................21,10 €/u.
• 200 perchas madera, mod. Sevilla, ref. PMS22, a...............6,06 €/u.
Las condiciones que tenían establecidas eran:
• Descuento comercial incluido en factura del 8%.
• Forma de pago de la mercancía: mediante letra de cambio con Vto. a 90 días vista, domiciliada
en el Bco. Español de Crédito, sucursal 115, cta. n° 987612.
• Transporte propio del vendedor.
El proveedor envió la mercancía el 10 de octubre de 2015, y fue entregada al cliente 3 días después.
Los gastos correspondientes a esta operación ascendieron a:
• Portes: 24 €
• Seguros 12 €
SE PIDE:
 Factura n° 108 de fecha 13 de octubre de 2015
 Documentos de pago, teniendo en cuenta que la letra se emitió dando orden el librador de
protestarla en caso de impago. Fue aceptada a los 19 días de su emisión y negociada en el Bco.
Popular 10 días después de ser aceptada.
EJERCICIO NUM. 2: LETRA DE CAMBIO
D. Juan del Cerro adquirió a INGES, S.A., productos por importe de 60.250,23 € girándosele una letra
a la orden del banco Bancotex. La fecha de libramiento fue el 8 de marzo, se aceptó el 10 de marzo y
su vencimiento es a dos meses fecha. La letra fue avalada por D. Luis Ventura el mismo día de la
aceptación. BANCOTEX, S.A. endosó la letra el día 20 de marzo de 2015 a Servicios y Seguros, S.L.
Indica cómo se denominan técnicamente cada una de las personas que intervienen en la
letra y el día exacto de vencimiento.
EJERCICIO NUM. 3: LETRA DE CAMBIO
D. Alfredo Ruiz Díaz, propietario de la "Casa de las sillas", sita en la c/ Príncipe de Vergara N° 24,
28002 Madrid, vende a D. José Básalo, con domicilio en la c/ Príncipe de Vergara N° 12, 39093
Santander, 5 sillas de despacho por un total de 2.202,80 €. Por este concepto le gira una letra de
cambio el día 5 de marzo de 2015 con vencimiento a 90 días/fecha.
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TEMA 11: Gestión de cobros y pagos
D. José Básalo la domicilia en la cuenta corriente que tiene abierta en el Banco Europa, (N° de cuenta
corriente: 22222218) y la acepta el día 10 de marzo.
La letra está avalada por Da Gemma Calvo en la misma fecha de la aceptación.
"Casa de las sillas" descuenta la letra en el BBV que la endosa el día 20 de marzo al Banco Occidental,
c/ Rosaleda, 24 de Toledo.
Cumplimentar la letra de cambio.
EJERCICIO NUM. 4: LETRA DE CAMBIO
La empresa RATONES, S.A. con domicilio en la C/ Aire, N° 23 de Coria del Rio (Sevilla), cuyo
administrador es D. José Pérez, compró artículos a la empresa COLORADOS, S.L., con domicilio en la
c/ Soledad, N° 12 de Isla Mayor (Sevilla), cuyo administrador es D. Antonio Ruiz
El importe total de la operación ascendió a 2.305,60 €, y la forma de pago se acordó que fuera
mediante una letra con vencimiento a 3 meses/fecha.
El comprador domicilia la letra en la oficina de la C/ Larga, 23 de Isla Mayor (Sevilla) de la CAJA
RURAL. CCC: 0212-0002-20-23123545863.
El vendedor emite la letra el día 3 de febrero de 2015 y la endosa el día 5 de febrero de 2015 a LA
CAIXA, oficina 23 de Coria del Río (Sevilla). El interventor de esta oficina es D. Ricardo Moreno.
La letra debe ser protestada en caso de impago.
La letra es aceptada el día 4 de febrero de 2015 y avalada el mismo día por Da Gracia López
Contesta a las siguientes cuestiones:
1. ¿Cuál es el banco del librado?
2. ¿Quién presentará la letra al cobro a su vencimiento?
3. ¿Quién es el avalista?
4. ¿Quién es el avalado?
5. ¿Quién es el endosante?
6. ¿Quién es el endosatario?
