Impacto de la Reforma Fiscal en las inversiones personales

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Impacto de la Reforma Fiscal
en las inversiones personales
en el extranjero
Claudia Campos
Impacto de la Reforma Fiscal
en las inversiones personales
Agenda
• Tasa del Impuesto sobre la Renta (ISR)
• Inversiones personales en el extranjero:
o Ingresos por dividendos
o Ingresos por venta de acciones
o Ingresos por intereses
• Pago confidencial “Última oportunidad”
• Foreign Account Tax Compliance Act
(FATCA)
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Tasa de ISR: Comparativo del incremento
de la tasa marginal de ISR entre 2013 y 2014
2013
Ingresos
pesos
anuales
ISR
2014
Tasa
marginal
Tasa
real
ISR
marginal
Tasa
real
Incremento
ISR
Tasa
100,000
8,924
16%
9%
8,924
16%
9%
-
250,000
40,107
24%
16%
40,107
24%
16%
-
400,000
75,851
30%
19%
75,851
30%
19%
0
550,000
120,851
30%
22%
120,851
30%
22%
0
800,000
195,851
30%
24%
196,851
32%
25%
1,000
1,050,000
270,851
30%
26%
277,851
34%
26%
7,000
2,100,000
585,851
30%
28%
634,851
34%
30%
49,000
3,250,000
930,851
30%
29%
1,028,351
35%
32%
97,500
5,000,000
1,455,851
30%
29%
1,640,851
35%
33%
185,000
10,000,000
2,955,851
30%
30%
3,390,851
35%
34%
435,000
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3
Ingresos personales en el extranjero
Ingresos por dividendos
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4
Ingresos por dividendos
Pagados por sociedades extranjeras
La persona física accionista continuará
acumulando el dividendo en su
declaración anual y acreditando el ISR
pagado en el extranjero.
La persona física accionista tendrá a su
cargo el pago del 10% de ISR adicional
sobre el monto distribuido, efectuando
el pago en forma mensual
(a más tardar el 17 del mes siguiente
en el que se perciba el ingreso) y con
carácter definitivo.
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5
Ingresos personales en el extranjero
Ingresos por venta de acciones
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6
Ingresos por venta de acciones
• Continúa la obligación de reportar la enajenación
en la declaración anual.
• Determinación de la utilidad o pérdida:
Menos
Igual
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1
2
3
Precio de venta
Precio de compra
Utilidad/Pérdida
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Ingresos por venta de acciones
• La utilidad se acumula a los
demás ingresos.
• La pérdida se puede amortizar
contra otros ingresos
excepto sueldos y honorarios.
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Ingresos personales en el extranjero
Ingresos por intereses
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Ingresos por intereses
Tipos de Instrumentos Financieros que generan interés:
• Bonos del Tesoro/ Treasury Bonds
• Bonos del Municipio / Municipal Bonds
• Certificados de Depósitos / Certificate of Deposits
• Bonos Corporativos / Corporate Bonds
• Mercado Monetario / Money Market
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Ingresos por intereses
Formas de determinar el interés acumulable
de las inversiones en el extranjero:
•
Aplicación del factor publicado por
el Servicio de Administración Tributaria
(SAT) al saldo al 1 de enero de las
inversiones en el extranjero del
año que declara.
•
Cálculo del ajuste inflacionario.
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Pago confidencial / anónimo
Última oportunidad
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Pago confidencial - Última oportunidad
Intereses, dividendos y enajenación de acciones
• El 26 de enero de 2005 se publicó el Decreto que
compila diversos beneficios fiscales y establece
medidas de simplificación administrativa.
En este Decreto se permite el “pago anónimo”.
• La información del contribuyente
no se muestra en la declaración anual.
• Permite corregir el pasado.
• No es necesario una declaración complementaria.
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Pago confidencial - Última oportunidad
Intereses, dividendos y enajenación de acciones
• El 26 de diciembre de 2013 se publicó el decreto que compila
diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación
administrativa. En este decreto se deroga la opción de
el “pago anónimo”, surtirá efectos a partir del 1 de enero de 2014
• Ejercicios anteriores de 2013, se pueden regularizar
por medio del “pago anónimo”
• Última llamada
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Foreign Account Tax Compliance Act
(FATCA)
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Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)
• FATCA, Ley aprobada en EUA el
18 de marzo de 2010 en vigor a partir
del 1 de enero de 2013.
• Acuerdo interinstitucional para mejorar
el cumplimiento fiscal internacional
entre el SAT y el Departamento del
Tesoro. En vigor a partir del
1 de enero de 2013.
• La información correspondiente al
ejercicio de 2013 deberá ser
intercambiada a más tardar el
30 de septiembre de 2015.
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Conclusiones
• Una persona física es libre de invertir en cualquier parte del mundo.
• Las inversiones en el extranjero generan obligaciones fiscales.
• Si en el pasado se ha omitido pagar impuestos por los ingresos
provenientes del extranjero, es momento de regularizarse.
• Aprovechar el pago confidencial para regularizar los últimos 5
ejercicios, ya que a partir del 2014 se deroga este decreto.
• El intercambio de información entre los países cada vez es más intenso.
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Gracias
Claudia Campos
Socia de Impuestos y Asignaciones Internacionales
Tel: +52 55 52635774
Correo: [email protected]
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