7. ¿Cuál es el vencimiento de la letra?
EJERCICIO NUM. 5: FACTURA, CHEQUE Y LETRA DE CAMBIO
El día 2 de febrero de 2015 Hiper Centro, S.A., vende al minorista D. Ramón Moller Rius, calle Altea
N° 103, 28012 Madrid, N.I.F.: 445832-Y, los siguientes artículos detallados en el albarán N° 34:
• 200 botellas de cervezas "Felisa" de 1 l. a 0,60 € /unidad.
• 300 botellas de refrescos de cola "La osa" de 2 l. a 0,75 €/unidad.
• 400 botellas de agua mineral "El manantial" de 1,5 l. a 0,40 €/unidad.
Descuento comercial aplicado en factura 10 % para todos los artículos. Embalaje incluido en factura:
18 € para los tres artículos en partes iguales.
El IVA aplicado en la operación es el 21 % para las cervezas y el 10 % para los refrescos y el agua
mineral. Hay que tener en cuenta que D. Ramón Moller está acogido al régimen de recargo de
equivalencia.
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TEMA 11: Gestión de cobros y pagos
Realizar la factura n° 493 correspondiente al día 5 de febrero de 2015.
El día 6 de febrero de 2015 D. Ramón Moller abona el 50% mediante un cheque nominativo y
cruzado general. Realizar este documento.
El día 6 de febrero de 2015 extiende una letra por la cantidad pendiente de la factura N° 493. Para la
confección de la letra de cambio hay que tener en cuenta los siguientes datos:
 Se extiende a 30 días fecha, con gastos.
 El tenedor es el Banco General de Toledo.
 Se domicilia en el Banco Europeo. N° cuenta: 22522
 Está aceptada en el día siguiente de su emisión.
 8 días después de la aceptación, el Banco General la endosa a la Caja de Ahorros de
Toledo.
Cumplimentar la letra de cambio y contabiliza los oportunos asientos de venta y cobro.
EJERCICIO NUM. 6 CHEQUE Y LETRA DE CAMBIO
La empresa INGES, S.A., CIF A-28567892, y domicilio en calle La Paloma, 138, 28031 Madrid, vende a
su cliente D. Antonio Ruiz Martos, con domicilio en Avenida de la Luz, 87, 28065 Madrid, productos
por 4.500 €, acordando la siguiente forma de pago: mitad en efectivo mediante cheque nominativo
con vencimiento 9 de marzo, y mitad mediante giro de tres efectos a 30, 60 y 90 días vista.
Las letras se emiten el 9 de marzo de 2015, se aceptan el mismo día y van a la orden del Banco de
Andalucía y se han domiciliado en el Banco de Santander, oficina 1876 de calle Almirante, 23, 28009
Madrid en la cuenta número 8712. Fueron avaladas el 10 de marzo de 2015 por D. Juan Ugarte
López, domiciliado en calle La Nubes, 123, 28098 Madrid.
El día 15 de marzo de 2015 se endosaron las letras a la empresa REUNIDOS, S.L. domiciliada en calle
Los Quintos, 56, 28001 Madrid.
Cumplimenta el cheque nominativo y las letras de cambio.
EJERCICIO NUM. 7: FTRA, RECIBO, PAGARÉ Y LETRA
El día 15 de marzo de 2015 la empresa Clónicos, S.L, NIF: B28356987, con domicilio en la calle Fuego,
15, de Alcobendas (28100), compra a Informática y Servicios, S.L, NIF: B28002567, con domicilio en
la C// Las Mimosas, 35, de Madrid (28025), los siguientes productos:
 15 ordenadores Pentium (OR586) a 600 €/ud.
 10 impresoras de chorro de tinta (IT628) a 70 €/ud.
 20 cartuchos de tóner (CT120) a 50 €/ud.
 15 cartuchos de tinta (CT078) a 20 €/ud.
 50 cajas DVD+R (DVD085) a 4 €/ud.
Condiciones:
 Descuento comercial del 5%.
 Tipo de IVA: 21 %.
 Fecha de entrega: 20 de marzo de 2015.
 Fecha de factura (IS-57): 20 de marzo de 2015.
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TEMA 11: Gestión de cobros y pagos
Forma de pago:
 555,20 € en efectivo a la recepción de las mercancías. Se extenderá recibo.
 Un pagaré girado por el comprador por importe de 2.000 €.
 2 letras de cambio, de igual importe, a 30 y 60 días vista, giradas por el vendedor por el resto
del importe de la factura.
Clónicos, S.L. emite el día 25 de marzo un pagaré a Informática y Servicios, S.L. con vencimiento el
día 25 de abril de 2015, a pagar en Ciclos Bank, CCC: 2020 2825 66 6000123456.
Informática y Servicios, S.L. emite las letras de cambio de 25 de marzo de 20x1, con cargo a Clónicos,
S.L. y a la orden del BBVA. Las letras son aceptadas el día 1 de abril de 20x1, siendo el domicilio de
pago Ciclos Bank, calle Fco. Chico Mendes, 5, de Alcobendas ( CCC2025 2825 66 6000123456)
El día 10 de abril Informática y Servicios, S.L, descuenta en el BBVA la letra a 60 días. El banco le
aplica el 9% de interés y el 0,5 % de comisión (mínimo 6 €), y 0,40 € de correo.
La otra letra se envía al banco en gestión de cobro, con el 1% de comisión (mínimo 6 €). Hay que
tener en cuenta el IVA.
a)
b)
c)
d)
Confecciona la factura, el recibo, el pagaré y las letras de cambio.
Indica el importe del timbre que deberían llevar las letras, según su importe.
Calcula el importe recibido por la letra descontada.
Calcula el importe que recibirá Informática y Servicios, S.L por la letra enviada en gestión de
cobro cuando sea pagada por el librado.
EJERCICIO NUM. 8: CUESTIONES
Contesta las siguientes cuestiones:
1. ¿Quién es el librado en un cheque?
2. ¿Qué significa la cláusula "no a la orden" en un cheque?
3. ¿A quién se le puede pagar un cheque si ha sido cruzado con la mención "Banco"?
4. ¿Qué debes hacer para que un cheque sólo pueda ser cobrado por una oficina de LA CAIXA?
5. Si un vendedor quiere tener la seguridad de cobrar un cheque ¿Cuáles son los dos tipos de
cheque que debe pedir?
6. ¿Quién emite un cheque bancario?
7. Si a un comprador le piden un cheque conformado ¿Qué debe hacer?
8. ¿Cuál es el plazo para cobrar un plazo emitido en Europa y pagadero en España para mantener
todos los derechos?
9. ¿Cómo se puede demostrar que un cheque no ha sido pagado a su vencimiento?
10. ¿Cuáles son las funciones que corresponden a las siguientes personas en la letra?
 Librado:
 Librador:
 Tenedor:
11. ¿En qué consiste la aceptación de la letra?
12. ¿Qué plazo existe para presentar a la aceptación las letras emitidas a un plazo desde la vista?
13. ¿En qué consiste el endoso de la letra?
14. ¿Quién es el endosante de una letra?
15. ¿Puede existir un endoso parcial?
16. ¿En qué consiste el aval?
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TEMA 11: Gestión de cobros y pagos
17. ¿Puede existir un aval por una parte de la cantidad?
18. ¿Cuándo se debe presentar una letra para su pago?
19. ¿Quién debe presentar la letra al cobro?
20. ¿Qué es necesario para acudir a la vía judicial en caso de impago?
21. ¿Por qué se puede sustituir el protesto notarial para demostrar que la letra se ha presentado al
librado a su vencimiento?
22. ¿Quién emite el recibo?
23. ¿En qué consiste la transferencia bancaria?
24. ¿Cuándo se puede pagar con tarjeta de débito?
25. ¿Cuáles son las personas qué coinciden en un pagaré?
EJERCICIO NUM. 9:
CONTABILIZACIÓN
 Efectos comerciales 1:
Contabiliza desde el punto de vista de comprador y vendedor:
1. FRUTERÍA JUANA compra frutas al mayorista FRUTEX, S.A. por importe de 1.000€, la factura
incluye portes por 100€ y un descuento promocional de 250€. El IVA de la operación es el
10%.
2. D. Juana Ortuña, dueña de la frutería FRUTERÍA JUANA acepta una letra a FRUTEX, S.A. por
el importe de su deuda.
3. En el caso anterior, identifica quién es el librado y quién el librador.
************
4. Venta de mercaderías por 3.500€ y envases por valor de 400€. El IVA de la operación es del
21%.
5. Se giran letras al anterior cliente, éste acepta 3 letras de igual importe.
6. Llegada la fecha de vencimiento de la primera letra, el cliente la paga en el banco donde
está domiciliada.
7. Llegada la fecha de vencimiento de la segunda letra, el cliente la paga en el banco donde
está domiciliada.
8. Respecto a la tercera letra, el banco nos comunica que no ha sido atendida por el librado.
9. Nos ponemos en contacto con el cliente que nos comunica que no tiene liquidez para
pagarla y solicita el libramiento de un nuevo efecto. El vendedor gira una nueva letra por el
importe del antiguo más 50€ en concepto de intereses, que es aceptada por el cliente.
10. Llegado el vencimiento de la letra anterior, ésta es pagada por el librado en el banco donde
está domiciliada.
************
Contabiliza desde el punto de vista de comprador y vendedor:
11. ALMACENES SIMON, S.A. vende material eléctrico a ELECTRICIDAD JOYCA, S.L. por importe
de 3.600€, la factura incluye un rappel de 200€ y un IVA del 21%.
12. ELECTRICIDAD JOYCA, S.L. acepta 2 letras de igual importe por la deuda anterior, que según
se indica en la propia letra deberá pagar en el Banco de Santander, donde dichos
documentos están domiciliados.
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TEMA 11: Gestión de cobros y pagos
13. Identifica a librado, librador y tenedor en el documento anterior.
14. Llega el vencimiento de la primera letra y el banco comunica a ALMACENES SIMON, S.A.
que no ha sido atendida.
15. ELECTRICIDAD JOYCA, S.L. acepta la nueva letra que libra ALMACENES SIMON, S.A. por el
importe de la impagada más 20€ en concepto de gastos y 50 en concepto de intereses.
16. Al vencimiento de la letra anterior, ésta es pagada por el librado.
************
17. Se aceptan dos letras de igual importe a un proveedor al que le deben 2.000€
18. Llegado el vencimiento de la primera se paga en el banco donde está domiciliada.
19. La segunda letra no la paga a su vencimiento.
20. Aceptamos una nueva letra por el importe de la impagada más 30€ en concepto de
intereses.
21. Un cliente que nos debe 3.000€ acepta 3 letras de 1.000€, cada una.
22. Endosamos la primera de las letras anteriores a un acreedor al que le debemos 1.000€ por
un servicio que nos prestó.
23. Llegado el vencimiento de la letra endosada, ésta es pagada por el librado.
24. Llegado el vencimiento de la segunda letra, el cliente no la paga.
25. Nos ponemos en contacto con el cliente moroso y llegamos al acuerdo de que aceptará una
nueva letra por el importe de la impagada más 10€ de gastos y 30 de intereses.
26. Llegado el vencimiento de la letra anterior, el librado paga su importe en el banco donde
está domiciliada.
 Efectos comerciales 2:
Contabiliza las siguientes operaciones, teniendo en cuenta un IVA del 21%.
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
Compramos mercancía por 20.000€, aceptando letra por la deuda.
Compramos mercaderías por 40.000€ a crédito.
Aceptamos letras por la deuda anterior.
Vendemos mercaderías por 1.000€ a crédito.
El cliente acepta letras por su deuda.
Nos conceden un préstamo bancario de 1.000€ a devolver dentro de una semana.
Ante la imposibilidad de pagar dicho préstamo en efectivo, hemos decidido saldar nuestra deuda
endosando al banco el efecto pendiente de cobro del asiento número 5.
8) Vendemos mercaderías a crédito por 10.000€.
9) El cliente acepta letras por su deuda.
10) Llevamos el efecto del asiento anterior al banco, para que gestione su cobro.
11) Llegado el vencimiento de la letra anterior, el cliente procede al pago de la misma. El banco
ingresa en nuestra cuenta corriente el importe de la misma, menos 50€ en concepto de gastos.
12) Vendemos mercaderías por 50.000€, a crédito. La factura incluye un descuento comercial de
1.000€ y envases por 2.000€.
13) En relación con el asiento anterior, se cobran 21.710€ mediante cheque y por el resto, el cliente
acepta 4 letras de igual importe.
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TEMA 11: Gestión de cobros y pagos
14) Llevamos al banco para su gestión de cobro el primero de los 4 efectos anteriores.
15) Los tres efectos restantes los descontamos. El banco ingresa el importe de los mismos en nuestra
cuenta corriente, cobrándonos unos intereses de 1.000€.
16) Llegada la fecha de vencimiento del primero de los cuatro efectos, el banco nos comunica que ha
sido impagado, y nos lo devuelve, cobrándonos 100€ por los gastos.
17) Hemos hablado con el cliente anterior y ha accedido a aceptar un nuevo efecto por el importe del
antiguo más 120€ de intereses.
18) Llegada la fecha de vencimiento se cobra el anterior efecto.
19) De los efectos que se descontaron en el asiento número 13, dos han sido atendidos a su
vencimiento, pero no el tercero, cuyo importe nos carga el banco en nuestra cuenta corriente
junto con 50€ de gastos.
20) Después de hablar con nuestro cliente, hemos llegado a la conclusión de que el anterior efecto no
podremos cobrarlo.
 Efectos comerciales 3:
Contabiliza las siguientes operaciones:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10)
11)
12)
Aceptamos letras a un proveedor por importe de nuestra deuda que asciende a: 20.000€.
Vendemos mercaderías por importe de 15.000€ más IVA.
El cliente acepta letras por su deuda.
Llegado el momento del vencimiento el cliente no paga las letras, el notario nos ha cobrado 100€
más IVA por el acta notarial de protesto que pagamos con cheque.
El cliente anterior, en pago de su deuda, nos endosa una nueva letra por el mismo importe de
la antigua más 200€ de intereses.
Llevamos la letra anterior al banco para su descuento, éste abona en nuestra cuenta corriente el
nominal menos 300€ en concepto de intereses y 30 en concepto de comisiones.
Endosamos letras por importe de 10.000€ a un proveedor para pagar una deuda pendiente.
Llegada la fecha de vencimiento el banco nos comunica que los efectos descontados han sido
atendidos.
Vendemos mercancías por valor de 30.000€ más IVA.
El cliente de la venta anterior acepta tres letras a 30, 60 y 90 días.
Llevamos las letras anteriores al banco para su gestión de cobro.
Llegada la fecha de vencimiento de la primera letra, el banco nos comunica que ésta ha sido
atendida a su vencimiento, nos abona en cuenta el importe de la misma, menos 130€ en
concepto de comisión. IVA 21%.
13) Llegada la fecha de vencimiento de la segunda letra, el banco nos comunica que el librado no ha
tendido su pago, por lo que nos devuelve la letra impagada y nos carga en cuenta 20€ en
concepto de gastos de devolución. IVA 21%.
14) Llegado el vencimiento de la tercera letra el banco nos comunica que dicho efecto ha sido
atendido, nos abona en cuenta el importe del mismo, menos 40€ en concepto de comisión
bancaria. IVA 21%.
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TEMA 11: Gestión de cobros y pagos
15) Respecto a la letra impagada (asiento número 13), el librado ha aceptado una nueva letra (letra
de resaca), por importe de la antigua más 50€ en concepto de gastos y 100€ de intereses.
16) Llevamos la letra anterior al banco para su descuento. Éste nos abona en cuenta el nominal de la
misma, menos 350€ en concepto de intereses y 30€ de comisión.
17) Llegada la fecha de vencimiento el banco nos comunica que la letra anterior no ha sido atendida,
nos carga en cuenta el importe de la misma más 40€, en concepto de gastos de devolución.
18) Después de hablar con el cliente, hemos conseguido cobrar la mitad del efecto anterior y la otra
mitad la damos por perdida definitivamente.
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